Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельхоз налог: кто может его применять

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

Размер налоговой ставки на ЕСХН

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

    Когда нельзя использовать ЕСХН

    Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

    • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
    • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).

    Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

    Преимущества и недостатки ЕСХН

    Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

    • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
    • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
    • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
    • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
    • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.

    Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

    Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

    • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
    • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
    • кассовый метод признания доходов;
    • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

    Сроки оплаты ЕСХН

    Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

    1. не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
    2. не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

    Отчетность по сельскохозяйственному налогу

    ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

    Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

    При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

    • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
    • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

    Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

    Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

    Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2021 год

    По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)

    Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@).

    • титульный лист с отражением всех данных о хозсубъекте, налоговом органе, налоговом периоде, заверенный подписями уполномоченных лиц;
    • раздел 1, где указывается величина налога, которую необходимо уплатить;
    • раздел 2 — здесь приводится расчет налоговой базы и самого налога;
    • раздел 2.1, предназначенный для расчета величины убытка, на которую налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу;
    • раздел 3, являющийся отчетом о целевом использовании средств, которые были получены хозсубъектом на условиях целевого финансирования.

    Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.

    Бланк декларации по ЕСХН за 2021 год вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

    Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.

    Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год

    Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.

    Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:

    • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — по его итогам;
    • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором хозсубъект прекратил сельхоздеятельность — в случае ее прекращения.

    Срок сдачи декларации за 2021 год — 31 марта 2022 года.

    Отчет можно сдать:

    • на бумажном носителе, при условии что среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год или месяц) не превысила 100 человек (в этом случае его можно занести инспекторам лично или отослать Почтой России);
    • в электронном виде по ТКС.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.

    Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение

    Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:

    • по окончании первого полугодия вносится авансовый платеж по налогу; конечный срок его уплаты — 25 июля;
    • по завершении года перечисляется рассчитанная к уплате сумма налога за минусом уже уплаченного аванса; здесь нужно успеть сделать перевод до 31 марта.

    Срок уплаты налога за 2021 год — 31 марта 2022 года.

    Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

    На какой КБК перечислять ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Пример расчета сельхозналога за 2021 год

    Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2021 год.

    ООО «Березка» с 2017 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

    В течение 2021 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).

    Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:

    • зарплата, включая взносы на обязательное соцстрахование — 650 000 руб.;
    • ГСМ и другие материальные расходы — 260 000 руб.;
    • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 30 000 руб.;
    • арендные платежи — 360 000 руб.;
    • канцтовары — 25 000 руб.;
    • сертификат качества — 40 000 руб.

    За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.

    За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.

    Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:

    Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00

    Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2022 года.

    Итоги

    Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2020-м. Срок представления отчетности за 2021 год — 31.03.2022. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.

    Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.

    Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.

    Правила заполнения новой декларации по ЕСХН

    Декларация по ЕСХН — это основной фискальный отчет для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Последние обновления отчетного бланка и электронного формата утверждены в 2021 году.

    Бланк декларации по единому сельскохозяйственному налогу изменился

    ФНС России приказом №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020 утверждена обновленная налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Приказ зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован 29.01.2021, но обновленную форму следует применять, начиная с отчетности за 2020 год, несмотря на то что приказ вступит в силу только через два месяца, под самый конец отчетной кампании по ЕСХН.

    С титульного листа декларации убрали код ОКВЭД. Для обоснования льготной налоговой ставки, устанавливаемой регионами РФ, добавили новую строку, в которой следует указывать код льготы, по тому же принципу, что и в декларации по налогу на имущество. Определено, что по коду строки 046 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым на основании п. 2 статьи 346.8 НК РФ установлена понижения налоговая ставка в пределах от 0 до 6%. Изменился штрихкод налоговой декларации по ЕСНХ за 2020 год, который проставляется сверху на каждом листе.

    В инструкции к обновленной декларации по ЕСХН указано, что для каждой указываемой структурной единицы (позиции) выделено по 4 поля, которые заполняются слева направо. Если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули. Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.

    Бланк фискальной отчетности

    Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Последние изменения формы введены в 2021 году и вступят в силу 29.03.2021, когда срок сдачи декларации по ЕСНХ за 2020 год для ИП (КФХ) и юрлиц уже подойдет к концу (до 30.03.2021).

    Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа, иначе ФНС не примет отчетность и наложит штраф.

    Кто отчитывается по ЕСХН

    Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

    Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.

    Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.

    Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как быть с налогом на имущество при ЕСХН. Используйте эти инструкции бесплатно.

    Сроки сдачи

    Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.

    Куда сдавать отчетность по ЕСХН

    Отчет подают в то территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — по месту фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.

    Способы подачи отчета по ЕСХН

    Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:

    1. Личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Сдает декларацию руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя.
    2. Отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и простым письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией.
    3. Электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСНХ онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС, что отчет принят.

    Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.

    Правила оформления отчета по ЕСХН

    Декларацию заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:

    • запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц между собой;
    • исправления недопустимы, корректирующие средства использовать нельзя;
    • текстовые значения вносят заглавными печатными буквами;
    • при отсутствии данных ставят прочерк;
    • заполнение полей и строк начинают с первой левой ячейки;
    • числовые показатели указываются в полных рублях с учетом округления.

    Инструкция по заполнению декларации

    Подробная инструкция утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.

    Титульный лист

    Заполнение титульного листа ЕСХН

    ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а поставьте прочерки.

    Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

    Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

    Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

    Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

    • 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
    • 214 — для российских организаций;
    • 213 — для крупнейших налогоплательщиков;
    • 331 — для иностранных фирм.

    Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.

    Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

    Раздел 1

    Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

    В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

    Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

    Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

    Раздел 2

    Образец заполнения декларации ЕСХН раздел 2

    Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

    • доходы, полученные налогоплательщиком;
    • сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСНХ, определено нормами НК РФ);
    • налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
    • сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
    • налоговую ставку, применяемую в регионе;
    • исчисленную сумму налога.

    Раздел 2.1

    Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком ЕСХН были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2030 года включительно.

    Раздел 3

    Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

    Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

    Ответственность и штрафы

    За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была представлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.

    ЕСХН: налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)

    Чтобы исключить наложение штрафных санкций и своевременно отчитаться налоговой службе, производителям сельхозпродукции стоит иметь представление о порядке составления декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) и сроках ее предоставления.

    Срок сдачи декларации по ЕСХН

    Производители продукции сельского хозяйства, перешедшие на ЕСХН, принимают на себя обязательство по предоставлению ежегодного отчета в налоговую инспекцию – налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Форма и порядок заполнения документа были утверждены еще в 2014 году, а бланк документа принят в 2016 году.

    Представить декларацию по ЕСХН потребуется до 31 марта. В этот же срок необходимо уплатить налог, который был начислен сельскохозяйственным товаропроизводителем.

    есхн срок сдачи декларации

    В рамках применения системы предусмотрен авансовый платеж, который необходимо перечислять раз в полгода. Это означает, что плательщик должен самостоятельно определить базу для расчета итоговой суммы и не позднее 25 июля перечислить средства по реквизитам налоговой инспекции. Если налогоплательщик перечислял авансовые платежи, то годовое начисление уплачивается за минусом ранее выплаченного аванса.

    Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

    Общие правила составления отчетности

    Чтобы правильно оформить декларацию по ЕСХН, сначала потребуется подготовить специальный бланк. Сделать это можно несколькими способами:
    1. Скачать бланк (КНД 1151059) и изучить рекомендации по его заполнению на официальном ресурсе ИФНС бесплатно.
    2. Установить специальное программное обеспечение, где представлены все необходимые отчеты в последних формах.
    3. Обратиться в специализированную фирму, которая занимается подготовкой специальной отчетности.
    Каждый вариант позволяет подготовить и сдать обязательный документ в установленные сроки. Декларация сдается в налоговой инспекции, по месту регистрации предприятия или ИП.

    Порядок заполнения декларации ЕСХН

    При составлении декларации следует придерживаться стандартных правил, которые прописаны в рекомендациях.

    заполнение декларации есхн

    Декларация содержит данные сразу за год. В документе обязательно должна быть отражена налоговая база, включающая ту часть, которая считается авансовым платежом. Это необходимо, чтобы выполнить окончательное подведение итогов в конце года. Сумма, которая подлежит уплате в конце года, указывается в виде разбивки на два платежа. Это позволит определить размер аванса и его перечисление.

    Декларацию можно заполнить от руки, а можно воспользоваться компьютером. В любом случае потребуется распечатать форму, а затем подписать ответственному лицу. Допускается электронная сдача отчетности, но в этом случае потребуется заранее оформить ЭЦП (электронно-цифровую подпись).

    Все расчеты ведутся в национальной валюте, при этом, значения округляются до целых, то есть копейки не указываются, а округляются до полной суммы.

    На титульном листе необходимо указать код налогового периода – 34. Если речь идет о закрытии производителя сельхозпродукции или снятии ИП с учета, то вписывается код 50. Здесь же указываются сведения о налогоплательщике, и информация об органе в который предоставляется форма.

    Помимо титульного листа в декларации есть еще четыре раздела:

    • в первом разделе указывается сумма налога к уплате с указанием авансового платежа;
    • раздел второй содержит сведения о налоговой базе: доходы, полученные за отчетный период минус расходы сельхозпроизводителя;
    • отдельно указывается сумма убытка прошлых лет, на которую налоговая база уменьшается, но с определенными ограничениями. Убыток представляется по годам;
    • в последнем разделе содержатся сведения об использовании имущества или финансов, поступивших предприятию в рамках целевой программы.

    На каждой из указанных страниц указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Исправления и ошибки в декларации недопустимы, а сведения должны быть актуальны на момент сдачи документации.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

    Обратите внимание, что субъекты на ЕСХН должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

    Освобождение от НДС в 2021 году предоставляется следующим образом:

    • тем, кто в 2020 году применял ЕСХН — при сумме дохода по деятельности, облагаемой этим налогом, не превышающей 80 млн рублей;
    • тем, кто перешел на ЕСХН с 2021 года — без ограничения по сумме дохода за прошлый год.

    Какая продукция считается сельскохозяйственной

    Кто имеет право применять ЕСХН в 2021 году

    Примечание: применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

    Кто не может применять ЕСХН

    • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
    • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
    • Бюджетные и казенные учреждения.
    • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
    • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

    Объект налогообложения ЕСХН

    Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

    Переход на ЕХСН в 2021 году

    Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

    Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения). Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2021, уведомление нужно было подать еще в 2020 году. Если этот срок пропущен, перейти на ЕСХН можно буде только со следующего года.

    Расчёт налога ЕСХН

    ЕХСН = Налоговая база x 6%

    Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

    Сроки уплаты налога

    Пример расчёта и оплаты ЕСХН

    Авансовый платеж
    Налог по итогам года

    Налоговый учёт и отчётность

    Налоговая декларация

    Учет доходов и расходов (КУДиР)

    Бухгалтерский учёт и отчётность

    • Бухгалтерский баланс (форма 1);
    • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
    • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
    • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
    • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
    • Пояснения в табличной и текстовой форме.

    Отчетность за работников

    Кассовая дисциплина

    Обратите внимание, ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

    Дополнительная отчетность

    Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

    Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

    Читайте также  П 1 ст 264 НК РФ: 264 статья налогового кодекса
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector