Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: документы

Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: документы

Бухучет в сельском хозяйстве: принципы, нюансы, особенности

Сельскохозяйственные предприятия, как и любые другие, обязаны вести бухгалтерский учет. Но отражение финансово-хозяйственных операций в таких организациях имеет ряд особенностей. Обусловлены они, прежде всего, сезонным фактором. Также имеет значение большая доля оборотов на предприятии, продолжительность производственных циклов. Специфика деятельности в данной сфере определяет и нюансы учета в разных отраслях сельского хозяйства.

Принципы бухучета для сельхозпредприятия

Ведение бухгалтерского учета на любом сельскохозяйственном предприятии осуществляется в соответствии с общими правилами и принципами. Специалисты профильных подразделений руководствуются соответствующими нормативно-правовыми актами: ФЗ №402 (06.12.2011) с обновлениями и дополнениями, действующими ПБУ, планами счетов, утвержденными Минфином.

Бухгалтерский учет сельхозпредприятия должен соответствовать актуальным нормам. Он ведется непрерывно. Если сельскохозяйственная деятельность временно приостановлена, учет не велся какое-то время либо имели место иные проблемы, следует прибегнуть к восстановлению бухучета.

Учет основных средств производства

Что касается специфики бухучета в сельском хозяйстве, она обусловлена многими факторами. Один из главных – использование земли в качестве основного средства производства. Данное средство обладает особыми свойствами. Оно:

является природным объектом (не создается человеком);

не подлежит перемещению, замене;

не амортизируется, не изнашивается.

Также к числу особых свойств земли как основного средства производства относится ее способность улучшать свойства (например, плодородность). Использовать землю субъект предпринимательства может как собственник, арендатор либо пользователь. В каждом случае аналитика основного средства производства на балансе, забалансовых счетах будет иметь определенную специфику.

В бухучете особое значение имеет оприходование земли. Ее оценивают по рыночной стоимости на конкретную дату, стоимости имущества (актуально для сделок мены), фактическим затратам на приобретение. Также допускается оценка по соглашению сторон.

Для отражения в учете операций с основными средствами в сельскохозяйственной сфере используются стандартные счета, проводки для внеоборотных активов. Так, при получении участка в собственность делаются проводки, отражающие:

непосредственное приобретение права собственности (Дт 08 КТ 98, 75, 76, 60);

принятие участка на баланс (Дт 01 Кт 08).

Бухгалтеру сельхозпредприятия следует обратить внимание на то, что подтверждение операций с землей предусматривает использование особых форм первичной документации. Они утверждаются приказами Министерства сельского хозяйства.

Основные и вспомогательные производства

В сельскохозяйственной отрасли работает множество предприятий. Специализация каждого из них во многом определяет специфику бухгалтерского учета. В частности, одни и те же виды деятельности могут по-разному классифицироваться для целей бухучета. Простой пример – заготовка сена. Для сельхозпредприятия, специализирующегося на животноводстве (откорме скота), такое производство будет вспомогательным, а для компании, убирающей соответствующие культуры и изготавливающей комбикорма из них, – основным. Учет, соответственно, должен обеспечиваться по-разному.

Затраты на основное производство учитываются сельхозпредприятием на счете 20. Если производство вспомогательное, используется счет 23. Также широко распространено открытие субсчетов для оптимизации учетных процедур и систематизации отражаемых данных.

Сезонность влияет на учет

Говоря о сельскохозяйственном производстве, нельзя не отметить его выраженную сезонность. Последняя обусловлена климатическими особенностями регионов, где данная деятельность имеет место. С юридической точки зрения сезонный фактор влияет на смену периодов простоя и активности. То есть отсутствие доходов в несезон является вполне логичным. А вот расходные статьи в период простоя крайне важно правильно классифицировать.

В учете в несезон должны отражаться расходы:

ассоциированные с активами.

Если у предприятия отсутствует реализация продукции как финансово-хозяйственная операция, то прямые затраты в учете не фигурируют. С началом периода активности их отражение в учете возобновляется. В число прямых затрат входят:

амортизация основных средств производства;

затраты непосредственно на производственные процессы;

оплата труда работников, задействованных в основном производстве.

Постоянно должны отражаться в бухучете сельхозпредприятия косвенные расходы, в число которых входит, например, заработная плата администрации.

Сезонную специфику имеет также отражение амортизационных затрат. Годовая норма амортизации, согласно действующим ПБУ, вкладывается в сезон. То есть для целей бухучета амортизационные отчисления используются только в период активности предприятия. Налоговый учет амортизации отличается от бухгалтерского. Здесь не работает принцип сезонности. Соответственно, для сельскохозяйственного предприятия наличие временной налоговой разницы при сезонном цикле работы является нормой.

Учет производственных циклов

Специфичной с точки зрения бухгалтерского учета сельскохозяйственную деятельность можно назвать еще и потому, что фактический производственный цикл с отчетным годом совпадает далеко не всегда. С таким феноменом сталкиваются многие предприятия. Особенно это касается компаний, занятых выращиванием озимых культур (посев осуществляется осенью текущего года, урожай снимается в следующем).

В целях оптимизации учета в сельском хозяйстве принято разграничивать расходы по периодам:

текущему (затраты под урожай в рамках одного календарного года);

будущему (текущие затраты под урожай в следующем году);

прошлому (затраты прошлого периода под урожай текущего года).

Прямые затраты на производство распределяются на счете 20. Для отображения затрат по периодам открываются соответствующие субсчета.

Распределение расходов тоже имеет некоторые особенности. Расходы признаются промежуточными самостоятельными объектами учета. В конце каждого отчетного периода их принято распределять на аналитику затрат по годам. Затраты в смещенном производстве учитываются преимущественно по плановой себестоимости. Если производственный цикл сельскохозяйственного предприятия укладывается в текущий год, может формироваться фактическая себестоимость выпускаемой продукции.

Часто одно предприятие реализует несколько производственных циклов одновременно. Результаты одного из таких циклов могут использоваться в другом. Такие операции относят к внутрихозяйственному обороту и соответствующим образом отражают на бухгалтерских счетах. При этом используются нетипичные проводки по дебету счета 20 и кредиту счетов 20, 43.

В целом, чем более сложной и разнонаправленной является деятельность сельхозпредприятия, тем больше нюансов будет иметь бухучет.

Бухгалтерия в сельском хозяйстве

Сельское хозяйство представляет собой отдельную отрасль, которая регулируется отдельными видами законодательных актов и требует ведения финансовой и бухгалтерской отёчности в соответствии с требованиями. С каждым годом в отчетные документы вносятся изменения, которые следует вовремя вносить в бланк.

Организованная бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия должна опираться на важные нормативные акты. С помощью ряда законодательных регламентов выстраивается система отчетности. Среди основных нормативных документов для ведения бухгалтерии в сельскохозяйственной отрасли выделяют:

  • закон от 06.12.2003 направленные на регламентирование общих правил и принципов формирования учетных операций;
  • план счетов №94 из приказа министерства финансов от 31.10.2000г., с помощью которого формируется план счетов определённого предприятия;
  • набор положений бухучета;
  • налоговое законодательство и кодекс.

1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия

Отраслевое решение для хозяйств, занимающихся растениеводством, животноводством, птицеводством и переработкой сельскохозяйственной продукции.

  • Оценка урожайности с/х культур по каждому полю;
  • Контроль и мониторинг финансов;
  • Автоматизация бухгалтерского и отраслевого учета;
  • Формирование специализированной отчетности.

Нюансы формирования налоговой отчетности и ведения бухгалтерского учета в сельском хозяйстве

Система отчётности на предприятии и ведения бухгалтерских документов в определённом предприятии сельскохозяйственного назначения должна соотноситься со спецификой выполняет работ и услуг, производимых товаров. Сложность ведения бухгалтерской отчетности заключается в невозможности отделения производственных циклов от земельных ресурсов. Также усложняет ведение бухучета в сельскохозяйственной организации оценка состояния и площади земли, сезонность производства и климатические изменения.

Предприятие может прогнозировать получение прибыли в сезонный или урожайный период на определённых данных. Но из-за неблагоприятных климатических факторов объем выручки может быть снижена, а также и количество получаемого сырья.

Сложности ведения бухучета в сельскохозяйственном предприятии из-за климатических особенностей и изменений

Сельское хозяйство имеет большое количество отраслевых предназначений. Отдельное направление производства имеет собственную специфику. Сложность ведения бухучета на предприятии сельского хозяйства заключается в требованиях к персоналу, наличию навыков и знаний, которые характеризуются редкой специфичностью. Специалисты должны владеть уникальными и редкими данными о структуре счетов, нормативов, которые распространяются на производство отдельного вида продукта или сырья, товара.

Неравномерное распределение работ разные месяцы и нестандартное формирование затрат в соответствии со счетами усложняет формирование отчетных бланков. Расходы по содержанию животных или выращиванию растении распределяются с привязкой к отдельным категориями сырью, товаров. От одного сорта растений может производиться несколько готовых товаров или продуктов.

Сезонный характер деятельности сельскохозяйственных предприятий предполагает создание уникальной классификационной системы учета расходов, которые отображаются в форме активов, затрат в будущих периодах и текущих расходах. При вынужденном временном простое из неблагоприятного климата прямые затраты в реализации не формируются.

Амортизационные отчисления занимают особое место в сложности предоставления отчетности для сельскохозяйственных организаций. Налоговым кодексом не предусмотрена сезонность механизма начисления амортизации. В результате подготовки документов может образоваться временная аналоговая разница между налоговым учётом и бухгалтерской информацией. Амортизационные отчисления по активным счетам ориентируются на общую сумму после завершения сезона. Количество фазы простоя в году указывает на начисление амортизации в оставшемся периоде. при простое в 6 месяцев, амортизация начисляется на оставшийся период в полгода.

Автоматизация бухгалтерской учета в сельском хозяйстве

Автоматизированный бухгалтерский учет в сельском хозяйстве позволяет решить различные вопросы с обновлением отчетных документов и выстроить эффективную систему учета.

Автоматизированный учет в сельском хозяйстве базируется на использовании специальных программ, например 1С:Предприятие для бухгалтерии сельскохозяйственного предприятия.
Данная программа является многофункциональным решением, позволяющим вести не только бухучет, но и налоговую отчетность в соответствии с требованиями законодательства. Программа учитывает многолетний опыт автоматизации отчётности в сельском хозяйстве. Программа подходит для ведения отчётности в производственных сельскохозяйственных компаниях, организациях, работающих в сфере переработки продукции.

Программа 1С Предприятие для эффективного ведения учета налогов, затрат, прибыли в актуальных и обновленных сведениях

Расширенные функциональные возможности позволяют вести расширенный учет затрат по содержанию животных, скота, птицы с отображением половозратсных фактором. Благодаря программе реализуется учет на забалансовых счетах массы поголовья продуктивного скота. Для растениеводства с помощью программы формируются готовые печатные формы, а учет ведется с отображением выполненных технологических операций.

Существует ряд специализированных отчетов, которые можно делать при помощи программы, например, отчет о движении птицы, скота, о кормах в животноводстве, структуре посевных площадей в растениеводстве.

Расчет заработной платы реализован для всех категорий работников от группы специалистов. Для бухгалтеров по расчету заработной платы предусмотрена возможность распределения фонда средств между сотрудниками в соответствии с коэффициентами трудового участия.

Учет документов в программе 1С Предприятие реализуется на базе ввода бланков, которые соответствуют первичной документации в бухгалтерии. Возможно введение отдельных видов проводок, а работа обеспечивается практически со всеми видами отраслевых документов.

Программа 1С Предприятие позволяет вести налоговую и бухгалтерскую отчетность сразу в нескольких организациях. Учет по каждой компании ведется в отдельной базе. Также конфигурация направлена на использование единой информационной базы для реализации отчётности по нескольким юридическим лицам.

Основные технологические преимущества автоматизации бухгалтерии сельского с помощью программы 1С Предприятие это:

  • обеспечение высокой надёжности, производительности отчетных документов с возможностью масштабирования;
  • использование различных операционных систем и баз данных;
  • организация работы с системой через виртуальную сеть доступа;
  • создание мобильных рабочих мест с использованием планшета, гаджета, смартфона;
  • настройка интерфейса для определённого пользователя или группы с учётом выполняемых функций.

В программе 1С предприятие можно сформировать отчетные документы по бухгалтерскому балансу, отчету о прибыли и убытках, подготовить данные о движении капитала. Конфигурация поддерживает разные формы отчетности, например:•

  • отчет о затратах на основное производство,
  • форма о производстве товаров в категории растениеводство,
  • для сельских территорий форма средств целевого финансирования,
  • форма на регион о сумму целевого поступления финансовых средств,
  • Форма на фермерские угодья по средствам целевого финансирования,
  • бланки документов на промышленность. Средства целевого финансирования,
  • данные о средства целевого финансирования,
  • бланк производство и себестоимость продукции животноводства,
  • бланк о наличии животных,
  • справка о балансе товаров, продукции,
  • движение основных транспортных средств, спецтехники и оборудования.

Преимущества автоматизации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве

Также современный рынок предоставления отчётных документов предлагает и другие программные продукты, позволяющий автоматизировать учет в соответствии с требованиями законодательной базы. Благодаря программе автоматизированного учёта достигается максимальная эффективность и снижение затрат. Предприятию не требуется терять значительное количество времени на поиск необходимых форм отчетности, бланков. Программа автоматически предоставляет все обновления и самостоятельно заменяет устаревшие бланки. За счет автоматизированного учета снижается убыточность продукции, наглядно отображается прибыль на отдельных сферах деятельности предприятия, максимально правильно рассчитывается налогооблагаемая база и амортизационные отчисления.

Благодаря автоматизации бухучета в сельском хозяйстве в сфере растениеводства достигается формирование точных расчетов себестоимости продукции. Детальное отражение всех операций позволяет сформировать точные технологические карты, сведения с учётом плановой урожайности и недостач при неблагоприятных климатических условиях. Для закупки семян и получения определённого урожая легко будет опираться с учётом данных прошлых лет и полученной прибыли.

Для сферы животноводства учет затрат на содержание коров и отображение количество рабочего скота отображает точные данные о количестве потенциальной мясной продукции, чистой массы животных. Точная отчетность для сельского хозяйства в сфере животноводства позволяет определить возможность изменения веса и возможных потерь в массе чистого продукта.

Нюансы учета в сельском хозяйстве

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Система учета в сельскохозяйственных организациях регулируется стандартным набором нормативных актов. В их числе:

  • Закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, регламентирующий общие правила и принципы реализации учетных операций;
  • План счетов из Приказа Минфина от 31.10.2000 г. №94н, на основании которого разрабатывается и утверждается рабочий план счетов предприятия;
  • набор положений бухгалтерского учета;
  • Налоговый кодекс и другие законодательные акты.

Особенности бухгалтерского учета в сельском хозяйстве

Организация бухгалтерского учета на предприятиях, специализирующихся на производстве сельскохозяйственной продукции, должна соотноситься со спецификой деятельности таких компаний. На все этапы технологического цикла наибольшее влияние оказывают естественные факторы:

  • невозможность отделить производственные циклы от земельных ресурсов, их состояния и площади;
  • зависимость от живых организмов, их здоровья и развития;
  • сезонность производства, обусловленная климатическими особенностями.

В учете земельные ресурсы разделены по видам угодий. Они отражаются в натуральных измерителях (за единицу измерения принимаются гектары). Осуществляемые капитальные вложения в земельные участки показываются в учетных операциях в денежном выражении.

СПРАВОЧНО! Сельскохозяйственная деятельность характеризуется наличием большого набора отраслей. Каждое направление производства имеет свою специфику.

Сложность организации системы учета обусловлена необходимостью наличия у бухгалтерского персонала знаний и навыков работы в определенной отрасли с узкой специализацией. Трудности учета связаны с неравномерным распределением объема работы в разные месяцы и нестандартным типом разделения затрат. Расходы по содержанию животных или выращиванию растений распределяются с привязкой к видам продукции. От одного сорта растений или одной породы (вида) животного получается сразу несколько типов готовых изделий, которые по усмотрению руководства предприятия можно использовать несколькими способами.

Затраты в зависимости от периода производства не привязываются к календарному году. Расходы, понесенные компанией в прошлом периоде, обеспечивают результаты деятельности в настоящем. Траты, которые осуществляются в текущем периоде, смогут окупиться в будущем году после сбора урожая.

Как сельскохозяйственный производственный кооператив учитывает паевые и членские взносы?

Специфика учета связана не только со сложностью деления затрат и многообразием производственных циклов. Дополнительно бухгалтер должен организовать контроль движения и эксплуатации сельхозтехники, инвентаря. Учетные мероприятия отражаются в регистрах в разрезе по структурным единицам (бригадам, фермам).

Учет земли

Особенность отражения в учете главного актива предприятий сельскохозяйственного типа – земли, в том, что она не подлежит амортизации. Земельные угодья не могут устаревать физически или морально, они не подвержены износу. Если земельные наделы эксплуатируются с соблюдением технологий и установленных нормативов, они не утрачивают своих исходных характеристик. В отдельных случаях наблюдается улучшение качества земельных ресурсов.

Земля должна использоваться организацией на основании права собственности. Если его нет, то должен быть оформлен договор пользования или аренды.

ВАЖНО! Оценка земли производится в момент оприходования по размеру понесенных затрат на ее приобретение или по сумме рыночной цены (если участок был получен на безвозмездной основе). При обмене надела на другие активы его цена приравнивается к суммарной стоимости обмениваемых объектов.

Если земля является взносом в уставный капитал, ее цена может быть определена по соглашению сторон. При невозможности точно определить ценовой диапазон ориентироваться надо на нормативные стоимостные показатели.

Учет земельных угодий производится в разрезе их предназначения и стадий эксплуатации. Отдельно показываются ресурсы, находящиеся на этапе отдыха и мелиорации. Аналитика должна отражать разбивку активов по сельскохозяйственному признаку. На дополнительных субсчетах учитываются защитные полосы, участки под дорогами, постройками общественного типа.

СПРАВОЧНО! Первичная документация для сельскохозяйственных предприятий отличается от стандартных форм. Специализированные бланки утверждены Приказом от 16.05.2003 г. №750.

Сезонность

Сезонный характер деятельности предполагает создание особой классификационной системы учета расходов. Они должны быть представлены активами, затратами будущих периодов и текущими расходами. Во время вынужденного простоя из-за климатических условий или производственной специфики прямые затраты реализации не образуются.

Амортизационные отчисления по активам должны ориентироваться не на ежемесячные нормативы, а на общую сумму по итогам сезона. Например, если фаза простоя длится 7 месяцев в году, то периодом начисления амортизации будут признаваться оставшиеся в сезоне 5 месяцев. Ежемесячные отчисления будут определяться путем деления годовой нормы на 5.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НК РФ не предусматривает сезонного механизма начисления амортизации. В результате между бухгалтерскими данными и налоговым учетом появляются временные налоговые разницы.

При оценке продукции применяются два вида себестоимости: плановая и фактическая. На протяжении года при смещенном производственном цикле в учетных операциях показывается плановый показатель стоимости. Итоговое значение по факту выводится единоразово последним днем годового интервала. Образовавшиеся отклонения в размере себестоимости должны быть списаны на 90 счет (если продукция к этому моменту уже была продана) или на 43 счет (в отношении товаров, оставшихся на складах).

При учете агрокультур сложности возникают на этапе разделения собранного урожая на категории с разным назначением:

  • часть продукции может быть зарезервирована для использования в предстоящей посевной кампании;
  • определенный процент урожая может направляться для дополнения рациона животных, которые находятся на откорме или выращивании;
  • в отдельную группу относят продукцию, которая будет продана как самостоятельный товар.

Типовые проводки

План счетов с аналитическими субсчетами для фиксации операций в сельскохозяйственной отрасли приведен в Приказе Минсельхоза от 29.01.2002 г. №68. Этим нормативным документом предусмотрены типовые корреспонденции счетов:

  • Д08.7 – К60 – запись отражает факт приобретения взрослого скота (продуктивного и рабочего), относимого к основному стаду.
  • Д01.4 – К08.7 – купленный скот приходуется по цене приобретения.
  • Д11.2 – К01.4 – произошла выбраковка скота из основного стада с последующей постановкой на откорм.
  • Д01.5 – К08.8 – этой проводкой показываются приходуемые партии многолетних молодых насаждений.
  • Д20.3 – К01.4 – корреспонденция актуальна для ситуаций, когда выбракованных животных не ставят на откорм, а отправляют на забой.
  • Д08.6 – К11.1 – фиксируется факт перевода молодняка в состав основного стада.
  • Д10.1 – К20.1 – приобретенное зерно приходуется для дальнейшего его направления в производство комбикорма.
  • Д10.1. – К23.7 – запись отражает приход сырья в виде конских волос или шерсти (после линьки).
  • Навоз и помет приходуется по дебету 10.2 и кредиту 20.2.
  • Навоз от лошадей должен быть показан в дебетовых оборотах счета 10.2 и кредитовом движении по 23.7.
  • Д10.7 (8 или 11) – К40 – оприходование кормов, семенного материала и инвентаря, которые были созданы собственной производственной линией.
  • Д91 – К11 – списаны павшие животные, которые не были включены в договор страхования.

Особенности налогового учета

Для сельскохозяйственных предприятий налоговым законодательством предусмотрен спецрежим ЕСХН. Применяющие его организации освобождаются от уплаты сумм по налогу на прибыль и НДС. Эта система налогообложения предполагает отмену обязательств по налогу на имущество.

ЗАПОМНИТЕ! Если учредители предприятия решили остаться на общей системе налогообложения, у них есть возможность воспользоваться льготными условиями по налогу на прибыль. Ставка налога для некоторых категорий сельхозпроизводителей равна 0% (п. 1.3 ст. 184 НК РФ).

У сельскохозяйственных организаций нет права выбирать, по какой ставке налога на прибыль будет облагаться их деятельность. Если предприятие соответствует установленным НК РФ критериям для льготного размера ставки, то учреждение обязано применять ее.

Чтобы перейти с ОСНО на ЕСХН, необходимо обратиться в обслуживающую предприятие налоговую инспекцию с уведомлением. При применении спецрежима налоговым периодом признается годовой интервал, отчетным считается полугодие. Организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу, декларация составляется по итогам года.

ВАЖНО! Если субъект предпринимательства специализируется на переработке сельскохозпродукции, а не на ее производстве, то он не может применять ЕСХН.

В качестве объекта налогообложения выступает показатель дохода, уменьшенный на понесенные организацией расходы.

Налоговый и бухучет КФХ в 2021 году

КФХ могут работать на УСН, ОСНО и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Статус крестьянского хозяйства также присваивается предприятиям, которые занимаются производством, переработкой и реализацией продуктов животноводческой и/или сельскохозяйственной отрасли.

Читайте также  Как узнать, надо ли платить налог на имущество по

Нюансы первичной документации

Бухучет в данной сфере подразумевает составление регистров, обработку отчетности и первичных бумаг, фиксацию различных операций в базе, сдачу документации в налоговую службу и фонды. Рассмотрим подробнее нюансы обработки первички.

Бухучет в сельскохозяйственной сфере дополняется перечнем специфических отчетов. Например, бухгалтер работает с реестрами перевозки зерновой продукции с полей, документацией на просушку и сортировку, занимается фиксацией путевых листов вида Ф412 АПК, заполняет бумаги поступления и размещения урожая в зернохранилищах. Также отчетность дополняется специфическими актами для животноводческой сферы, отчетами использования материалов.

Без соответствующих компетенций и опыта ведения отчетности ошибки в бухучете неизбежны. Они приводят к проблемам с органами надзора, сказываются на репутации фермерской компании.

Основы учета

Бухучет в сельскохозяйственной организации строится вокруг материальных ценностей и товарооборота. Бухгалтеры фиксируют в отчетах, сколько материалов поступило, сколько использовали. Большую часть занимают оценка себестоимости товаров, расчет затрат на производство и реализацию. В отчетности также фиксируют убыль с/х продукции, скота или сырья по естественным причинам.

Вся информация отражается в количественных единицах измерения. Свои нюансы есть у бухучета в животноводстве, растениеводстве и перерабатывающей сфере.

Налогообложение

При определении режима налогообложения в учет берут специфику сельскохозяйственной деятельности, прогнозируемую доходность бизнеса, оборот и прочие факторы. В большинстве случаев фермеры подключают УСН или ЕСХН. К общей системе налогообложения (ОСНО) прибегают при утере права на упрощенку или специфический режим для отрасли.

При регистрации деятельности ОСНО выбирается автоматически – это базовый режим в РФ. Для перевода на УСН или ЕСХН фермер подает заявление по установленной форме в налоговую в течение 1 месяца.

Специальные режимы доступны всем КФХ, которые соответствуют заданным параметрам. Например, УСН предусматривает ограничения по обороту, размеру ОС, численности штата. Единый сельхозналог устанавливает определенный долевой размер с/х продукции.

Доходы и расходы при ЕСХН и УСН высчитываются кассовым способом. На ОСНО можно применять метод начисления. На упрощенке уплачивается НДС, который заменяет налог на прибыль, при ЕСХН хозяйство вносит сельхозналог. Компании на ОСНО уплачивают налог на прибыль и делают ряд других взносов.

При УСН налог может рассчитываться двумя способами: учет доходов (6%) или разница между доходами и расходами (15%). Единый сельхозналог и ОСНО рассчитываются по методике «доходы минус расходы».

В большинстве случаев с/х компании подключают ЕСХН, если есть такая возможность. Эта система дает ряд преференций при уплате налогов и других сборов. Ещё один плюс режима – упрощенная система работы с отчетностью по сравнению с ОСНО.

Отличия ЕСХН

Налог применяется хозяйствами, у которых доля от продаж с/х продукции составляет 70% и более. Иными словами, сельскохозяйственная деятельность является главной. Если фермеры работали на общей или упрощенной системе, то на единый с/х налог они могут перейти только со следующего года. При регистрации нового бизнеса желательно сразу выбрать упрощенку или ЕСХН. Для этого подается заявление на смену системы налогообложения.

Декларация при ЕСХН подается ежегодно в марте. В документе указывают данные по тратам и прибыли с учетом имеющихся у предприятия лимитов. Ставка по налогу – 6%. Выплаты осуществляются в два подхода: аванс, который вносится до 25 июля этого года, и фактический налог. Его нужно уплатить до 1 апреля года, следующего за отчетным. Просрочка платежа штрафуется, начисляется пеня. Также предусматриваются санкции за неуплату сборов, несвоевременную подачу декларации. В этих случаях штраф достигает 20% от общей суммы налога.

Специфика бухучета

Если фермерская компания работает на УСН или ЕСХН, то вносить в отчетность сводную информацию по имуществу не нужно. При общей системе бухгалтер формирует подобную ведомость для сдачи в ИФНС.

Для учета имущественных активов используют специальные бухгалтерские формы. В этих документах фиксируют информацию по материальным и нематериальным активам компании. В книги учета вносят данные о поголовье рабочего скота, животных на откорме, продукции.

Нематериальные активы (НМА) также учитываются. Стоимость НМА рассчитывается по той же методике, что и ОС. К таким активам относят инновационные разработки для сферы, селекционные патенты на виды сортов растений, авторские права, разрешения на эксплуатацию природных ресурсов. Нематериальные активы являются амортизационными расходами, период их действия зависит от срока ожидания дохода.

Бухгалтер также составляет кадровую отчетность по нанятым в штат специалистам. Сотрудников принимают на работу по Трудовому кодексу РФ. Для расчета зарплат, премий задействуют первичные бумаги – табель выработки, путевые листы, наряды на выполнение работ, реестры.

ИП и юрлица могут нанимать работников. В бухучет при этом вводится первичка по сотрудникам и их трудовой деятельности:

  • табели для фиксации рабочих смен, времени;
  • наряды на производство работ сдельного типа;
  • путевые листы на транспорт;
  • учетные ведомости и реестры;
  • документация для начисления и выдачи з/п.

Денежные средства, выплачиваемые сотрудникам, облагаются налогом. Фермерская компания имеет право удерживать взносы для оплаты в казну РФ.

Страховые выплаты

С зарплат уплачиваются страховые отчисления в пенсионный и внебюджетные фонды. Процент отчислений определяется по выбранному режиму уплаты сборов. Отчетность подается в ИФНС. Отчисления по случаям травматизма, профессиональным заболеваниям направляются в ФСС в виде сокращенного отчета.

Рассмотрим типы отчетности и место предоставления:

  • итоговый отчет подается в ФСС;
  • данные по отчислениям за травматизм и профессиональные недуги предоставляются в ФСС;
  • расчет РСВ-1 подается в ПФР;
  • отчет типа СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд каждый месяц.

Сегодня все отчеты принимаются налоговой службой поквартально.

Инвентаризация

Бухучет в сельскохозяйственных компаниях затрудняется постоянной циркуляцией активов, перерасчетом себестоимости продукции, естественной убылью имущества. Чтобы получить актуальные сведения о состоянии активов, проводят инвентаризацию. Список проверяемого имущества, частота проверок определяются фермером с учетом характера деятельности.

Обычно проверяют состояние:

  • имущественных активов в составе основных/оборотных средств;
  • скота в основном стаде и молодняке;
  • зерновых культур, семян для посева;
  • отчетности по сделкам с контрагентами;
  • других активов компании.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, которая утверждается руководством организации. Данные, полученные в процессе проверки, отмечаются в инвентаризационной описи.

Частые вопросы

  1. Какой статус будет у фермера после госрегистрации?

Компанию, работающую в с/х сфере, можно зарегистрировать как ИП или юрлицо. Статус присваивается сразу после госрегистрации бизнеса.

  1. Можно ли фермерской организации использовать упрощенную систему бухучета?

Да, компания может задействовать минимальный объем регистров при ведении налоговой и бухгалтерской отчетности.

  1. Нужно ли учитывать средства по кассовым операциям?

Фермерское хозяйство обязуется выполнять законодательные нормы. Если имеются кассовые расчеты, то эти операции нужно документировать.

  1. Если по итогам отчетного периода получился убыток, налагается ли штраф при ЕСХН?

Доходность или убыточность предприятия не влияет на обязательства налогоплательщика уплачивать авансовые и основные платежи в ИФНС. Если деньги не поступают, то налагается штраф (пеня).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector