Как отразить в учете расходы на страхование имущества

Как отразить в учете расходы на страхование имущества

Как ведется бухгалтерский учет в страховании

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Организации, предлагающие страховые услуги, обязаны вести бухучет. Деятельность их контролируется департаментом страхового рынка, существующим при ЦБ.

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?
Организация заключила договор имущественного страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховую премию в сумме 146 000 руб. Договор страхования действует с 1 марта текущего года (даты уплаты страховой премии) по 28 февраля следующего года включительно.
Для целей налогообложения доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Посмотреть ответ

Первичная документация

Первичная документация – это бумаги, на основании которых ведется бухучет. Первичка для страховой организации:

  • Учредительные бумаги: устав, лицензия.
  • Договоры о страховании.
  • Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой акт).
  • Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
  • Регистры налогового учета.

Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета.

Учет платежей по основным соглашениям со страхователями

Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев. Они могут касаться различных сфер:

  • Собственности (выплаты делаются на случаи краж, затоплений и прочего ущерба).
  • Медицины (выплаты на случай болезни).
  • Авто (платежи на случай угона авто).

Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового права.

Учет премий

Страховые премии – это выплаты лица в адрес организации. Страховое соглашение вступает в силу или с даты, прописанной в нем, или с даты внесения первой премии.

Компенсация при наступлении страхслучая выплачивается только тогда, когда у лица нет задолженностей по премиям. Все суммы за прошедший период должны быть внесены.

Компенсация, уплачиваемая застрахованному лицу, может засчитываться в счет следующих страховых премий.

Рассмотрим пример. Застрахованному лицу начислено возмещение в размере 50 000 рублей. Были также подтверждены дополнительные траты, связанные со страховым случаем. Лицо решило направить половину из этой суммы в счет следующих платежей по страховке. В этом случае используются эти проводки:

  • ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке.
  • ДТ22/1 КТ51. Выплата дополнительных трат.
  • ДТ22/1 КТ77/1. Зачет части суммы возмещения в счет следующих страховых премий.

Законность всех выплат подтверждается первичкой.

Учет при перестраховании

Перестрахование – это передача обязательств по защите от рисков. Предполагается, что эти обязательства передаются от одной организации другой. То есть договор лицо заключает с одной организацией. Она будет считаться основным страхователем. Именно она несет ответственность перед клиентами. Она же принимает различные претензии, касающиеся страховки.

Если выполняется перестрахование, становятся актуальными эти проводки:

  • ДТ92/4 КТ77/4. Премия, направленная на перестрахование.
  • ДТ77/4 КТ91/1. Деньги, полученные от перестраховщика.
  • ДТ77/4 КТ77/6. Деньги, депонированные по соглашениям, направленным в перестрахование.

Соглашение о перестраховании – это отдельный договор. Перестраховщик делает выплаты только в размерах, установленных договором. Суммы больше лимита выплачиваются основным страховщиком.

Учет платежей по соглашениям о состраховании

Лицо может заключить страховые соглашения с несколькими организациями. В этом случае компании будут нести солидарную ответственность перед лицом при возникновении страхового случая. То есть каждая организация вносит определенную долю. Существует 2 варианта оформления соглашения:

  • Лицо заключает отдельные соглашения с каждой компанией. Расчеты осуществляются каждой организацией в отдельном порядке.
  • Все операции выполняются одной организацией, которая действует от лица других.

Если с соглашения заключены с каждой организацией отдельно, используются эти проводки:

  • ДТ77/1 КТ92/1. Начисление страховой премии.
  • ДТ51 КТ77/1. Внесение премии.
  • ДТ22/1 КТ77/1. Начисление выплаты при наступлении страхового случая.
  • ДТ77/1 КТ51. Перечисление выплаты.

Если расчеты ведутся одной организацией, учет осуществляет каждая страховая компания. В учете отражаются суммы, пропорциональные доле организации.

Учет страхования ответственности

Страхование ответственности предполагает компенсацию ущерба, нанесенного страховщиком третьему лицу. К примеру, человек получил страховку на случай затопления квартиры. А потом он затопил квартиру соседа. В этом случае страховая организация возмещает ущерб, нанесенный этому соседу. Рассмотрим другие распространенные случаи страхования ответственности:

  • Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
  • Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
  • Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.

Рассмотрим записи, выполняемые при страховании ответственности (пример):

  • ДТ22/1 КТ51. Выплата ущерба пострадавшему в автоаварии лицу.
  • ДТ91/2 КТ22/1. Выплата включена в структуру трат.
  • ДТ50 КТ91/1. Поступление денег от лица, признанного виновным в аварии.

К СВЕДЕНИЮ! Застраховать можно предпринимательские риски. В этом случае действие страхового соглашения оканчивается досрочно при завершении предпринимательской деятельности.

Учет страхования собственности и жизни

Лицо может застраховать свою собственность. Выплаты в этом случае он получит при порче или краже имущества. Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Второе актуально при лизинге. Используются эти проводки:

  • ДТ77/1 КТ92/1. Начисленные премии.
  • ДТ50, 51 КТ77/1. Страховые поступления.

Обычно страхование жизни и имущества на счету 91 учитывается отдельно.

Особенности учета ДМС

ДМС – это один из видов личного страхования. Как правило, входит в «социальный пакет», предоставляемый работодателем. Взносы на ДМС включаются в расходы при наличии обстоятельств, оговоренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Рассмотрим эти обстоятельства:

  • Соглашение ДМС подписывается на срок больше года.
  • У страховой организации есть лицензия на ведение страховой деятельности.
  • Фиксируются расходы не больше 6% от совокупности трат на оплату труда.

В бухучете траты на ДМС относятся к тому периоду, в котором они возникли. Платежи по страхованию фиксируются по ДТ счетов расходов (к примеру, счет 20, 26, 44). Компания может вносить страховые платежи за лиц, трудовые отношения с которыми не оформлены. Сопутствующие траты будут фиксироваться на ДТ 91. К нему открывается субсчет 02.

Особенности создания страховых резервов

Формирование страховых резервов – это мероприятие, считающееся обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких резервов оговорена в статье 26 ФЗ №4015-1 «О страховом деле» от 27 ноября 1992 года. Последовательность формирования резервов оговорена в приказе Минфина №51 н от 11 июня 2002 года.

Рассмотрим последовательность формирования резервов:

  1. Установление нужного вида резерва. В этом помогут приказы Минфина 32н и 51н. Ориентироваться также нужно на локальные акты фирмы.
  2. Установление метода определения резерва.
  3. Определение резерва по каждому страховому соглашению.

Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма средств, которая необходима при возникновении страхового случая.

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту субсчета 76-1.

Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности вашей организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, . ) КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Перечисление страховых платежей

Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету субсчета 76-1.

Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены платежи по договору страхования.

Наступление страхового случая

При наступлении случая, от которого страховалось имущество вашей организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения.

Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76-1

– поступила сумма страхового возмещения.

Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 01 (10, 41, 43, . )

– списана остаточная стоимость застрахованного имущества.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 20 (23, 25, 26, 29, . )

– списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то их считают прочими расходами вашей организации.

На сумму таких потерь вам нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случая.

Если сумма страхового возмещения превышает потери вашей организации от порчи или утраты имущества, то сумму такого превышения считают прочим доходом.

На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 91-1

– учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Как отразить расчеты по страхованию работников

Начисление и перечисление страховых взносов

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников вашей организации отражайте в учете аналогично тому, как вы отражаете начисление и перечисление взносов при страховании имущества.

Наступление страхового случая

При наступлении страхового случая застрахованному работнику вашей организации полагается выплата соответствующего возмещения.

Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, отразите в учете записью:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76-1

– поступила сумма страхового возмещения.

Сумму этой выплаты следует начислить проводкой:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ»

– начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника.

При выплате полученного возмещения застрахованному сотруднику вашей организации вам надо сделать в учете запись:

ДЕБЕТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ» КРЕДИТ 50 (51)

– сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.

Как отразить расчеты по претензиям, выставленным поставщику

Выявление арифметических ошибок

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, откройте к счету 76 субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Если вы перечислили поставщику денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружили арифметическую ошибку при проверке полученных от него счетов, ваша организация вправе выставить претензию:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ»

– отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если вы выявили ошибки в счете поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии сделайте запись:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41, . )

– отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Выявление недостач сверх предусмотренных величин

Смотрите счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» → ситуацию «Как учесть недостачи, выявленные при приемке ценностей, полученных от поставщика».

Несоблюдение договорных обязательств

Если ваш партнер нарушил договорные обязательства, вы имеете право получить с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.

В учете это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1

– отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Претензии банку за ошибочное списание средств со счета

Если ваш обслуживающий банк ошибочно списал денежные средства с вашего расчетного, валютного или специального счета, то сумму этих средств отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (52, 55)

– отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета.

Подробнее смотрите счет 51 «Расчетные счета» → ситуацию «Что делать, если деньги списаны (зачислены) ошибочно».

Поступления по выставленным претензиям

Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражайте по кредиту субсчета 76-2:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76-2

– поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

Претензии, которые не подлежат взысканию

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом).

Суммы таких претензий списывайте с кредита субсчета 76-2 на те счета, с которых они были приняты к учету:

ДЕБЕТ 10 (20, 23, 25, 26, 41, . ) КРЕДИТ 76-2

– учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию.

Как отразить расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

Для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, откройте к счету 76 субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Сумму начисленных дивидендов (доходов) относите в дебет субсчета 76-3:

ДЕБЕТ 76-3 КРЕДИТ 91-1

– отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.

При получении денежных средств или других активов в счет причитающихся вам доходов делайте запись по кредиту субсчета 76-3:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, . ) КРЕДИТ 76-3

– поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

Как отразить расчеты по депонированным суммам

Когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк).

Для учета расчетов по депонированным суммам откройте к счету 76 субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы оплаты труда проводите по кредиту субсчета 76-4:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– учтена депонированная сумма оплаты труда.

При выплате работнику заработной платы, которая была депонирована, сделайте проводку по дебету субсчета 76-4:

Учет страхования имущества в бухгалтерском учете

Учет страхования имущества расписан в налоговом законодательстве слегка расплывчато, что порождает разные трактовки и трудности при отражении страховых платежей в бухгалтерских документах. Ситуацию усугубляет тот факт, что на страхование имущества проводки у разных систем налогообложения могут отличаться. Ниже мы расскажем, с чем связаны эти трудности, а также покажем, как нужно вести учет.

  1. Как отразить страхование имущества в бухгалтерских документах
    1. В бухучете
    2. В ОСНО
    3. В УСН
    4. В ЕНВД
    5. В ОСНО и ЕНВД
    1. Какую дату указывать при проведении единовременного платежа?
    2. Почему все советуют использовать ежемесячную проводку, а не единовременную?

    Как отразить страхование имущества в бухгалтерских документах

    Основная проблема бухгалтерских проводок по страхованию имущества заключается в том, что не совсем понятно, к какому типу они относятся. С одной стороны, оплата страхования имущества проводится одним платежом, в момент заключения договора, из чего следует, что страховку следует расценивать как «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (счет 76), а именно – как «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (76-1). С другой стороны, страховка – это расходы, которые бизнес производит сейчас, но относятся эти расходы к будущему периоду, потому что страховой договор имеет срок действия. Следовательно, страховка попадает под определение счета 97, «Расходы будущих периодов».

    С точки зрения бухгалтерского учета можно оформлять расходы на страхование и так, и так, но в определенных случаях могут возникнуть расхождения с налоговым учетом, что создаст проблемы при наступлении отчетного периода. Чтобы не допустить такого, учет добровольного страхования имущества (как и учет обязательного) нужно проводить по следующим правилам:

    если договор страхования заключается на срок до 1 месяца – нужно оформлять его как «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

    если договор заключается на более длительный срок – сумма единовременного платежа проводится через 76-1, и через «Расходы будущих периодов» дополнительно проводится сумма ежемесячного платежа (каждый месяц).

    Технически, страховку можно проводить как единовременный платеж и при большем сроке страхования – главное, чтобы этот срок «умещался» в отчетный период.

    В бухучете

    Оплатили страховку – проводите «дебет 76-1, кредит 51».

    Если страховка – больше, чем на месяц, то каждый месяц проводите «дебет 26, кредит 76-1».

    Если оплачиваете несколько страховок больше, чем на месяц – вместо «дебет 26» ежемесячно проводите «дебет 20/23/26/29/44», в зависимости от назначения.

    Страховое возмещение проводится по «дебет 51, кредит 76-1».

    Если преждевременно закрыли договор страхования, то полученный от компании остаток нужно провести по «дебет 51, кредит 76-1».

    В ОСНО

    Для обязательного страхования правила учета – такие же, как и в предыдущем разделе. Добровольное страхование отражается через «Прочие расходы».

    В УСН

    Если у вас УСН с фиксированным налогом, можете отражать страховку так, как вам удобно. Если же вы работаете по системе «приход минус расход», то лучше вести учет страхование имущества в бухгалтерском учете через единовременные платежи (без «размазывания» их по месяцам), потому что это упростит расчет налога.

    В ЕНВД

    В ЕНДВ отражать ничего не нужно.

    В ОСНО и ЕНВД

    Если вы пользуетесь одновременно ОСНО по схеме «приход минус расход» и ЕНВД, и застрахованное имущество одновременно относится к обеим системам, возникает проблема – расходы на ЕНВД нельзя учитывать при расчете прибыли (и налога на нее) с ОСНО.

    Пример отражения страхового договора в документах

    Например, вы оплатили годовую страховку, стоимость – 120000 рублей. Договор заключен 19-го числа текущего месяца, но начнет действовать с 1-го числа следующего. Что нужно отразить в документах:

    19-го числа была выплачена страховка: страховая премия, дебет 76-1, кредит 51, 120000 рублей.

    1-го числа каждого последующего месяца, 12 раз: расходы на оплату страхового полиса, дебет 26, кредит 76-1, 10000 рублей.

    Ответы на частые вопросы

    Какую дату указывать при проведении единовременного платежа?

    Указывайте фактическую дату платежа, даже в том случае, если страховой договор начнет действовать позже.

    Почему все советуют использовать ежемесячную проводку, а не единовременную?

    Если договор страховки закончится позже, чем наступит следующий отчетный период, при использовании единовременного платежа возникнут расхождения между бухгалтерским учетом и налоговым учетом. Эти расхождения приведут к появлению неучтенных расходов, которые нужно будет учитывать и проводить в дальнейшем. Поскольку бухгалтерам и без этого хватает проблем, использование ежемесячной проводки упрощает жизнь.

    Подведем итоги

    Проводка страхования имущества осуществляется двумя путями: либо единовременно, либо ежемесячно. Второй вариант – лучше, потому что при первом могут возникать дополнительные сложности, вроде временных или финансовых расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, и эти расхождения нужно будет выловить и исправить при наступлении отчетного периода.

    Но если срок страхования «укладывается» в отчетный период – вы можете пользоваться первым вариантом, проблем не возникнет.

    Расходы на страхование имущества: варианты учета

    Отражение страховых взносов в учете зависит от объекта страхования и выполняемых им функций. В случае уплаты взносов за несколько периодов признать их можно как единовременно, так и ежемесячно. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.

    Бухгалтерский учет

    Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования <1> .

    Начисленные страховые взносы отражаются <2> :

    — по имуществу, участвующему в процессе производства товаров (работ, услуг), — на счетах 25 и 26;
    — имуществу торговых организаций, а также используемому в процессе реализации товаров, работ, услуг производственных и торгово-производственных организаций, — на счете 44;
    — имуществу, расходы на страхование которого возмещаются другим лицом по условиям заключенного с ним договора (например, лизингополучателем, арендатором), — на счетах 60, 62 и 76;
    — имуществу, не участвующему в предпринимательской деятельности, — на субсчете 90-10 <3> ;
    — имуществу, участвующему в инвестиционной либо финансовой деятельности, — на субсчете 91-4 <4> .

    Датой, на которую отражаются расходы на страхование, является дата начала действия страхового полиса <5> .

    В случае когда организация производит уплату страховых взносов за несколько периодов, расходы на страхование признаются по одному из двух вариантов, выбор которого закрепляется в учетной политике <6> .

    Вариант 1. Единовременное признание расходов на страхование за весь период

    Если страховые взносы уплачены единовременно за весь период страхования, то организация вправе признать расходами всю сумму, указанную в страховом полисе.

    В случае когда платежи производятся в рассрочку, расходы на страхование отражаются:

    — в полной сумме, указанной в страховом полисе, — если договором не предусмотрено прекращение его действия вследствие неуплаты очередной части страховых взносов;
    — в оплаченной сумме – если согласно условиям договора в случае просрочки уплаты очередной части страхового взноса договор прекращает свое действие.

    Пример 1. Единовременное признание расходов на страхование

    Организация заключила договор страхования на служебный автомобиль сроком на один год по системе «АвтоКаско». Сумма страховых взносов за весь период страхования составляет 800 евро и уплачивается в белорусских рублях по курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее — Нацбанк) на дату совершения платежа.

    Страховые взносы уплачиваются равными долями в четыре этапа.

    На дату получения страхового полиса перечислена оплата за три первых месяца.

    Договор страхования вступает в силу со дня уплаты первого страхового взноса. При неуплате очередной части взноса в установленный срок договор прекращает свое действие.

    Курс евро, установленный Нацбанком, составляет (условно):

    — на дату получения страхового полиса и перечисления оплаты за три первых месяца – 2,2500 руб. за 1 евро;
    — дату перечисления платежа за четвертый – шестой месяцы – 2,2650 руб. за 1 евро.

    Далее начисление и уплата страховых взносов не рассматриваются.

    Согласно учетной политике расходы по страхованию признаются при вступлении в силу договора страхования.

    В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

    На дату перечисления страховых взносов за четвертый – шестой месяцы страхования

    Вариант 2. Признание расходов на страхование ежемесячно

    В этом случае сумма уплаченных за несколько периодов страховых взносов рассматривается как выданный аванс. Далее по мере истечения каждого периода, в котором действует договор страхования, в соответствующей части признаются расходы на страхование.

    Пример 1. Признание расходов на страхование ежемесячно

    Воспользуемся данными примера 1.

    Согласно учетной политике расходы на страхование признаются по мере потребления страховых услуг.

    В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

    На дату получения страхового полиса и перечисления страховых взносов за три первых месяца действия договора страхования

    Ежемесячно в течение первого – третьего месяцев действия договора страхования

    На дату перечисления страховых взносов за четвертый – шестой месяцы страхования

    Ежемесячно в течение четвертого – шестого месяцев действия договора страхования

    Налог на прибыль

    Страховое взносы по договорам добровольного страхования имущества, участвующего в процессе производства и реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), включаются в затраты в том отчетном периоде, в котором они были приняты к бухгалтерскому учету, и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) <7> .

    Как отразить в учете расходы на страхование имущества

    Как отразить в учете расходы на страхование имущества

    Налоговый учет расходов на страхование имущества организации имеет свои особенности. То же самое касается и бухгалтерского учета, который нельзя рассматривать в отрыве от используемого метода учета.

    Специфика связана с сущностью таких платежей, их назначением и возможностью их бухгалтерского учета как единовременно, так и в течение действия договора страхования. Общие правила учета страховых расходов едины. Вместе с тем, это не исключает особенностей, обусловленных учетной политикой конкретного юридического лица и его организационно-правовой формой (коммерческое, бюджетное и т.д.).

    О сущности расходов на страхование

    Расходы на страхование имущества – это, прежде всего, расходы на уплату страховой премии, то есть определенной суммы, которую юридическое лицо должно уплачивать страховой компании разово или регулярно в соответствии с договором страхования. Условия такого договора определяют и порядок внесения платежей, включая их размеры и сроки. Кроме того, если речь идет об обязательном страховании, будет действовать тарифное регулирование – его тоже надо учитывать.

    У организаций может быть несколько договоров страхования. Например, часто страхуют недвижимость, транспорт, производственное оборудование, грузы, продукцию, товары и другие объекты. При этом разные виды страхования предусмотрены и для разных видов рисков.

    И, конечно же, большое значение имеет наличие у юридического лица обязанности страховать определенные объекты и (или) определенные риски. В этом плане принято разграничивать обязательное страхование имущества, которого нельзя избежать, и добровольное.

    Страховые расходы признаются в бухгалтерском учете, начиная с момента (даты) вступления соответствующего договора в силу. Согласно ст. 957 ГК РФ, если дата вступления в силу страхового договора его условиями не предусмотрена, отсчёт нужно вести со дня уплаты страховой премии (первого платежа).

    Отражение расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учетах

    Как отражается уплата страховой премии в проводках:

    1. На дату уплаты страховой премии: Дебет 76-1 Кредит 51 – уплачена страховая премия.
    2. Для ежемесячных платежей: Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 76-1 – сумма страховой премии за текущий месяц.

    Если страховой договор носит краткосрочный характер (в пределах 1 месяца), расходы включаются в состав затрат того месяца, в котором была уплачена первая страховая премия (договор вступил в силу).

    В рамках налогового учета расходы на страхование учитываются при условии, что страховка, согласно нормативным требованиям, необходима для осуществления деятельности конкретной организации:

    • Обязательные виды страхования.
    • Добровольные виды страхования, которые перечислены п.п. 1-10 п.1 ст. 263 Налогового кодекса РФ.

    Согласно ст. 263 НК РФ:

    1. Расходы на обязательные страховки при расчёте налога на прибыль включаются в состав прочих расходов, а пределы ограничены размерами страховых тарифов, утвержденных на законодательном уровне.
    2. Если страхование обязательно, но тарифов нет, допустимо принимать к учету и включать в прочие расходы фактические затраты.
    3. Аналогично учитываются расходы на добровольное страхование, если его виды перечислены в п.п. 1-10 п. 1 ст. 263 НК РФ .

    Особенности отражения в бухгалтерском учете:

    • Отражение идет по счёту 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
    • Проводка на дату уплаты премии: Дебет 76-1 Кредит 51.
    • НДС расходы на страховку не облагаются, поэтому в расчете этого налога не учитываются.
    • Текущая проводка при ежемесячной уплате страховой премии: Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 76-1.
    • Проводка на уплату страховой премии, если срок договора составляет до 1 месяца: Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 76-1 .
    • Поскольку зачастую страховой договор начинает действовать не с первого числа определенного месяца, размер списываемых расходов рассчитывается пропорционально числу оставшихся в месяце дней.

    Бухгалтерский и налоговый учеты затрат на страхование зависят не только от порядка внесения страховой премии, но и метода учета, который применяет юридическое лицо. Если применяется кассовый метод, страховые затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль на момент уплаты страховой премии. При использовании метода начисления страховые затраты учитываются равномерно в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 272 НК РФ.

    Таковы общие правила. Применительно к конкретной организации может наблюдаться специфика бухгалтерского и налогового учетов, связанная со статусом юридического лица, его хозяйственной деятельностью, используемой системой (режимом) налогообложения, применяемым методом учета, а также условиями заключенных договоров страхования.

    Читайте также  «Черный дельфин». Топ-5 воров в законе и авторитетов
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector