Как рассчитать долгосрочные обязательства в балансе?

Как рассчитать долгосрочные обязательства в балансе?

Заемные средства — это .

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

  • на кредиты, если они получены от кредитных учреждений (банков);
  • займы, если их источником являются прочие юр- или физлица.

Средства привлекают путем оформления:

  • соответствующего договора;
  • долговых бумаг (облигаций, векселей).

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

  • По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
  • По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

  • Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
  • Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Пример заполнения строки 1410 «Заемные средства» от КонсультантПлюс
Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1410, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Общие обязательства 2021

Общие обязательства относятся к совокупности всех долгов, которые несет физическое или юридическое лицо, и могут быть легко рассчитаны путем суммирования всех краткосрочных и долгосрочных обязательств вместе с любыми внебалансовыми обязательствами, которые могут понести корпорации. В балансе общие обязательства плюс капитал должны быть равны совокупным активам, а общие обязательства компании можно разделить на три основные части: краткосрочные, долгосрочные и прочие обязательства. Краткосрочные обязательства, как правило, являются обязательствами, подлежащими погашению в течение одного года или менее, тогда как долгосрочные обязательства относятся к срокам погашения, срок погашения которых истекает через один год, хотя такие обязательства, как ссуды, лизинг и налоги, могут категория.

ОБНОВЛЕНИЕ «Общая сумма обязательств»

Итого обязательства всегда отображаются в балансовом отчете и представляют собой общий долг юридического лица. Все активы предприятия либо принадлежат компании, либо классифицируются как капитал или подлежат будущим обязательствам и классифицируются как обязательство.

Полезность общих обязательств

В качестве отдельного показателя общие обязательства не являются полезными. Это полезно только в контекстной и сравнительной ситуации. Например, совокупные обязательства предприятия дают представление об организации только при сравнении этого показателя с совокупными активами, общим капиталом или средними по отрасли. Общие обязательства субъекта, подпадающие под общепринятые принципы бухгалтерского учета, будут иметь иной сравнительный характер, чем предприятие, использующее денежный метод учета.

Примеры обязательств

Краткосрочные обязательства обычно включают кредиторскую задолженность, зарплату и кредиторскую задолженность. Долгосрочные обязательства включают часть ипотечного кредита или займа на оборудование, выплачиваемого более чем на один год. Прочие обязательства включают отложенные налоговые обязательства и облигационные фонды облигаций. Суммирование всех этих обязательств приводит к совокупным обязательствам.

Использование в коэффициентах и ​​плече

Общие обязательства — полезный показатель для анализа деятельности компании. Одним из примеров является отношение долга к собственному капиталу. Этот расчет сравнивает финансовый вес организации. Аналогичное соотношение, называемое «задолженность к активам», сравнивает общие обязательства с совокупными активами, чтобы узнать, как финансируются активы.

Характер финансирования долга

Более высокие долларовые суммы общих обязательств не являются финансовым показателем низкого экономического качества организации. Основываясь на преобладающих процентных ставках, доступных компании, для бизнеса может оказаться наиболее выгодным приобретение долговых активов по обязательствам.Общие обязательства бизнеса имеют прямую связь с кредитоспособностью предприятия. В целом, чем ниже общая сумма обязательств компании, тем ниже процентная ставка, подлежащая начислению по новым обязательствам из-за меньшей вероятности риска по умолчанию.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – это обязательства со сроком выполнения больше года.

К долгосрочным обязательствам относят долговые обязательства, налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства организации.

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. IV выглядит следующим образом.

На 31 декабря 20__ г.

На 31 декабря 20__ г.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

Итого по разделу IV

В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.

В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.

Строка 1410 «Заемные средства»:

По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.

При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.

Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:

Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.

Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

Строка 1430 «Оценочные обязательства»:

В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.

Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.

При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.

По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Строка 1450 «Прочие обязательства»:

В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.

Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);

68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств;

86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

Итоговая сумма стр. 1410 — 1450 отражается по стр. 1400 «Итого по разделу IV» пассива баланса, характеризующей общую величину долгосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как правильно определить суммарный долг

Наиболее распространенное определение выглядит так — сумма краткосрочной и долгосрочной задолженности, на которую начисляют проценты за пользование долгом. В суммарный долг входят: кредиты и займы, облигации, обязательства по финансовому лизингу и другие аналогичные виды задолженности.

Пример расчета Total Debt

Посмотрим на расчет суммарного долга из аналитической отчетности компании «Магнит» за 2019 год:

расчет суммарного долга компании «Магнит» за 2019 год

В состав суммарного долга для расчета своих показателей компания включает только кредиты и лизинг (отмечены в таблице розовым фоном).

Здесь стоит обратить внимание на две детали:

  1. Менее половины обязательств компании классифицируются как долг. Это означает, что для полного понимания финансового состояния «Магнита» недостаточно использовать коэффициенты платежеспособности, и надо исследовать нагрузку, создаваемую остальными обязательствами.
  2. Компания «Магнит» предлагает два варианта отчетности по разным стандартам. В первом варианте аренда помещений для магазинов рассматривается как операционные затраты и не создает долга. Во втором варианте эти расходы рассматриваются как лизинг и увеличивают суммарный долг компании почти в три раза! Поэтому до выполнения анализа очень важно определиться с тем, как аренда и лизинг отражены в балансе изучаемой компании.
Отличия долга и обязательств

Обсуждая применение понятия Total Debt в расчете показателей финансовой устойчивости, методические пособия CFA Institute отмечают:

Определение суммарного долга, используемого в этих показателях, различаются у разных опытных аналитиков и поставщиков финансовой информации. Некоторые из них используют только краткосрочные и долгосрочные долги, по которым начисляются проценты, исключая такие обязательства, как резервы и кредиторская задолженность (мы используем такое определение). Другие аналитики применяют более расширенное (то есть все обязательства) или более узкое (только долгосрочный долг) определение суммарного долга. Если использование разных определений суммарного долга существенно меняет выводы о состоянии компании, то вопрос о ее долговой нагрузке требует дальнейшего изучения.

Долг перед акционером

Акционеры компании не всегда предоставляют свои инвестиции в форме акционерного капитала. Иногда эти вложения оформляют как кредит, который компания получает от акционера. Тогда в бухгалтерской отчетности такие суммы отображают как часть долга. Однако в финансовом анализе правомерно переквалифицировать их как часть акционерного капитала.

Использование Total Debt в показателях

Показатель суммарного долга чаще всего используют в трех вариантах:

  1. Как часть показателей финансовой устойчивости. Большинство этих показателей основаны на расчете соотношения между разными частями пассивов баланса компании, и в ряде случаев суммарный долг входит в состав их формулы.
  2. Для расчета показателяD/E (DebttoEquity), т. е. соотношения заемного и собственного капитала. Это важный показатель в оценке бизнеса, где его применяют для определения требуемой ставки дисконтирования.
  3. Для расчета показателяTD/EBITDA, то есть отношения суммарного долга к EBITDA компании. Его используют, чтобы определить, насколько приемлема долговая нагрузка компании.

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.

Читайте также  Неверный КПП в счете-фактуре
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector