Бухгалтерская прибыль: основные понятия и формула

Бухгалтерская прибыль: основные понятия и формула

Бухгалтерская прибыль: формула

Деятельность любой организации всегда нацелена на положительный финансовый результат. Иными словами, любой бизнес ведут с целью получения выгоды. Только вот не все знают, что видов такого финансового результата существует несколько:

  • экономический;
  • налоговый;
  • бухгалтерский.

Остановимся подробнее именно на последнем понятии. Бухгалтерская прибыль (ПРБ) является важным показателем в бухгалтерском учете. От того, насколько правильно она определена, прямо зависит достоверность финансовых результатов организации. Без правильно вычисленной ПРБ нельзя провести правильный анализ хозяйственной деятельности. Поэтому для ее вычисления даже используется специальная формула. А сама ПРБ имеет несколько видов.

Виды бухгалтерской прибыли

Если говорить простым языком, то прибыль — это положительная разница между доходами и расходами. Однако в бухгалтерии все немного сложнее. Это просто разница, которая может быть:

  • положительной, что означает получение финансовой выгоды от деятельности компании;
  • нулевой, значит организация сработала без убытка, но и без прибыли;
  • отрицательной, что означает убытки.

При этом с данными налогового учета эти значения могут отличаться. И если налоговый финансовый результат показывает, сколько нужно заплатить в бюджет, то ПРБ говорит о том, рационально ли компания использует свои трудовые и материальные ресурсы. На основании данных бухучета даже можно рассчитать ПРБ на 1 рубль понесенных затрат. И если это значение растет, значит, и дела у организации идут в гору. Фирма получит положительную бухгалтерскую прибыль, если постоянно будет иметь правильный баланс доходов и затрат. Даже в Положении по ведению бухучета и отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина № 34-н, сказано, что бухгалтерская прибыль равна окончательному финансовому результату за отчетный период. Но как его посчитать?

Порядок расчета

Определить финансовый результат бухгалтер может по данным из:

  • всех бухгалтерских документов по хозяйственным операциям фирмы;
  • статей бухгалтерского баланса.

По общепринятой формуле все доходы нужно суммировать, а также вывести общие расходы. Как уже было сказано, бухгалтерская прибыль — это разница между ними. Формула для ее вычисления выглядит так:

ПРБ = доход — все понесенные компанией издержки за один период времени с доходом.

Рассмотрим, как работает эта формула на простом примере. ООО «ВЕСНА» за 2017 год на основании данных бухучета получила доходы в размере 5 млн рублей. При этом компания понесла такие издержки, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью:

  • зарплата работников вместе с начислениями — 1 200 000 руб.;
  • аренда — 800 000 руб.;
  • административно-хозяйственные расходы — 1 300 000 руб.;
  • банковское обслуживание — 300 000 руб.;
  • транспорт и его содержание — 800 000 руб.;
  • прочие расходы — 300 000 руб.

Всего затраты составили 4 700 000 рублей. Применяем формулу:

5 000 000 – 4 700 000 = 300 000 рублей.

Это значит, что за год компания фактически заработала 300 000 рублей. Что является хорошим результатом. Но можно также посчитать, сколько пришлось дохода на каждый потраченный рубль, или какая на него пришлась ПРБ. Формула выглядит так:

В нашем примере он составляет 6,38 %. Однако он может варьироваться в зависимости от того, какие издержки участвуют в формировании показателя. Таким образом можно рассчитать доходность по каждому из видов деятельности, которыми занимается фирма. Кроме того, нужно отличать это понятие и понятие чистой прибыли. Последнюю можно получить только после вычета всех налогов и сборов, то есть получение денег, целиком остающихся в распоряжении компании.

Проводки и синтетический учет

В синтетическом учете для отражения финансовых итогов применяют счет 99 «Прибыли и убытки». Формирование этого счета осуществляется на основании данных по таким счетам:

  • 90 «Поступления выручки от продаж»;
  • 91 «Прочие поступления и затраты».

Бухгалтер должен применять такие проводки:

  • Дт 90 Кт 99 — поступления от основной деятельности фирмы;
  • Дт 99 Кт 90 — получены убытки от основной деятельности.

Кроме того, счет 99 корреспондируется со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части исполнения налоговых обязательств или оплаты налоговых санкций. Если в конце года на нем остается дебетовое сальдо, нужно сделать такую проводку:

Таким образом бухгалтер закрывает прошедший период. После того, как он закрыт, можно применить другую формулу по синтетическому учету:

сальдо сч. 99 + сальдо сч. 84 = ПРБ.

Фактически это будет финансовый результат, который будет фигурировать в балансе.

Бухгалтерская прибыль

Один из главных показателей успешной деятельности любого предприятия – это бухгалтерская прибыль. Доверие партнеров, одобрение кредитных линий, отсутствие санкций со стороны контролирующих органов зависят от правильности составления баланса, а значит грамотного отображения финансовых результатов работы организации. Как посчитать и отразить эти сведения, подробно описано ниже.

Бухгалтерская прибыль – понятие термина

Бухгалтерская прибыль – это разница между общими доходами и расходами хозяйствующего субъекта, рассчитанная по принятым правилам учета и имеющая положительное значение. За период признается отчетный временной промежуток (квартал, полугодие или же 9 месяцев, а затем календарный год), а при необходимости – данные определяются за месяц. Полученная сумма приводится в бухгалтерской отчетности – форме 2 (Отчет о финрезультатах), с распределением по промежуточным показателям. Бланк утвержден Приказом Минфина под № 66н от 2 июля 2010 г.

Фирма получит положительную бухгалтерскую прибыль, если разница между доходами и расходами положительная. При этом в расчет берутся данные по всем хозяйственным операциям, имевшим место в отчетном периоде. К примеру, общая сумма доходов по всем видам деятельности предприятия за период составила 10 млн руб., а расходов, включая прочие, 6 млн руб. Следовательно, бухгалтерская прибыль равна 4 млн руб.

Бывают ситуации, когда фирма получит нулевую бухгалтерскую прибыль, если общие величины доходов и расходов равны. Но отрицательной бухгалтерской прибыли не существует. Если величина расходов превышает доходы, у предприятия возникает убыток за отчетный период. Вывод – бухгалтерской прибылью называется положительная разница между доходной и расходной частями.

Обратите внимание! Существует различие между терминами налоговая и бухгалтерская прибыль. В первой учитываются не все видов доходов и расходов, некоторые могут исключаться при определении; во второй – все.

Виды бухгалтерской прибыли:

  1. Промежуточная – определяется в том же расчетном порядке как итоговая, но на заданную дату.
  2. Валовая – определяется как разница между общими доходами (выручкой) и фактической величиной себестоимости. При этом из выручки исключаются НДС, акцизы и прочие налоговые величины.
  3. От продаж – определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими, а также управленческими расходами. – определяется как разница между общими доходами (выручкой) и переменными расходами. Постоянные в расчете не участвуют, что позволяет оценить прибыльность отдельных направлений деятельности по продукции, группам товаров, услугам и пр. – определяется как разница между общими доходами (выручкой) и расходами (себестоимостью), за исключением налогов на прибыль. – определяется как разница между вычисленной суммой прибыли до налогообложения и рассчитанным налогом на прибыль за отчетный период. При использовании ПБУ 18/02 в расчет берутся также изменения по ОНА (отложенные налоговые активы).

Как рассчитать бухгалтерскую прибыль

При расчете берутся данные по синтетическим счетам учета. Основной счет для определения прибыли/убытков – счет 99. Здесь каждый месяц собирается информация с других взаимосвязанных счетов – 90, 91, 68. А по году делается реформация баланса с переносом общей суммы на счет 84, при этом прибыль формируется рабочей проводкой Д99 К84. То есть, формула бухгалтерской прибыли после начисления налоговых платежей – это Итоговый остаток по счет 99 + Итоговый остаток по счет 84.

Бухгалтерская прибыль – формула

Если рассматривать данные с точки зрения составления баланса (формы-1), то формула определения прибыли имеет следующий вид:

Прибыль по бухучету = Выручка (стр. 2110) – Себестоимость (стр. 2120) – Расходы коммерческие (стр. 2210) – Расходы управленческие (стр. 2220) + Доходы, полученные от участия в предприятиях (стр. 2310) + Сумма % к получению (стр. 2320) – Сумма % к уплате (стр. 2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350)

Важно! При получении результатов отрицательные значения в отчетности отражаются не со знаком «минус», а в круглых скобках.

Бухгалтерская прибыль: основные понятия и формула для расчета

Бухгалтерская прибыль — это разница между совокупными показателями доходов и затрат хозяйствующего субъекта за определенный период времени. Показатель отражает реальное экономическое положение компании.

Начнем с понятий и значений

Бухприбыль (БП) является ключевым экономическим показателем. Она характеризует эффективность производства, рациональность вовлечения ресурсов и общую продуктивность финансово-хозяйственной деятельности компании. Рассчитанное значение бухгалтерской прибыли определяется через доходы и расходы — их разница показывает реальное экономическое положение предприятия.

Доходы превышают расходы. Работа ведется в правильном направлении, мощности растут, компания получает выгоду.

Равенство доходов и расходов. У предприятия нет прибыли и убытков — это точка безубыточности.

Доходность ниже затрат. Для прибыльности такая ситуация невозможна.

Полученный результат всегда либо положительный, либо нулевой. При отрицательном значении разницы доходов и расходов экономическое положение организации неудовлетворительное, и речь идет о бухгалтерских убытках. Следовательно, фирма получит положительную бухгалтерскую прибыль, если суммарные поступления по всем видам деятельности превысят совокупные издержки за аналогичный период времени.

После расчета проанализируйте основные показатели финансово-хозяйственной деятельности. Для каждого индекса высчитывается прибыльность на один рубль привнесенных материальных затрат. Вот как найти бухгалтерскую прибыль и проверить эффективность вложений:

Шаг 1. Определить доходы и расходы.

Шаг 2. Посчитать бухприбыль: найти разницу между доходностью и издержками.

Шаг 3. Выбрать интересующий финансовый показатель и рассчитать коэффициент по формуле:

  • П — извлеченная прибыль от основной деятельности;
  • МЗ — сумма материальных затрат.

Если индекс положительный и продолжает расти в заданном временном отрезке, основная деятельность компании является продуктивной. Отрицательное значение характеризует неэффективность вложений и неблагоприятную экономическую ситуацию для предприятия.

Виды бухгалтерской прибыли

Специалисты выделяют несколько ключевых видов бухприбыли. Классификация такова:

  1. Валовая — определяется как арифметическая разница между валовыми доходными поступлениями учреждения и затратами на себестоимость. Из доходной части вычитают обязательные налоговые платежи, такие как НДС, акциз и прочие сборы.
  2. Промежуточная и итоговая — рассчитывается как доход минус расход. Итоговое значение определяется по результатам за год, а промежуточная — за конкретный период времени.
  3. От продаж — исчисляется как разница между валовой прибыльностью и коммерческими расходами. Если в деятельности компании имеются управленческие затраты, то их следует вычесть.
  4. Маржа — вид бухгалтерской прибыли, который исчисляется как разница между валовыми поступлениями и переменными затратами. Причем постоянные издержки в расчет не включаются. Этот показатель позволяет определить доходность по отдельным направлениям деятельности (категориям товаров, видам работ, номенклатурам).
  5. Балансовая — показатель, равный совокупной выручке, уменьшенной на себестоимость продукции.
  6. Чистая — это балансовая прибыльность, уменьшенная на сумму исчисленного налога на прибыль компании, которая подлежит уплате в соответствующие бюджеты. В расчет следует включать отложенные налоговые активы.

Рассчитаем прибыль по формуле

Бухприбыль является окончательным финансовым результатом за отчетный период — год (п. 79 приказа Минфина России № 34н от 29.07.1998). Общая формула бухприбыли такова:

  • Д — доход за период;
  • Р — расход.

Для расчета используются только явные (прямые) издержки. При необходимости бухприбыль рассчитывают и за один календарный месяц или квартал, полугодие, 9 месяцев. Такое значение отражается в финансовой отчетности — в форме 2 «Отчет о финансовых результатах» (приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010).

Значения показателей формулы есть в промежуточных и итоговых отчетах и в статьях баланса. Вот как определить бухгалтерскую прибыль:

  1. Открыть баланс.
  2. Найти необходимые значения в балансовых строках.
  3. Подставить цифры в формулу.

Расчет по результирующим показателям даст более точные значения прибыльности. По балансу бухгалтерская прибыль фирмы рассчитывается по формуле:

Приведем пример

Финансовые итоги 2019 года для организации: доходы — 15 000 000,00 рублей, расходы — 10 000 000,00 рублей. По правилам, при расчете бухгалтерской прибыли учитываются только явные затраты. Статьи таких издержек представлены в таблице:

Расходы на обслуживание здания

Рассчитаем прибыльность за 2019 год. БП = 15 000 000,00 — 10 000 000,00 рублей = 5 000 000,00 рублей. Это положительная величина, что означает эффективность производства и продуктивность финансово-хозяйственной деятельности.

Отразим в бухгалтерском учете

Для промежуточных расчетов используются данные синтетических счетов. Чтобы определить, чему бухгалтерская прибыль равна в отчетном периоде, бухгалтер анализирует 99 счет бухучета (приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000).

На 99 счете каждый месяц отражают прибыльность или убытки от основной и прочих видов деятельности предприятия. На нем же формируют итоговые бухгалтерские записи. Вот основные проводки:

Учтена бухприбыль от основных видов деятельности

Убыток от основных видов деятельности

Прибыльность от прочих поступлений и затрат

Убыток от прочих поступлений и затрат

Итоговая бухприбыль за год

Итоговый убыток за год

Прибыльность за выбранный период (на дату формирования отчета) рассчитывается так: БП = сальдо СЧ 99 + сальдо СЧ 84.

Сравним бухгалтерскую и экономическую прибыль

Бухгалтер вычисляет прибыль, используя в формуле только явные издержки. Экономист рассчитывает прибыльность по-другому: в его формулировке появляются упущенные возможности (выгоды) и неявные затраты. То есть если организация недополучила доход из-за выбора неверной стратегии или устаревшего оборудования, эта сумма зачтется в неявных издержках.

Разница между бухгалтерской и экономической прибыльностью — в содержании формулировки. Бухприбыль измеряется разницей доходов и прямых расходов, а ЭП включает все издержки — явные и неявные. Вот как рассчитывается бухгалтерская прибыль и ее экономический показатель.

Прибыль — выручка предприятия за вычетом издержек.

Различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская — это разница между общей выручкой и бухгалтерскими издержками:

Экономическая — разница между общей выручкой и экономическими издержками:

Экономическая прибыльность не имеет фактической точности, поскольку включает упущенные возможности. Но она в полной мере отражает эффективность производства и рентабельность бизнеса. Зная экономическую величину, руководство продуктивно принимает управленческие решения, выбирают рациональные варианты развития и вовлечения ресурсов.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Как рассчитать бухгалтерскую прибыль (формула)?

П. 5 стандарта МСФО 12 «Налоги на прибыль», введенного в действие в РФ приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н, определяет бухгалтерскую прибыль как прибыль до начисления налога на прибыль. В российской бухотчетности этой величине соответствует значение, отражаемое в полной форме отчета о финрезультатах по строке «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Действующая форма этого отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором приведена как его полная форма (приложение 1), так и упрощенная (приложение 5), которую могут применять СМП. Однако в упрощенном варианте отчета упомянутая строка отсутствует, что не помешает рассчитать эту величину по имеющимся в отчете показателям. Для лучшего понимания будем рассматривать процесс формирования бухгалтерской прибыли применительно к полной форме, при необходимости поясняя его на примере упрощенной формы отчета.

В отчете о финрезультатах отражена вся последовательность формирования бухгалтерской прибыли, которая принимает следующие ключевые промежуточные значения показателей прибыли (убытка):

  • валовой прибыли (стр. 2100), представляющей собой результат вычитания себестоимости продаж из выручки;
  • прибыли от продаж (стр. 2200), полученной в результате уменьшения валовой прибыли на величину коммерческих и управленческих расходов.

В стр. 2300, данные которой собственно и соответствуют значению бухгалтерской прибыли, показывается величина, полученная в результате сложения прибыли от продаж с прочими доходами и вычитания из нее прочих расходов.

Об информации, которая может быть дополнительно получена из отчета о финрезультатах, читайте в статье «Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках».

Отражение прибыли в учете

В бухучете бухгалтерская прибыль формируется на счете 99 как результат отражения на нем итогов, сложившихся на счетах 90 и 91. В соотношении со строками отчета о финрезультатах это будет выглядеть так:

  • в стр. 2110 отражается сумма выручки, сформировавшаяся по кредиту счета 90, за вычетом суммы НДС, попавшей в дебет этого же счета;
  • в стр. 2120 заносятся суммы с дебета счета 90 в соотношении со счетами 20, 23, 41, 43 (себестоимость);
  • по стр. 2210 показываются суммы, отраженные по дебету счета 90 в соотношении со счетом 44 (коммерческие расходы);
  • в стр. 2220 заносят сумму, попавшую в дебет счета 90 со счета 26 (управленческие расходы);
  • по стр. 2200 образуется сумма, которая поступает со счета 90 на счет 99 (прибыль от продаж);
  • в стр. 2310, 2320, 2330, 2340, 2350 согласно указанной в них аналитике заносятся данные по счету 91 (прочие доходы и расходы за вычетом НДС, если этот налог присутствует в прочих доходах);
  • по стр. 2300 отразится результат, получившийся на счете 99 как итог поступления на него сумм со счетов 90 и 91 (бухгалтерская прибыль).

Таким образом, бухгалтерская прибыль, возникающая в отчете о финрезультатах, на всех этапах своего отражения в нем соотносится с бухгалтерскими учетными данными.

Бухгалтерская прибыль: формула

Словесно физический смысл расчета бухгалтерской прибыли можно описать следующим образом: выручка от продаж без НДС за вычетом себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, увеличенная на сумму прочих доходов без НДС и уменьшенная на величину прочих расходов без НДС.

Саму формулу расчета бухгалтерской прибыли согласно этому описанию проще всего представить с помощью номеров строк отчета о финрезультатах:

Пбух = 2110 – 2120 – 2210 – 2220 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где: Пбух — бухгалтерская прибыль;

2110 — величина выручки;

2120 — величина себестоимости продаж;

2210 — величина коммерческих расходов;

2220 — величина управленческих расходов;

2310 — величина доходов, полученных от участия в других организациях;

2320 — величина процентов, причитающихся к получению;

2330 — величина процентов, начисленных к уплате;

2340 — величина прочих доходов;

2350 — величина прочих расходов.

Формулу также можно записать, используя номера строк ключевых промежуточных значений показателей прибыли:

Пбух = 2100 – 2210 – 2220 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где: Пбух — бухгалтерская прибыль;

2100 — величина валовой прибыли;

2210 — величина коммерческих расходов;

2220 — величина управленческих расходов;

2310 — величина доходов, полученных от участия в других организациях;

2320 — величина процентов, причитающихся к получению;

2330 — величина процентов, начисленных к уплате;

2340 — величина прочих доходов;

2350 — величина прочих расходов.

Пбух = 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где: Пбух — бухгалтерская прибыль;

2200 — величина прибыли от продаж;

2310 — величина доходов, полученных от участия в других организациях;

2320 — величина процентов, причитающихся к получению;

2330 — величина процентов, начисленных к уплате;

2340 — величина прочих доходов;

2350 — величина прочих расходов.

В форму отчета цифровые значения заносят уже с учетом знака, показывая отрицательную величину в круглых скобках. Чтобы получить расчет в цифрах, их надо последовательно сложить, учитывая знак у каждого числа. При этом бухгалтерские результаты также могут получаться отрицательными. В этом случае данные по стр. 2100, 2200 и 2300 показывают в круглых скобках. Соответственно, результатом такого расчета будет не прибыль, а убыток.

Для упрощенной формы отчетности, не имеющей номеров строк и не содержащей ключевых промежуточных значений показателей прибыли, физический смысл расчета бухгалтерской прибыли можно описать так: выручка без НДС за вычетом расходов по обычной деятельности (в которые помимо себестоимости будут включены коммерческие и управленческие расходы), увеличенная на прочие доходы и уменьшенная на прочие расходы (из них в отдельную строку упрощенной формы выделены проценты, начисленные к уплате).

Счет для сверки с данными в балансе

Величина бухгалтерской прибыли в балансе не отражается. Туда попадает величина чистой прибыли (или убытка), сформировавшаяся на счете 99 после начисления налога на прибыль. В промежуточной отчетности она совместно с остатком, имеющимся на счете 84, попадает в строку 1370 бухбаланса. В годовом отчете, который составляется после реформации, т. е. после закрытия счета 99 на счет 84, в эту строку заносят сальдо счета 84.

Расчет чистой прибыли, величина которой должна совпадать с остатком на счете 99 до реформации баланса, делается также в отчете о финрезультатах с участием строк:

  • 2410, в которой показывается сумма начисленного по данным налогового учета текущего налога на прибыль (счет 68);
  • 2421, 2430 и 2450, в которых налогоплательщиками, использующими ПБУ 18/02, отражаются ПНР (ПНД), ОНО и ОНА (счета 09, 77, 99);
  • 2460, отведенной для прочих данных, учтенных на счете 99.

Для получения чистой прибыли из суммы бухгалтерской прибыли надо вычесть сумму начисленного налога на прибыль и величину ОНА (если за период по ним преобладает дебетовый оборот) и прибавить сумму ОНО (если преобладающим за период является кредитовый оборот).

Читайте также  Квалификация преступлений при неоконченной

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если по ОНО или ОНА будут преобладать другие обороты, их надо учесть в расчете с противоположным знаком. Если результатом работы стал бухгалтерский убыток, то сумма начисленного налога на прибыль добавится к нему с отрицательным знаком.

Через налог на прибыль, рассчитанный от бухгалтерской прибыли (условный расход), можно проверить также правильность расчета величины текущего налога, который должен быть равен условному расходу, увеличенному на ПНР и ОНА и уменьшенному на ПНД и ОНО.

ОНА и ОНО в этой формуле также участвуют с учетом знака. При наличии бухгалтерского убытка условный расход меняется на условный доход и знаки этих сумм в расчете меняются.

Итоги

Правильный расчет бухгалтерской прибыли очень важен для составления и контроля за данными бухотчетности, а также расчета налога на прибыль. Структуру формулы расчета прибыли наглядно показывают строки отчета о финансовых результатах.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector