Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство

Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД был популярен у ИП и организаций, ведь заменял множество налогов и значительно упрощал расчеты с бюджетом. Теперь его отменили, но знать правила расчета в 2021 году все же нужно, на тот случай, если от налоговой придет требование об уплате за прошлые периоды. Расскажем, как рассчитывается ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

ЕНВД могли применять не все организации и ИП. Хозсубъекты должны были соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также ЕНВД должен был быть разрешен в субъекте РФ.

Если компания вела несколько видов деятельности, то могла совмещать «вмененку» с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом велся раздельный учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников могли уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшали не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшали максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно было уменьшить налоговый платеж, но только распределив страховые отчисления по видам деятельности.

Контур.Экстерн поможет рассчитать сумму налога

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с видом деятельности. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД за 2020 год применялись:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2020 году составляет 2,005. На 2021 год К1 установили в размере 2,065, но применяться он не будет, так как ЕНВД с 1 января отменен.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Последний раз заплатить ЕНВД нужно было за 4 квартал 2020 года. Для этого был назначен срок 25 января 2021 года.

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД за 2020 год.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.
НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,8 = 216 540 рублей.

ЕНВД = 216 540 х 15 % = 32 481 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2020 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 32 481 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца.
Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

Проводки по начислению налога ЕНВД

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

Основные требования при начислении ЕНВД

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

  • Услуги бытового обслуживания;
  • Ветеринарные услуги;
  • Гостиничные услуги;
  • Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
  • Розничная торговля;
  • Содержание заведений общепита;
  • Размещение наружной рекламы;
  • Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Сфера деятельности для применения ЕНВД

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

  • Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
  • Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
  • Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
  • Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Формула расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Расчет и начисление ЕНВД налога осуществляется ежеквартально. Формула расчета:

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

  • Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
  • Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
  • К1 на 2017г. равен 1,798;
  • К2 равен 1.
  • Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
  • Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
  • Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 + 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Для того чтобы сумма налога ЕНВД не повлияла на стоимость производственных работ, реализованных товаров и услуг его начисление осуществляется следующей корреспонденцией:

  • Дебет 99 — Прибыль и убытки;
  • Кредит 68 — ЕНВД.

К концу года сумма начисленного ЕНВД налога, которая собирается по счету Дебета 99 подлежит закрытию на счет 84 — Нераспределенная прибыль.

Итого, хотя сумма ЕНВД и не имеет прямого влияния на себестоимость производимой продукции, оказанных услуг, однако принимает участие в формировании конечного финансового результата предприятия.

Начисление ЕНВД проводки:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
99-0168-ЕНВД22 539,21Начислен ЕНВД налог за 1 квартал.Бухгалтерская справка
68-ЕНВД50, 5122 539,21Сумма начисленного налога ЕНВД уплачена в бюджетПлатежное поручение, банковская выписка
8499-01131 767,21Списание годовой суммы начисленного ЕНВД по окончанию года ((80 910,00 * 9 мес.) * 15%) + 22 539,21 = 131 767,71 руб.Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (в народе «вмененка») — это специальный налоговый режим. Правила применения ЕНВД регулирует Налоговый кодекс РФ (глава 26.3). Ниже мы рассмотрим важные нюансы этой системы. Но для того чтобы точно определиться с выбором для своего бизнеса, проконсультируйтесь с юристом.

Основная информация

Начнем с преимуществ и недостатков ЕНВД перед другими режимами: ОСНО, УСН и патента. Режим подходит для новичка. ИП освобождены от бухучета на ЕНВД. Для ООО предусмотрено два варианта учета: общий и упрощенный.

Второй подходит для малого предпринимательства. Запутаться с отчетностью практически невозможно: сдаем декларацию всего 4 раза в год. Радует отсутствие авансов.

ЕНВД заменяет 3 налога: на прибыль (НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. Однако, если товары импортируются в Россию, то НДС платить придется. Так и с имуществом, стоимость которого определяется по кадастру.

Принцип работы системы налогообложения заключается в следующем. Государство прикидывает, сколько в среднем составляет доход компании в регионе. Расчет по каждому виду деятельности производят в индивидуальном порядке.

Эта сумма служит основой для расчета. Но не все так просто. У предпринимателей с одним направлением бизнеса в одном регионе налог будет разным. Потому что на расчет влияют также физические показатели (площадь, количество работников) и коэффициенты.

ЕНВД действует не на всей территории РФ. Например, в Москве его нельзя применять с 2014 года. Узнать, действует ли спецрежим в вашем регионе, можно на сайте налоговой службы. Как это сделать:

  1. Задаем в поиске «ЕНВД», выбираем нужный регион. Допустим «Ульяновская область». Убеждаемся, что режим действует, пока до 2021 года.
  2. Переходим в «Особенности регионального законодательства», ищем нужный город. Допустим, г. Димитровград.
  3. Знакомимся с законодательством по региону. Смотрим, применим ли режим к вашему бизнесу. В г. Димитровград спецрежим действует по всем направлениям, как в статье 346.26 НК РФ.

Кто может использовать ЕНВД?

ЕНВД создан для ограниченного круга отраслей. Например, ветеринарных клиник, магазинов (лимит по площади до 150 кв.м.), кафе и ресторанов, гостиниц и частных домов (лимит по площади до 500 кв.м), мастерских и т.д. Полный список направлений представлен в статье 346.26.

Вы убедились, что режим действует в регионе, доступен для вашего бизнеса. Теперь проверяем, подходите ли вы по ограничениям.

  • штат не превышает 100 человек;
  • деятельность осуществляется не по договору простого товарищества и не по договору доверительного управления;
  • деятельность не связана со сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • доля в уставном капитале других юрлиц до 25% (для ООО);
  • деятельность не связана с оказанием услуг общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соцобеспечения (для ООО). Но, если школа сдает все помещение столовой (кухня, зал) в аренду, то режим применять можно. А если только кухню, то нельзя.

Что, если компания расширилась и увеличился штат? Если организация перестает соответствовать требованиям ЕНВД, то она теряет право применять спецрежим. Допустим, компания 16 сентября приняла 2 сотрудников, общий штат теперь составляет 102 человека. Организация должна до 23 сентября, то есть в течение 5 дней, направить заявление по форме ЕНВД-3 в ФНС.

Как перейти на ЕНВД?

Чтобы перейти на ЕНВД, заполняем заявление и направляем в ФНС. Перейти на ЕНВД можно в течение года. Но ИП и ООО на УСН могут перейти на вмененку только с 1 января. Форма бланка для ООО — ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

Вам понадобятся 2 копии. Заявление рассмотрят в течение 5 дней. После того как ваше заявление будет обработано, вам придет уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

Подавать заявление нужно по прописке ИП или регистрации ООО, если компания работает по следующим направлениям:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

В остальных случаях подаем заявление в ФНС по месту ведения деятельности. Допустим, ИП зарегистрировано по прописке в г. Димитровграде, а ветеринарная клиника находится в г. Ульяновске. Заявление можно подать в Ульяновске.

Пример расчета налога на ЕНВД

ООО «Переезд без забот» применяет ЕНВД. Компания организует горожанам переезды, занимается доставкой стройматериалов. У компании 7 Газелей. Базовая доходность по направлению равна 6000 рублей. Физический показатель для этого вида деятельности — количество транспорта. В 2019 году К1 = 1, 915. K2 = 0,9 по данному направлению в Димитровграде. Ставка налога в этом же городе 15%.

Рассчитаем сумму налога за квартал.

ЕНВД = (7+7+7) * 6000 × 1,915 × 0,9 * 15% = 32 574,15 рублей. Значение округляем до 32 574 рублей.

Сдаем декларацию 4 раза в год: 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января, оплачиваем до 25. Подробности расчета есть в этой статье.

Как сэкономить на ЕНВД

Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ, у ООО и ИП есть право снизить налоговую нагрузку. Стоит отметить, что получить вычет можно только по собственной инициативе. В налоговой вам об этом не напомнят.

ИП, который работает один, может вообще уменьшить отчисления до нуля. Допустим, предприниматель Степанов платит 36 238 рублей взносов за себя. Если уплачивать взносы по итогам квартала, то размер налога на ЕНВД можно уменьшать каждый раз на 9 060 рублей.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Начисление ЕНВД проводки в 2021 году

Компании, применяющие такой режим налогообложения как ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет, формировать регистры, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. При начислении налога и его уплате бухгалтер составляет соответствующие проводки. В статье рассмотрим какие проводки формируются в компании, применяющей данную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход или ЕНДВ представляет собой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.Вмененный доход не зависит от полученной компанией или ИП прибыли, он устанавливается действующим законодательством. На фактически полученные доходы данный налог не начисляется.

Базовая доходность устанавливается по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Она в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади.

Важно! Влиять на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и предприниматель может только путем изменения физического показателя.

Кто может перейти на ЕНВД

До недавнего времени на ЕНВД должны были переходить все организации, которые вели определенные виды деятельности, указанные в НК РФ. Нос 2013 года был введен добровольный порядок перехода на данный режим налогообложения. На сегодняшний день уплачивать данный налог можно начиная с любого времени, независимо от того, когда фактически началась деятельность налогоплательщика (346.26 НК РФ). ЕНВД в субъектах РФ вводится в действие отдельными нормативными актами. Данный режим налогообложения существует не во всех регионах России, а с 2021 года он и вовсе будет упразднен.

Важно! Право применения налогоплательщиками такого режима как ЕНВД подтверждается уведомлением плательщика налога, которое выдается по заявлению компании или ИП в случае соответствия всем условиям, необходимым для применения данного налогового режима.

Если компания является плательщиком ЕНВД, то она освобождается от уплаты таких налогов, как НДС, налога на прибыль, и налога на имущество. Но это касается только операций, имеющих отношение к видам деятельности, по которым компания уплачивает ЕНВД. А объекты, не используемые в деятельности, попавшей под вмененку, подлежат обложению налогом по общим требованиям. Читайте также статью ⇒ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЕНВД ДЛЯ ИП 2021

Налогообложение при ЕНВД

Данный спецрежим не могут применять компании и ИП, если штат их работников составляет более 100 человек. Для перехода на ЕНВД, в ФНС по месту регистрации или ведения деятельности, подается соответствующее заявление.Рассмотрев его, ФНС выдаст уведомление, которое будет подтверждать право применения данного вида налогообложения.

Уплата налога производиться ежеквартально. Помимо этого обязанностью налогоплательщиков также является подача декларации по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.

Действие налогоплательщикаСроки
Представление декларации в ИФНСДо 20 числа месяца, следующего за кварталом
Уплата налогаДо 25 числа месяца, следующего за кварталом

Кто должен вести бухучет при ЕНВД

Если юридическое лицо применяет ЕНВД, то оно обязано вести бухгалтерский учет, оформлять регистры по операциям, связанным с учетом дохода и расхода, а также формировать и представлять бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. Данная обязанность предусматривается

Особенности бухучета при ЕНВД

Такой спецрежим налогообложения, как ЕНВД предусматривает расчет налога на основании базовой доходности за квартал, определенной величины физического показателя, а также корректирующих коэффициентов. Величина последних зависит от степени влияния определенных условий на конечный результат деятельности, попадающей по ЕНФД. Размер налога к уплате никак не зависит от того, какую конкретно прибыль за отчетный период получила организация.

Порядок, по которому в компании организован бухгалтерский учет, содержится в законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Компании на ЕНВД при осуществлении бухучета сталкиваются с необходимостью выполнения следующих мероприятий:

  1. Подготовка и утверждение учетной политики компании.
  2. Разработка рабочего плана счетов.
  3. Разработка и утверждение необходимых форм регистров, а также ведомостей (применяемых для отражения хозяйственных операций).
  4. Утверждение форм первичной документации (компания может разработать формы документов самостоятельно или использовать унифицированные бланки).
  5. Отражение операций по расходам и доходам в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.
  6. Отражение расчетных операций.
  7. Отражение кассовых операций.

Важно! Организации на ЕНВД вправе вести бухучет в полном объеме, либо вести упрощенный учет в случае соответствия критериям малого бизнеса. Как правило компании, находящиеся на вмененке и относятся к малым предприятиям.

Упрощенный способ ведения учета

Как уже отмечалось выше, для компаний на ЕНВД предусматривается возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде.

Критерии отнесения компаний к микро и малым предприятиям:

При соответствии указанным выше критериям, компания считается малым предприятием и имеет право вести бухучет в упрощенном виде. Это позволяет компаниям детально не раскрывать информацию в бухотчетности, а указывать ее в обобщенном виде.

Ответственность за организацию бухучета накладывается на руководителя компании. Вести бухучет компания на ЕНВД должна с момента своей регистрации. Главной особенностью операций по учету на ЕНВД является постоянный учет значений, являющихся основой для расчета налога. Ими являются физические показатели.

Важно! В случае совмещения ЕНВД с иными налоговыми режимами, учет доходов и расходов по каждому из режимом должен вестись обособленно. Это требуется для правильного формирования налогооблагаемой базы по каждому налогу в рамках того или иного режима.

Начисление ЕНВД проводки

У компаний и ИП на ЕНВД налоговые обязательства возникают каждый квартал (346.30 НК РФ). Для того, чтобы налоговое обязательство по вмененному доходу учитывалось обособленно, используется субсчет «ЕНВД» к 68 счету. На данном счете кредитовые обороты отражают начисление налогов, а дебетовые говорят о погашении обязательства перед бюджетом. На указанном субсчете отражается начисление ЕНВД, проводки при этом формируются следующие:

Хозяйственная операцияПроводка
ДК
Начислена сумма налога ЕНВД9968 (субсчет «ЕНВД»)
Оплачен налог ЕНВД в бюджет68 (субсчет «ЕНВД»)51

Важно! Проводки по начислению налога по ЕНВД за квартал формируются последним числом отчетного периода. Например, за первый квартал 2021 года налог должен быть начислен 31 марта 2021 года.

По окончании года, накопленные на 99 счете суммы, списываются на 84 счет. Компании розничной торговли на ЕНВД при формировании проводок должны полностью раскрывать сведения о поступающих ценностях, начисляемых наценках, а также финансовых итогах сделок. Для налогового учета вмененка отличается отсутствием расчета обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Читайте также  Авансовый отчет АО-1 (скачать образец, бланк).

Проводки при ЕНВД, связанные с покупкой товаров или иных ценностей, будут следующими:

Хозяйственная операцияПроводка
ДК
Поступили и приняты к учету товары41.260
Начислена наценка41.242

После того, как товары будут реализованы, проводки нужно будет сформировать следующие:

Хозяйственная операцияПроводка
ДК
От покупателя получена оплата50 (51)62
Отражена полученная выручка6290.1
Списана себестоимость проданных товаров90.241.2
Сделана запись по сторнированию наценки90.242

При этом начисление налога ЕНВД не будет зависеть от реально полученной компанией выручки, поэтому проводки по начислению и уплате налога будут такими же, как указаны выше, то есть:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector