Использование кода вида операции 26 в книге продаж

Использование кода вида операции 26 в книге продаж

ФНС выявила ошибки в каждой второй декларации по НДС. Как не попасть в этот список?

Специалисты УФНС посетовали на значительное количество расхождений при сопоставлении сведений из декларации по НДС контрагентов и перечислили шесть основных ошибок, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС.

  1. Неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» в разделе 9 («книга продаж») декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)».
  2. Неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию России необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.
  3. Неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
  4. Расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщики допускают ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж.
  5. Расхождения по коду вида операции 25. Так, код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0 %, а также ряде иных случаев. Например, если фирма приобрела товар и отразила эту операцию в книге покупок, а затем реализовала его за рубеж. Тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж. После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций. По счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.
  6. Ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, налоговые органы рекомендует качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС, а также проводить сверку своих данных с декларацией контрагента до сдачи отчетности.

В УФНС также напоминают, что по всем видам ошибок формируются требования о представлении пояснений. За непредставление пояснений плательщику НДС грозит штраф.

При этом налоговые органы призывают плательщиков НДС быть более внимательными при заполнении документов, своевременно исправлять ошибки и направлять необходимые пояснения.

Напомним, запросы на уточнение из ФНС попадают сразу в программу «1С:Предприятия 8», о чем сообщает соответствующее уведомление. Для анализа причин расхождений в «1С» реализован быстрый переход в ту строку декларации, по которой требуются пояснения. Средствами программы можно провести анализ ситуации и внести уточнения в документы. При этом уточняющие сведения сформируются автоматически, а отправить их в ФНС можно прямо из «1С».

Кроме того, сервис «1С:Сверка» обеспечивает автоматическую сверку счетовфактур с поставщиками и покупателями в любое время – как в процессе ведения учета, так и перед отправкой декларации по НДС в налоговые органы.

Использование кода вида операции 26 в книге продаж

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация осуществляет следующие операции: предоставляет в аренду нежилое помещение физическому лицу; продает основное средство физическому лицу; уступает право требования по договору участия в долевом строительстве физическим лицам либо юридическим лицам. Организация по каждому факту реализации физическому лицу составляла счета-фактуры. Аудиторы разъясняют, что при реализации физическим лицам нужно указывать код вида операции 26.
Какой код вида операции нужно указывать в книге продаж во всех перечисленных случаях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При реализации физическим лицам услуг по аренде недвижимости, основных средств у организации есть возможность выбора кода вида операции для отражения в книге продаж: 01 либо 26. При передаче физическим лицам имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве в книге продаж можно указать код вида операции 14 либо 26.
При передаче юридическим лицам имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве в книге продаж следует указывать код вида операции 14.

Обоснование позиции:
Перечень кодов видов операций (далее — КВО), указываемых, в частности, в книге покупок и книге продаж, утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ (далее — Перечень) (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». При этом ФНС России подготовлены примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО и письмом от 20.09.2016 N СД-4-3/17657 (далее — Письмо ФНС) направлены для руководства и использования в работе (доведены до сведения территориальных налоговых органов, а также размещены на официальном интернет-сайте ФНС для информирования налогоплательщиков).
В общих случаях при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав) используется КВО 01, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры.
Для отражения операций по передаче имущественных прав, перечисленных в подпунктах 1-4 ст. 155 НК РФ, применяется КВО 14. В частности, при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ.
КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Как видим КВО 26 применим при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам (не являющимся налогоплательщиками НДС). При этом отметим, из пояснений в Письме ФНС следует, что отражение в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 01 или с КВО 14 требует указания наименования и ИНН покупателя, а с КВО 26 нет (наименование может быть обобщенное, например «физические лица»).
В отличие от ранее действовавшего порядка, предполагавшего применение кода 26 лишь при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в адрес физических лиц, а также лиц, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при несоставлении счетов-фактур по согласованию с покупателем (смотрите письмо ФНС России от 08.06.2015 N ГД-4-3/9935@), действующий Перечень дает возможность применения КВО 26 также при составлении счетов-фактур по операциям с неплательщиками НДС (в том числе физическими лицами). Тем не менее приведенные положения не позволяют сделать однозначный вывод о необходимости применения КВО 26 во всех случаях осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам. Остается неясным, является ли факт составления сводных документов (в том числе счетов-фактур) одним из необходимых критериев для выбора КВО 26. Так, существует точка зрения, согласно которой при отсутствии факта составления сводных документов (в том числе счетов-фактур) применяется КВО 01. Другая позиция сводится к тому, что независимо от составления сводных документов в таких случаях применяется код 26*(1). Официальных разъяснений по данному вопросу, основанных на актуальной редакции Перечня, нами не обнаружено.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации при реализации физическим лицам услуг по аренде недвижимости, основных средств (товаров) у организации есть возможность выбора кода вида операции для отражения в книге продаж: 01 либо 26. При передаче имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве физическим лицам в книге продаж можно указать КВО 14 либо КВО 26. Во всяком случае каких-либо очевидных препятствий для выбора того или иного варианта мы не видим (теоретически для выбора первого варианта выполняются все условия, включая наличие наименования и ИНН покупателя; выбор второго варианта также представляется вполне логичным, учитывая отсутствие у покупателя права на применение вычетов НДС и, соответственно, отсутствие необходимости перекрестной сверки со стороны налоговых органов)*(2). Полагаем, выбор оптимального варианта целесообразно делать с учетом рекомендаций (разъяснений), полученных от территориального налогового органа (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 88 НК РФ).
В то же время при передаче имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве юридическим лицам в книге продаж следует указать КВО 14.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: В III квартале 2018 года выставлен авансовый счет-фактура покупателю (ИП применяет УСН) и зарегистрирован в книге продаж. В IV квартале 2018 года аванс закрыт отгрузкой, авансовый НДС предъявлен к вычету. Какие коды видов операций должны применяться продавцом — плательщиком НДС по этим операциям (при реализации товаров (работ, услуг) неплательщику НДС в счет ранее полученной от него предоплаты)? В каких случаях используется КВО 26? Возможно ли применение КВО 22 при принятии к вычету авансового НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Использование кода вида операции 26 в книге продаж

Когда в июле 2016 года вступили в силу новые коды видов операций, применяемые при вводе данных в книги покупок или продаж, а также при заполнении журнала принятых и отправленных счетов-фактур (утверждено Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@), у лиц, работающих в сфере бухгалтерии, появилось множество вопросов относительно их использования. Некоторые коды исчезли, другие же были введены впервые и были несколько непонятны для бухгалтеров. Применение кода 26, в свою очередь, расширилось.

Код вида операций 26 в книге продаж: изначальное применение

Этот код был утвержден Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. Юридические лица, занимающиеся сбытом товаров и услуг, отмечали код 26 в книге продаж при вводе информации о первичных учетных документах в случаях отгрузки продукции (исполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, которые были освобождены от выплачивания НДС (к примеру, если перешли на упрощенную систему налогообложения).

Фактически, код 26 применялся при обстоятельствах, когда счет-фактура не оформлялась. Но в тех случаях, когда продавец оформлял счет-фактуру покупателю, являющегося физическим лицом, то в книге продаж при сбыте продукции (работ, услуг) фиксировали код 01.

Обновленный код 26 в книге продаж

Со вступлением в силу обновленного списка кодов видов операций продавцы отмечают код 26 в книге продаж при оформлении счетов-фактур, первичной учетной документации, а также иных документов, имеющих общие сведения по операциям, произведенным во время календарного месяца либо квартала при сбыте продукции (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, освобожденным от выплат по НДС. По новым поправкам, этот код продавцы отмечают в книге продаж и при поступлении предоплаты от вышеуказанных организаций.

Регистрация вышеуказанных документов в книге покупок предусмотрена пунктами 6 и 10 статьи 172 НК РФ.

Код 26 применяется исключительно при сбыте товаров (работ, услуг) предприятиям, индивидуальным предпринимателям , которые используют особые налоговые привилегии или освобождены от выплат по НДС согласно статьям 145 и 145.1 НК РФ.

При применении иных кодов (к примеру 01), строку «ИНН/КПП» необходимо оформить. Иногда работники бухгалтерии игнорируют последнее, не заполняя данную строку или вводя нули. Эта неточность в любом случае проявится при форматно-логическом контроле.

НедвижимостьЧто произойдет, если не узаконить перепланировку? Смотреть здесь.

Ликвидация ТСЖ: в каких случаях может понадобиться и как ее правильно провести. Подробнее.

В чем отличие договора мены квартир от обмена? Читать.

Порядок регистрации записи с КВО 26 в книге продаж

Отметки в книге продаж с кодом 26 выполняются по сводным бумагам (счетов-фактур, бланков строгой отчетности). Во время ввода в книгу продаж записей с КВО 26 необходимо прописать: номер и дату оформления счета фактуры или иного документа, свидетельствующего об операции, цену с НДС и без НДС, а также величину НДС.

Код 26 отмечается в книге продаж. Допускается указание в книге покупок корреспондирующей записи с кодами видов операций 16, 17, 22.

Пример использования кода 26

ОАО «Глобус» (ИНН/КПП 8808******/880808008) продал в августе 2015 года продукцию лицам, которые освобождены от выполнения обязанностей налогоплательщиков. В книге продаж бухгалтер компании регистрирует сводный документ с КВО 26 на общую сумму 2 000 000,00 рублей, в том числе НДС – 305084.74 рублей.

Важная особенность

Компании также должны учесть, что в 2017 году обязательное внедрение онлайн-касс для большинства индивидуальных предпринимателей и предприятий ввело соответствующие поправки в правила оформления книги продаж.

К примеру, если индивидуальный предприниматель или организация производит сбыт продукции за наличные деньги с использованием новой кассовой аппаратуры (онлайн-кассы), то в качестве основания для записи операций с кодом 26 Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ) уже не сможет быть предоставлен.

Причина этого заключается в том, что онлайн-касса не оснащена ЭКЛЗ: вместо этого в нем имеется модифицированный модуль памяти — фискальный накопитель.

Коды видов операций по НДС в 2021 году

Михаил Кобрин

Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.

КВООписание
Журнал учета счетов-фактур
33Регистрация СФ, полученных при получении оплаты предстоящих поставок сырых шкур (лома) от налоговых агентов
34Регистрация СФ, полученных комиссионером при отгрузке шкур и лома налоговому агенту
Книга покупок налогового агента
41Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, исчисленных при перечислении полной или частичной оплаты
42Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, рассчитанных при отгрузке или при увеличении стоимости отгрузок
43Регистрация СФ при использовании вычетов сумм НДС, рассчитанных с полной или частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки
44Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок
Книга покупок продавца
34Регистрация СФ при уменьшении стоимости отгрузок
Книга продаж продавца
33Регистрация СФ при поступлении оплаты предстоящих поставок сырых шкур и лома
34Регистрация СФ при отгрузке сырых шкур и лома и при увеличении стоимости отгрузок
Книга продаж налогового агента
41Регистрация СФ при расчете НДС с полной или частичной оплаты
42Регистрация СФ при расчете НДС с отгрузки или при увеличении стоимости отгрузки
43Регистрация СФ при восстановлении НДС при получении оплаты от покупателя
44Регистрация СФ при восстановлении НДС в случае уменьшения стоимости отгрузки
  • 35 — при оформлении документов для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу в розницу и регистрации документа в книге продаж;
  • 36 — при вычете сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.
  • 37 — при экспорте сырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
  • 38 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
  • 39 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %;
  • 40 — при оказании услуг, перечисленных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с экспортом сырьевых и несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %.

В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.

Коды видов операций в декларации по НДС в 2021 году

При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:

  • не признаются объектом налогообложения;
  • не подлежат налогообложению;
  • облагаются по ставке 0 %;
  • проводятся налоговыми агентами;
  • связаны с основными средствами.

С 2021 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2021 году появилось несколько новых КВО по НДС:

  • 1010831 — операции по безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, органам государственной и местной власти;
  • 1011450 — операции по безвозмездной передаче недвижимости в пользу РФ;
  • 1011451 — операции по безвозмездной передаче имущества в собственность РФ для проведения научных исследований в Антарктиде;
  • 1011207 — банковские операции по исполнению банковских гарантий, выдачу поручительств, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”, получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;
  • 1011208 — операции по оказанию услуг по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами;
  • 1011209 — операции по безвозмездному оказанию услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади;
  • 1011210 — операции по продаже продуктов питания, произведенных столовыми больниц, а также по продаже продуктов питания, произведенных общепитами и реализованных в столовые больниц;
  • 1011211 — операции по оказанию государственных услуг в социальной сфере;
  • 1011212 — операции по продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии микросхем и ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора;
  • 1011446 — операции по оказанию услуг, оказываемых при международных авиаперевозках в международных аэропортах РФ по перечню Правительства;
  • 1011452 — операции по оказанию услуг по внутренним авиаперевозкам при условии, что все пункты маршрута расположены за территорией Москвы и области;
  • 1011453 — операции по оказанию услуг по перевозке товаров морскими судами в пределах территории РФ с целью их дальнейшего вывоза за рубеж;
  • 1011454 — операции по оказанию ледокольной проводки морских судов, перевозящих товары с целью их дальнейшего вывоза за рубеж.

Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

Читайте также  Собственные оборотные средства и их
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector