Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу

Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021​ (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

stroka_210_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

После окончания отчетного периода предприятия подводят итоги и отчитываются, представляя контролирующим органам соответствующие декларации, в том числе и декларацию по налогу на прибыль (ДНнП), в которой указывают величину прибыли, исчисляют и фиксируют сумму налога (НнП). Поскольку уплата налога осуществляется перечислением авансовых платежей, в строке декларации № 210 формируется величина начисленного за отчетный период аванса. Разберемся, какая информация должна быть отражена в этой строке.

Декларация по прибыли: строка 210

Строка 210 декларации по налогу на прибыль расположена на продолжении листа 02 (Л02). В ней фиксируют величину начисленного налога с полученного фирмой дохода. Стр. 220 и 230 составляют в сумме значение строки 210. Они представляют собой разграничение аванса по бюджетам – федеральному (ФБ), куда перечисляется 3% от прибыли, и местному (МБ) – в него перечисляется 17%. Это равенство не должно нарушаться, его неисполнение будет свидетельствовать о наличии арифметической ошибки.

Существуют некоторые нюансы, связанные с формированием значения в строке 210, зависящие от установленной на предприятии периодичности уплаты авансов по налогу. Законодателем установлено право перечислять их:

помесячно с доплатой по результатам квартала;

помесячно, исходя из величины реально полученной прибыли.

Как заполняется строка 210 декларации при уплате НнП раз в квартал

При квартальной периодичности уплаты авансов в строках 210–230 отчетной декларации указывают размеры начислений налоговых платежей, фигурирующих в предыдущем отчете, входящем в текущий налоговый год. На практике это выглядит так:

Значение строки по периодам

Что содержит

строка 210 в декларации за I квартал

Строки 210-230 прочеркиваются, поскольку фигурировать в них должны данные за предыдущий отчетный период только текущего года

строка 210 в декларации за полугодие

= стр. 180 Л02 ДНнП за 1 кв. отчетного года (ОГ). Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 1 кв. ОГ

строка 210 в декларации за 9 месяцев

= стр. 180 ДННП за первое полугодие ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за первое полугодие ОГ

строка 210 в декларации за год

= стр. 180 ДНнП за 9 мес. ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 9 мес. ОГ

Таким образом, формируя значение строки 210, бухгалтер ориентируется на размер начисленного налога за прошедший отчетный период. Совершенно не важно, уплачен аванс или нет, фиксировать в строке 210 следует лишь сумму начисленного ННП.

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Период декларации

Стр. 210

= стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ

Пример:

  • в строке 320 фигурирует начисление налога в размере 120 000 руб., рассчитанного по ставке 20% от прибыли в объеме 600 000 руб.,

  • а в строках 330 – 18 000 руб., 340 – 102 000 руб., т.е. показатели начислений налога на прибыль по бюджетам.

В документе это отразится так:

Если же фирмой уплачиваются ежемесячные авансы, исходя из размеров реально полученной прибыли, и с такой же периодичностью представляются декларации по прибыли, то фиксировать в строке 210 нужно данные из предыдущей декларации текущего налогового периода:

Период декларации

Данные в строке 210

В дальнейшем фиксируют значения стр. 180 из ДНнП отчетного года:

за январь-апрель и т.д.

Пример:

ООО «Осень» отчитывается по прибыльному налогу каждый месяц и уплачивает его, рассчитывая по ставке 20% от показателя реально полученной прибыли.

За январь 2019 налог составил 100 000 руб. В декларации за январь стр. 210 содержать данных не будет, а в стр. 320 отразится сумма налога 100 000 руб., в стр. 330 – 15 000 руб., в стр. 340 – 85 000 руб. В следующем месяце эти значения будут перенесены в строки 210-230 ДНнП за январь-февраль 2019:

Напомним, что независимо от того, с какой периодичностью перечисляются авансы по прибыли, в строке 210 фиксируют суммы начисленного (не уплаченного!) налога, а также доначислений по итогам проверок декларации за прошлый отчетный период, если их результаты учтены компанией в текущем периоде.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Строка 210 декларации по прибыли относится к листу 2 бланка и находится на его продолжении, то есть на второй странице.

Заполнение всех строк декларации по налогу на прибыль подчиняется единым правилам, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Обозначим основные из них:

  • Строка заполняется слева направо соответствующими значениями показателей, а текстовые поля — заглавными печатными символами. В незаполненных знакоместах проставляем прочерки. Это требование можно проигнорировать и оставить поля просто пустыми, если декларация заполнена на компьютере, а не от руки.
  • В пустых строках, для которых вообще нет данных, необходимо поставить прочерки в каждом поле.

На заполнение строки 210 декларации по прибыли влияет способ расчета авансовых платежей, применяемый организацией. Порядок их исчисления определяет ст. 286 НК РФ.

Подробнее о способах расчета авансовых платежей читайте в материале «Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль».

Далее рассмотрим порядок внесения данных в строку 210 декларации по налогу на прибыль в каждом варианте исчисления авансов.

Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год

В стр. 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы.

ВНИМАНИЕ! В строке 210 находят отражение начисленные, а не фактически уплаченные авансы.

  1. Уплата авансов по итогам квартала.

Если фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Таким образом организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а проставляют прочерк, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

2. Уплата авансов ежемесячно из фактической прибыли.

Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

3. Уплата авансов ежемесяно с доплатой за квартал

Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

То есть поквартально и за год должны выполняться следующие соотношения:

Некоторые нюансы заполнения строки 210

  • Как видно из соотношения заполнение строки 210 в отчете за 1-й квартал имеет свои особенности.

Категорию налогоплательщиков, которая должна платить только квартальные авансовые платежи, определяет п. 3 ст. 286 НК РФ (акт. ред. от 29.12.2020).

Для тех, кто считает авансы текущего отчетного периода, опираясь на предыдущие авансы, расчет пойдет по формуле:

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

ВАЖНО! Для фирм с ежеквартальным расчетом авансов и с расчетом из фактической прибыли строка 210 в декларации за 1 квартал (за январь) не заполняется. На ее месте проставляется прочерк.

  • Строка 210 декларации по прибыли за год не имеет каких-либо особенностей и заполняется аналогично квартальным всеми налогоплательщиками.
  • По строке 210 отражаются начисленные авансы суммарно, то есть без разделения на федеральный и региональный бюджеты. Разбивка этой суммы на бюджеты отражена в строках 220 и 230.
  • Для плательщиков торгового сбора значение строки 210 уменьшается на значение строки 267 листа 2 за предыдущий отчетный период или строки 266 листа 2 за текущий отчетный период. Кроме того, соответственно уменьшается значение строки 230, то есть авансы в бюджет субъекта РФ, так как торговый сбор уплачивается именно в этот бюджет.
  • Суммы авансов по строке 210 уменьшают на сумму зачтенного в прошлом отчетном периоде налога, выплаченного за пределами РФ (строка 240).
  • Если проводилась камеральная проверка декларации по прибыли в предыдущем отчетном периоде и были выявлены расхождения в части начисленных авансов, то эти несоответствия нужно отразить по строке 210 при условии, что результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.
  • Строка 210 может быть пустой при условии, что за прошлый отчетный период у фирмы были убытки.

Авансы по прибыли указываются и в других строках отчета. Подробнее читайте в статьях:

  • «Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации»;
  • «Как заполнить строку 300 декларации по налогу на прибыль организации «.

Строка 210 входит в лист 2 «Расчет налога», который является обязательным для представления в налоговую инспекцию практически всеми категориями налогоплательщиков. Здесь проходят суммы начисленных за прошлые отчетные периоды авансовых платежей. Реально уплаченные в бюджет суммы в декларации не фигурируют. Особенности отражения данных по строке 210 зависят от того, каким способом организация считает «прибыльные» авансы.

Заполнение 210 строки декларации по налогу на прибыль

В строке 210 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма начислений авансовых платежей за определенный период. При заполнении данного параметра необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них выделяют возможность уменьшение налогового платежа на сумму торгового сбора.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Объем налоговой выплаты предусмотрен ставками, которые прописаны в статье 286 НК РФ. На что обратить внимание при заполнении строки 210 декларации по налогу на прибыль:

  • В документе строка авансовых платежей за предыдущий подотчетный период не заполняется.
  • Не позднее 28 числа каждого месяца необходимо подать информацию о сумме полученных авансов.

Из чего состоит строка 210, последовательность внесения данных

В пункте 2 статьи 286 НК РФ указаны все моменты, касающиеся заполнения и формирования строки 210 декларации. Он обязывает декларантов по завершению отчетного периода формировать декларации и уплачивать в бюджет налоговые выплаты. В одном отчетном периоде возможно начисление сумм авансовых платежей, которые обладают следующими особенностями:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

    ; .
  • Авансовый платеж вноситься один раз в месяц в первом квартале текущего периода. Обычно его сумма равна платежу, который был уплачен в качестве налога в предыдущем квартале.
  • Во втором квартале текущего периода уплачивается еще одни обязательный платеж. Он составляет одну третью часть от начисленной суммы в первом квартале.
  • Ежемесячный платеж, который оплачивается в местный бюджет в третьем квартале, составляет одну третью часть от разницы между суммой, уплаченной за первое полугодие.
  • Ежемесячный платеж, который необходимо перечислить в четвертом квартале, составляет третью часть от разности, полученной за начисления за 9 и 6 месяцев.

Как заполнять строку 210 декларации по налогу на прибыль

Начисления, которые заносятся в строку 210, должны уплачиваться каждый месяц или квартал. Кроме того, записи могут быть распределены на втором листе декларации, в строках 210-230. Если при вычислении сумма налоговых выплат оказалась нулевой или же вовсе отрицательной, это говорит о не проведении квартальных авансовых платежей. Согласно статье 287 НК РФ, суммы, которые были уплачены в зачет налоговых выплат, зачисляются по окончанию отчетного периода:

210 строка декларации

Под отчетный периодом принято понимать один календарный год. Также отдельно выделяют отчетные квартал, полугодие, 9 месяцев. Если при подсчетах налоговых выплат окажется, что платеж за 9 месяцев окажется меньше, чем за четвертый квартал, то недополученные государством средства необходимо будет уплатить в казну. Разница между этими показателями идет в зачет уменьшения долга.

Если доходы за отчетный период выросли, то компания обязана перейти на авансовые месячные платежи. Также организации обязаны перейти на ежемесячные платежи при достижении доходов до 15 миллионов рублей. Если бухгалтер будет аккуратно и внимательно заполнять строку 210, то у него не возникнет проблем с налоговой декларацией.

Чтобы избежать неточностей при заполнении 210 строки, следует перенести сумму авансов, которые были указаны в декларации за 9 месяцев. Если при заполнении предыдущих деклараций были допущены ошибки, перед составлением новой необходимо подать уточненную декларацию.

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчета за 2020 год, нужно сдать по новой форме в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Скачать обновленный бланк вы можете по ссылке ниже:

Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года. Это можно сделать бесплатно, получив тестовый онлайн доступ к системе.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.

В 2020 году лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов был увеличен до 100 млн. руб. за последние 4 квартала (до этого доход не должен был превысить 60 млн. руб.). То есть доход за квартал не должен был превышать 25 млн. руб. Если это условие выполняется, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.

Однако с 01.01.2021 это повышение отменено и налогоплательщики вернулись к прежним правилам уплаты авансов по налогу на прибыль.

Итак, что же это за показатель — стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

  • поквартально;
  • помесячно с доплатой по итогам квартала;
  • помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

  • «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»;
  • «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально

При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.

При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:

Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:

Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.

Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:

Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.

Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь.

Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.

Читайте также  Заполнение справки о доходах госслужащего

Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации

Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:

Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110.

Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.

Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:

Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.

Остальные строки 210 и вовсе специфические. Одна из них — в листе 06, который оформляют негосударственные пенсионные фонды:

И еще две в приложениях к листу 09 — по прибыли контролируемых иностранных компаний:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе К+:

Итоги

Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector