Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по

Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Похожие публикации

Заключение сделок может осуществляться не напрямую, а через агентов. В роли таких специалистов выступает физическое или юридическое лицо. Основой сотрудничества является агентский договор. По нему заказчик (принципал) оплачивает работу агента и счета, связанные с совершением сделки. Когда заключается агентский договор, бухучет должен учитывать ряд нюансов:

  • от чьего имени выступает агент – своего или от имени заказчика (от этого фактора зависит, кто будет обладать правом собственности на приобретаемые активы);
  • обязательное отражение в учете начисления и выплаты агентского вознаграждения (доход агента за оказанные посреднические услуги), которое может быть фиксированным или рассчитываться в процентном отношении к сумме сделки);
  • с какой периодичностью должен отчитываться агент;
  • будет ли товар храниться на складах агента или его напрямую доставят заказчику.

Правовые основы сотрудничества в рамках агентских соглашений раскрываются в главе 52 ГК РФ.

Бухучет по агентскому договору у агента

Если агент действует от имени принципала, то вся приобретенная продукция для заказчика услуги не может быть отнесена в доходы агента. В момент выбытия купленных активов при доставке их конечному получателю у агентов не возникают расходы (п. 3 ПБУ 9/99). Оплату всех затрат производит заказчик услуги посредничества, он и будет собственником приобретаемых объектов.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента представлены такими корреспонденциями:

  1. Д51 (или 52) – К76 – фиксация операции по оприходованию денег от принципала для реализации сделки.
  2. Д76 – К68 в сумме начисленного НДС с полученного вознаграждения.
  3. При перечислении денег поставщику за приобретаемые товары для принципала агент составляет проводку Д60 – К51.
  4. Агент получил товары, предназначенные для заказчика – Д002 (оприходование осуществляется на забалансовый счет, так как агент не является собственником продукции, он только может принять ее во временное хранение).
  5. Д76 – К60 – поставщик выполнил свои обязательства по сделке.
  6. Произведена отгрузка товара принципалу (после передержки на территории агента), стоимость изделий списывается с кредита 002.

Когда начисляется агентское вознаграждение, бухгалтерские проводки формируются по дебету 76 и кредиту 90.1.

Если предметом сделки является посредничество в продаже активов принципала, то агент будет использовать такие корреспонденции:

  1. Д004 – приходуются изделия, подлежащие продаже.
  2. К004 – товары проданы и сняты с учета.
  3. Д62 – К76 – в рамках агентского договора показана выручка.
  4. Д51 – К62 покупатель произвел платеж по счету.
  5. Д76 – К51 полученные средства за проданные активы переведены принципалу.
  6. Сумма вознаграждения агентом начисляется по дебету 62 и кредиту 90.1.

Агентские договора: бухгалтерский учет у принципала

Если принципал покупает продукцию через агента-посредника, то в своем учете он должен отразить операции по передаче денег, получению продукции, начислению вознаграждения по агентскому договору. После перевода средств агенту для закупки делается запись между Д76 и К51. Когда товары поступили, их приходуют в дебет 41 и кредитуют 76 счет (эта же проводка используется и для отражения начисленного вознаграждения посреднику).

Если целью сделки является продажа имущества принципала и для этого заключен агентский договор, проводки у заказчика услуг будут такими:

  • Д51 – К62 в сумме оплаты за товарные ценности;
  • Д62 – К90.1 – показана выручка (операция может быть признана в учете только после получения отчета от агента);
  • Д90.3 – К68 – в сумме выручки отражен НДС;
  • Д20 – К76 – произведено начисление вознаграждения посреднику;
  • Д90.2 – К20 – затраченные на оплату посреднических услуг средства списаны;
  • Д76 – К62 – осуществлен зачет суммы вознаграждения.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки?

Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

  • без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
  • корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий. Именно из договора бухгалтерскому персоналу агента и принципала необходимо узнать такие важные учетные нюансы, как:

  • действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
  • участвует ли он в расчетах;
  • проходит ли товар через его склады;
  • какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
  • алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
  • нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
  • периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
  • иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.

Перед подписанием агентского договора обязательно проверьте условия на налоговые риски. Как правильно это сделать разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

  • подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;

Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника, узнайте тут. См. также нашу статью о перевыставлении счетов-фактур по агентскому договору.

  • доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

  • оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др. (если агент действует от имени принципала);
  • копии вышеуказанных документов (если агент действует от своего имени);
  • отчет агента вместе с подтверждающими его расходы документальными копиями;
  • счета-фактуры на агентское вознаграждение;
  • иные документы (подтверждающие выплату вознаграждения, иные расходы агента и т. д.).

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

  • агентского вознаграждения;
  • возмещаемых агенту расходов.

Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение для принципала. А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Бухгалтерский учет у агента и принципала

Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:

  • продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
  • закупочных посреднических операций.

Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках:

Агентирование на продажу

Агентирование на продажу

Агентирование на покупку

Агентирование на покупку

Про особенности агентского договора в бухгалтерском учете также читайте здесь.

Итоги

Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.

Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.

Какими проводками отражать агентское вознаграждение

Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом (ст. 1005 ГК РФ). Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. Операции выполняются за счет принципала.

В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах.

Бухучет у агента и у принципала зависит от условий самого соглашения. В каждом контракте необходимо четко прописывать следующие положения:

  • от чьего имени действует исполнитель;
  • принимает ли он участие во взаиморасчетах;
  • порядок исчисления и получения вознаграждения;
  • периодичность, способы и формат отчетности исполнителя перед заказчиком;
  • регламент принятия отчетности;
  • иные аспекты, влияющие на формирование бухгалтерских записей.

Учет у заказчика в большинстве своем ведется таким же образом, как при заключении сделок непосредственно с поставщиками и подрядчиками, однако операции по АД зачастую отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для записи таких действий в бухгалтерии заказчик открывает специальный субсчет — расчеты по АД.

Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п. 3 ПБУ 9/99 такое вознаграждение не учитывается в составе его доходов.

Агентский договор: бухгалтерские проводки

Представим основные проводки для отображения операций в таблице:

Бух. записьНаименование операции
У принципала
Дт 76 Кт 51Перечисление денег, необходимых для выполнения операций
Дт 41 Кт 76Агент приобрел товары
Дт 41 Кт 76Начисление вознаграждения агенту (АВ)
Дт 19 Кт 76Принят к учету НДС по АВ
Дт 68 Кт 19НДС к вычету
У агента
Дт 51 Кт 76Получены средства для исполнения контракта
Дт 60 Кт 51Перечисление денег за товар поставщику
Дт 002Приход продукции для заказчика
Кт 002Передача приобретенных товаров заказчику
Дт 76 Кт 90.1Начисление вознаграждения
Дт 90.3 Кт 68Начисление налога на добавленную стоимость с АВ
Дт 68 Кт 76Принятие к вычету НДС

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Учет операций по агентскому договору

Добрый день.
Мы по Агентскому договору выступаем для наших клиентов Агентами. Согласно договору, мы размещаем услуги клиентов на своем информационном ресурсе, давая возможность третьим лицам покупать и оплачивать услуги наших клиентов (физкультурно-оздоровительные услуги) на нашем ресурсе.
Процесс такой:
1) Третье лицо (Покупатель) выбирает и оплачивает услугу, размещенную на сайте
2) Платеж обрабатывается платежным агрегатором Яндекс.Касса и на следующий день переводится на наш расчетный счет
3) Мы перечисляем со своего расчетного счета полученную сумму на расчетный счет Принципала

Вопросы:
1) Как в таком случае должен действовать агент: от своего имени и за счет Принципала или от имени и за счет Принципала?
2) Кто должен применять онлайн-кассу при такой схеме работы?
3) Если мы не применяем онлайн-кассу, а обязуем применять ее Принципала, то в какой момент и каким образом Принципал должен пробивать чек?
4) Какой порядок бухгалтерского учета операций по такому договору? Какие проводки?

Ответ на вопрос N 1 «Как в таком случае должен действовать агент: от своего имени и за счет Принципала или от имени и за счет Принципала?»

Порядок взаимодействия агента и принципала устанавливается положениями агентского договора, в соответствии с гл. 52 НК РФ «Агентирование».

Согласно ст. 1005 ГК РФ:
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

Таким образом, агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала, все зависит от условий заключенного агентского договора.

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос N 2 «Кто должен применять онлайн-кассу при такой схеме работы?»

Если платежи от третьих лиц (покупателей) поступают агенту, являющемуся продавцом, от платежного агрегатора, который проводит денежные средства покупателей через специальный банковский счет, то у агента не возникает обязанности применять онлайн-кассу. В этом случае, ККТ применяет агрегатор (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).
Письма МФ РФ от 14.03.2018 N 03-01-15/15693, от 02.08.2019 N 03-01-15/58442, от 02.08.2019 N 03-01-15/58463

Если платежи поступают агенту, являющемуся продавцом, напрямую от третьих лиц (покупателей), а агрегатор является только оператором услуг платежной инфраструктуры, то онлайн-кассу должен применять агент.
При интернет-эквайринге, согласно ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, денежные средства покупателя перечисляются продавцу через оператора услуг платежной инфраструктуры (операционный центр, платежный клиринговый центр или расчетный центр), последний выступает лишь посредником, через которого производится расчет. В этом случае, документ, полученный от оператора платежной инфраструктуры, не заменяет кассового чека. Соответственно, у агента сохраняется обязанность выдачи кассового чека покупателю.
Письмо МФ РФ от 21.07.2017 N 03-01-15/46716

Следовательно, если у агента заключен договор эквайринга с агрегатором, то онлайн-кассу должен применять агент.

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос N 3 «Если мы не применяем онлайн-кассу, а обязуем применять ее Принципала, то в какой момент и каким образом Принципал должен пробивать чек?»

В данной ситуации, принципал не должен выдавать кассовые чеки покупателям, так как он не принимает непосредственно от них денежные средства. Иные установленные правила агентским договором нарушают положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос N 4 «Какой порядок бухгалтерского учета операций по такому договору? Какие проводки?»

К сожалению, в вопросе нет информации о порядке взаиморасчетов в отношении вознаграждения агента и платежного агрегатора, удерживается ли вознаграждение из поступивших денежных средств или перечисляется отдельным платежным поручением. Также, в вопросе нет данных в отношении того, какие расходы агента возмещаются (компенсируются) принципалом. Поэтому, бухгалтерские проводки представлены для общего случая. При отражении посреднических операций в бухгалтерском учете и принципала, и агента применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д 76 (платежный агрегатор) К 76 (принципал) — поступили денежные средства от покупателя платежному агрегатору (на основании сведений, поступивших агенту от платежного агрегатора)

Д 51 К 76 (платежный агрегатор) — платежный агрегатор перечислил деньги на расчетный счет агента, за минусом своей комиссии (если она удерживается)

Д 44 (26) К 76 (платежный агрегатор) — учтена комиссия платежного агегатора в составе расходов агента (если она не компенсируется агенту принципалом), если компенсируется, то проводка следующая: Д 76 (принципал) К 76 (платежный агрегатор)

Д 76 (принципал) К 51 — агент перечисли принципалу всю сумму денежных средств, полученных платежным агрегатором от покупателей

Д 76 (принципал) К 90.1 — агент начислил и учел свое агентское вознаграждение за про-данные услуги принципала

Д 51 К 76 (принципал) — поступили деньги от принципала в виде вознаграждения агента

Читайте также  Список Молочной Кухни В Москве 2022 Для Беременных
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector