Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС
Декларация по НДС для налоговых агентов — это отчет, который заполняют, если у компании есть контрагенты, которые не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Составляется и направляется в ИФНС в общем порядке ежеквартально. Срок за 3-й квартал — до 25.10.2021.
Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость
Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ . Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения.
Для налогового агента порядок заполнения отчета значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:
- Титульный лист.
- Первый и второй разделы.
- Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде». Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.
Как заполнить второй раздел декларации
Данный раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрено несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.
Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:
- иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС;
- орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
- госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.
Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2021 году привели в таблице:
Информация для отражения
Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.
ИНН государственного органа власти.
Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).
Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
Прописываем ОКТМО вашей компании.
Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.
Коды операций, которые используются максимально часто:
- 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
- 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
- 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
- 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
- 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
- 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Образец заполнения декларации по НДС
Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.
ООО «PPT.RU» получило по договору аренды от комитета имущественных отношений города Санкт-Петербурга нежилое помещение (площадь 50 м²). Арендная плата в месяц — 30 000 рублей, в квартал — 90 000 рублей.
За третий квартал ООО «PPT.RU» перечислило в пользу КИО г. Санкт-Петербурга 90 000 рублей.
Налог перечислен в ФНС в сумме 15 000 рублей (30 000 х 20 % х 3).
Вносим данные в отчетность.
Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС в 2021 году
Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС
Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).
На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.
Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.
Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.
Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).
В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040.
В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.
Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.
Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.
Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:
ООО «Природа» в 1-м квартале 2021 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.
Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2020 года (180 дней истекли во втором квартале 2021 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2020 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.
Выбор кода операции
Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.
Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.
Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.
Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.
Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.
Вычет входящего НДС при экспорте
При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.
Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. При приобретении товара после 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.
Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.
Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.
Внесение налоговой базы данных в раздел 4 декларации по НДС
Четвертый раздел обязателен к заполнению лицам, которые в учетный налоговый период реализовывали операции по продаже или покупке товаров с подтвержденным применением нулевой процентной ставки.
Для отражения таких операций нужно заполнить 4 и 6 разделы декларации, однако основной объем данных попадает в 4 раздел.
В построчной последовательности в четвертом разделе прописываются коды хозяйственных операций. Налоговые базы указываются по каждому соответствующему коду. Требуется прописывать подтвержденные вычеты по операциям, облагаемым минимальной ставкой, сумму исчисленного, неподтвержденного и принятого ранее налога к вычету, который подлежит к возмещению.
При отсутствии документации для подтверждения права на льготную нулевую ставку, заполнитель прописывает 6-й раздел и исчисляет налог по расчету в 10 или 18% (пункты 2-3 статьи 164 НК РФ). Он может использоваться правом на вычет налога в размере уплаченного в следующем учетном периоде.
В противном случае, предъявив необходимые документы, в следующем учетном периоде он отражает кода операций, внесенные ранее в 6-ой раздел, уже в четвертый текущей декларации (в период предъявления документов). При этом он может воспользоваться правом восстановления уплаченного ранее НДС по расчету в 10 или 18%.
Руководство по заполнению: cписок нужной документации
Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п. 9) и в 2017 году является действующим.
Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.
Одним из оснований возникновения права собственности на землю является договор купли-продажи.
Как проверить статус земельного участка по кадастровому номеру? Узнайте об этом здесь.
Как провести размежевание земли? Об этом рассказано в нашей статье.
Построчный алгоритм внесения сведений
Раздел содержит всего 13 строк. Блок из первых пяти строк повторяется по числу операций. Вверху страницы четвертого раздела декларации нужно указать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.
- Строка: 010 – прописываются коды операций;
- Строка: 020 — стоимость проданных или приобретенных товаров в истекший период с обоснованной минимальной ставкой отдельно по каждой строке 010 и в соответствии с кодами;
- Строка: 030 – вычеты по операциям в строке 010 отдельно для каждого блока.
- Сумма налога на приобретение товаров;
- Сумма при импорте на территорию РФ;
- Сумма, которую уплатил покупатель.
- Строка: 040 – сумма налога, начисленная ранее по расчету в 18% и 10% по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (030 строка 6-го раздела по дате последней декларации);
- Строка: 050 – сумма налога, принятая к вычету ранее, по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (040 строка 6-го раздела по дате последней декларации)
- Строка: 060 – коды операций по возврату нереализованного или бракованного товара;
- Строки: 070 и 080 — суммы корректировки налоговой базы и вычетов в условиях возвратом нереализованного и бракованного товаров по операциям в строке 060. В строке 070 прописывают стоимость, а в строке 080 – сумму НДС, принятую в последней декларации к вычету;
- Строка: 090 – код операции по корректировке цены товара;
- Строка: 100 – сумма корректировки цены по ее увеличению по коду операции в строке 090;
- Строка 110 — сумма по ее уменьшению по коду операции в строке 090;
- Строки: 120 и 130: — суммы налога к возмещению или уплате, исчисляемые в установленном порядке.
В случае, если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:
- в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
- на бумаге – в соответствующем случае.
При этом, пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика штрафов, в случае простроченной подачи декларации в размере 5000 рублей и 20 000 рублей повторно.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
- до 26.04.2021 — 2 000 рублей;
- до 25.05.2021 — 2 000 рублей;
- до 25.06.2021 — 2 000 рублей.
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7—3/591@.
Образец заполнения декларации по НДС
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.
За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:
- Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
- Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
- Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.
В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Титульный лист
На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.
Раздел 1 декларации по НДС
В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.
По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.
Раздел 3
В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.
Раздел 8 и раздел 9
Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.
Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.
В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.
Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.
В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Вопрос-ответ
Что такое налоговая декларация по НДС?
НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.
Как сдать уточненную декларацию по НДС?
Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.
Как отразить авансы в декларации по НДС?
В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.
Какие разделы заполнять в декларации по НДС?
Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.
Кто составляет налоговую декларацию по НДС?
Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.