Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая с отчетной кампании за 2020 год ее форма обновлена приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.

Если вам нужен образец декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.

В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

  • Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 25 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! В 2020 году действует повышенный до 100 млн. руб лимит по доходам за 4 квартала, предшествующих периоду сдачи декларации. Если среднеквартальная величина доходов не превышает 25 млн. руб., вы вправе перейти на уплату ежеквартальных авансов. Останется ли лимит доходов на уровне 25 млн.руб. в квартал в 2021 году читайте здесь.

Подробности нововведений узнайте в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

  • Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ищите здесь.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

  1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

  1. Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

АПII — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

  1. В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

АПIII — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.
  1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили величину авансов по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом. При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение» .

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации в 2019 — 2020 гг

Порядок уплаты обязательных платежей с расчетным периодом, превышающим месяц, как правило, включает в себя необходимость перечислять авансы. Это вполне логично: если бы средства поступали в бюджет раз в год или в квартал, то финансирование текущих расходов было бы затруднительно.

По налогу на прибыль предусмотрены авансы, уплата которых регламентирована п. 2 ст. 286 НК РФ.

В общем случае все налогоплательщики исчисляют по нему ежемесячные авансовые платежи на основании данных за предыдущие периоды и фиксируют их в стр. 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Исключение сделано для двух категорий:

  1. Организаций, которые имеют право платить раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
  • компании со среднеквартальной выручкой за последний год менее 15 млн руб.;
  • бюджетные учреждения и автономные организации (не включая бюджетные учреждения культуры, которые в принципе освобождены от авансов по прибыли по ст. 286 НК РФ);
  • иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ;
  • НКО, не реализующие товары, работы услуги;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции и договоров доверительного управления.

2. Компаний, которые добровольно в уведомительном порядке перешли на расчеты с бюджетом исходя из фактической прибыли.

Две указанные выше категории плательщиков имеют право не заполнять стр. 290 декларации по налогу на прибыль.

Как необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр. 180 за этот же период.
  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв. и равняется разнице между показателями стр. 180 за 2-й и 1-й кв.
  4. Аналогично на 4-й кв. сумма рассчитывается из факта за 3-й кв., т. е. как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эта же сумма переносится и на 1-й кв. следующего года. Поэтому в годовой декларации по налогу на прибыль строку 290 заполнять не нужно. Это установлено п. 5.11 Положения, утвержденного приказом ФНС РФ 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Положение).

Авансовые платежи ООО «Альфа», исчисленные по итогам 6 месяцев 2019 года, составили 400 тыс. руб., а по итогам 9 месяцев — 550 тыс. руб.

Таким образом, сумма авансовых платежей на 4-й кв. 2019 года и 1-й кв. 2020 года составит:

АВ = 550 000 – 400 000 = 150 000 руб.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2019 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала. Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2019 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Возможна ситуация, когда компания присоединяет к себе другое юридическое лицо. Однако для определения порядка перечисления авансов нужно учитывать только показатели основного предприятия. Выручка присоединенной компании, полученная до момента реорганизации, в данном случае не учитывается (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@).

Прочие нюансы уплаты авансов

В консолидированной группе налогоплательщиков налог уплачивает ответственный участник. Авансы, которые он должен платить в 1-м кв. первого года существования группы, складываются из авансов участников группы за 3-й кв. предыдущего года. То есть речь идет о сумме показателей строк 290 деклараций участников за 2-й кв. (п. 8 ст. 286 НК РФ).

Также компания имеет право добровольно перейти на уплату налога исходя из фактической прибыли. Это возможно сделать только с нового года. В данном случае необходимо уведомить налоговиков о переходе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Стр. 290 в отчете за 9 месяцев необходимо заполнить, так как на ее основании платятся авансы в 4-м кв. А в годовой декларации этот показатель не заполняется в любом случае.

Возможен и обратный переход, от фактических ежемесячных авансов к расчетным. Он тоже может производиться только с начала года. То есть первые расчетные платежи подлежат уплате в 1-м кв. Их сумма за каждый месяц равняется 1/3 разницы между расчетной суммой за 9 и 6 месяцев предыдущего года.

Особенности для компаний, имеющих филиалы

Если компания имеет филиалы или другие обособленные подразделения, то при заполнении отчета нужно учитывать ряд особенностей.

В отчете по налогу на прибыль организаций строка 290 складывается из показателей строк 300 и 310, соответствующих выплатам в федеральный и региональный бюджет. Если федеральный платеж никак не зависит от структуры компании и в любом случае платится по месту учета головной организации, то с региональным ситуация сложнее.

Если филиалы предприятия расположены в разных субъектах РФ, то региональная часть налога уплачивается в их бюджеты исходя из выбранной компанией базы распределения. Этой базой может быть среднесписочная численность или остаточная стоимость основных средств.

Поэтому для головной компании нужно отдельно рассчитывать авансы по стр. 300 и 310, исходя из соответствующих показателей стр. 190 и 200.

Если филиал — плательщик налога на прибыль закрывается, то нужно подать уточненные декларации по головной компании и филиалу за период, предшествующий дате закрытия.

В декларации филиала нужно исключить данные стр. 290, т. к. он уже не будет иметь возможности платить налог. Но поскольку общая сумма платежей по компании должна быть неизменной, то на эту же сумму нужно увеличить значение в стр. 290 декларации головной компании (письмо Минфина РФ от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82).

В случае когда все подразделения компании расположены на территории одного субъекта РФ, ситуация проще. Головная организация имеет право не распределять между ними налоговую базу и уплачивать весь налог самостоятельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Как заполнить строку 290 по налогу на прибыль, зависит от категории плательщика. Если он определяет ежемесячные авансы расчетным путем на основании предыдущих периодов и стабильно работает с прибылью, то эта строка содержит общую сумму платежей на следующий квартал.

Если же предприятие не обязано платить расчетные авансы каждый месяц или является убыточным, то заполнять этот показатель не нужно.

Для компаний и групп, имеющих сложную структуру, при заполнении декларации необходимо учитывать распределение регионального налога на прибыль.

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой фиксируют совокупность ежемесячных авансов. Заполняют поле не все плательщики, а лишь те, кто перечисляет авансирование в бюджет.

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (в ред. приказа № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020). Там же определен и порядок заполнения строки 290 в декларации по прибыли: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ( п. 1 ст. 287 НК РФ ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

  • те, кто платят в бюджет раз в квартал ( п. 3 ст. 286 НК РФ );
  • те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса относятся:

  • налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
  • зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
  • бюджетники и автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и отразить авансовые платежи в декларации по прибыли.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

  • АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
  • АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного авансового платежа из строки 180 декларации по налогу на прибыль за I кв.

  • АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
  • НАПI — аванс, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного авансирования по результатам II и I кв.

  • АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
  • НАПII — авансирование, начисленное за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
  • НАПI — авансирование, начисленное за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам III и II кв.

  • АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
  • НАПIII — аванс, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
  • НАПII — аванс, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить стр. 290 декларации по налогу на прибыль, такой:

  • I квартал: строка 290 равняется строке 180 из листа 02 отчетности за IV кв. предыдущего года;
  • II квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за II кв. — стр. 180 листа 02 за I кв.;
  • III квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за III кв. — стр. 180 листа 02 за II кв.

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В итоговой декларации — отчете за IV кв. (год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв., то есть в отчетности за 9 месяцев.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

У многих бухгалтеров возникает вопрос, как заполнять строку №290 в отчёте по налогу на прибыль. В ней отражается начисление ежемесячных авансовых платежей. Рассмотрим нормативные акты и регламенты расчёта аванса, а также иные вопросы, которые могут вызывать затруднения при подготовке налоговой отчётности.

Читайте также  Где можно получить выписку из торгового реестра

Какие указания есть в законодательстве?

Основной порядок начисления авансовых платежей регламентирован во втором пункте 286 статьи НК России. В соответствии с этим документом аванс должен перечисляться до 28 числа месяца, за который отчёт. В бюджет деньги поступают в начале месяца, следующего за месяцем подачи последней декларации.

Обратите внимание, что начисление авансов может осуществляться поквартально либо по фактической прибыли. Во втором варианте отчётность подаётся каждый месяц не позже 28 числа. Однако представители организации, желающие подавать отчётность по фактической прибыли обязаны заблаговременно уведомить об этом налоговую инспекцию.Выбор варианта выплаты компания осуществляет самостоятельно. Сменить способ выплаты авансовых платежей можно не чаще одного раза в год, подав заявление в налоговую инспекцию в срок до 31 декабря года, предыдущего году смены способа выплаты.

Срок подачи декларации регламентирован в 246 статье НК России. Занарушение сроков компании будет начисляться пеня.

По какой форме заполняется декларация?

Она должна подаваться по форме, утверждённой Приказом ФНС №MMB-7-3/572 от 19.10.16 г. Он должен состоять из основной формы и двух листов-приложений 01 и 02. Исключением являются случаи, когда организация получает доход от специфичных видов деятельности, перечисленных в законодательстве. Тогда к основным листам декларации нужно прикладывать дополнительные листы-приложения.

Скачать форму декларации можно тут

Ознакомиться с образцом заполнения можно тут

Важно! Крупные налогоплательщики могут подавать отчётность только в электронном виде. Представители малого и среднего бизнеса могут сдавать декларацию на бумажном носителе. Это правило отражено в Приказе ФНС №MMB-7-3/572.

Кому нужно заполнять строку №290?

Строка №290 отображается на листе-приложении №02. Её должны заполнять все налогоплательщики, которые не попадают под действие исключений, к которым относятся:

  1. организации, применяющие квартальные авансы и соответствующие одному из следующих обязательных условий:

а) выручка которых не превысила 15 миллионов рублей за итоговый отчётный период (по результатам годовой декларации по налогу на прибыль);

б) некоммерческие, бюджетные или фирмы-филиалы зарубежных компаний, а также иные налогоплательщики, перечисленные в 3 пункте 286 статьи НК России, за которыми установлено право подавать отчёт по налогу на прибыль один раз в квартал.

  1. компании, уплачивающие только ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Компании, подающие декларацию и с ежемесячными и с поквартальными авансами, в строке №290 указывают общую сумму ежемесячного авансового платеже, которая подлежит уплате в квартале, следующем за кварталом отчёта.

Период отчётаЧто отражается в строчке №290
I кварталДанные из строки №180 (лист №02) декларации
IIквартал (полугодовой отчёт)Сумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за полугодие и I квартал текущего года
IIIкварталСумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за 9 месяцев и общей суммы заIи IIкварталы текущего года, в случае если показатель больше нуля. Если сумма разности равна 0 или меньше, то ставится прочерк
IVквартал (итоговая, годовая декларация)Прочерк

Как рассчитываются данные для строки №290

В соответствии со 2 пунктом НК России налогоплательщики могут перечислять аванс по налогу на прибыль поквартально или ежемесячно. Размерпоквартального аванса зависит от суммы доходов предприятия и величины налоговой ставки. Величина ежемесячного аванса также зависит от периода выплаты.

При ежемесячных авансах в первом квартале текущего года величина платежа равна ежемесячному авансу, уплаченному в 4 квартале года, предыдущего за годом отчётности.

НАIкв = ВAIVкв, где:

  • НАIкв – начисленный аванс за I квартал текущего года;
  • ВAIVкв – выплаченный аванс за IV квартал года, предыдущего году начисления.

Во втором квартале аванс равняется одной трети от суммы, указанной в строке №180 декларации, поданной в первом квартале текущего года. Т. е. размеру аванса за один месяц квартала.

НАIIкв = ВАIкв – ДIкв ÷ 3, где:

  • НАIIкв – начисленный аванс за II квартал текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;
  • ДIкв – данные строки №180 декларации за I квартал текущего года.

В третьем квартале аванс должен равняться одной третьей части от суммы разности авансов за 1 и 2 квартал текущего года. Т.е. вычитается разность между величиной авансов, указанных в полугодовом отчёте и за 1 квартал и делится на 3.

  • НАIIIкв – начисленный аванс за III квартал текущего года;
  • ВАпл – выплаченный аванс за первое полугодие текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;

В итоговой (годовой) отчётности сумма аванса должна равняться одной трети от суммы разности между авансами за 9 месяцев и полугодие. Т.е. вычитается разность между величиной авансов, указанных в отчёте за 9 месяцев и первое полугодие и делится на 3.

НАIVкв = ВА9м – ВАпл ÷ 3, где:

  • НАIVкв – начисленный аванс за IV квартал текущего года;
  • ВА9м – выплаченный аванс за 9 месяцев текущего года;
  • ВАпл – выплаченный аванс за первое полугодие текущего года.

Распространённые вопросы по заполнению строки №290

Вопрос: «От ИФНС пришла бумага с требованием начисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 1 квартале текущего года. Однако у нас образовалась переплата между выплаченным и начисленным авансами. Нужно ли нам заполнять строку №290 в декларации по налогу на прибыль»?

Ответ: Строка №290 заполняется только в том случае, если разность между выплаченным и начисленным авансами больше 0. Соответственно в случае переплаты ставится прочерк.

Пример расчёта строки №290

По итогам первого квартала 2021 года ООО «Ромашка» выплатила аванс на сумму 700 тыс. рублей. Она равна сумме аванса, указанного в отчёте за 9 месяцев 2017 года. Компания начислила аванс за 1 квартал 2021 года в размере 600 тыс. рублей. Так как сумма разности между выплаченным авансом меньше начисленного, то в апреле ООО «Ромашка» не выплачивает аванс.

Во втором квартале аванс составляет 200 тыс. рублей (600 тыс. рублей ÷ 3). Однако компания выплатила аванс в 1 квартале больше на 100 тыс. рублей. Соответственно за второй квартал общая сумма составит 100 тыс. рублей (200 тыс. рублей рассчитанный аванс – 100 тыс. рублей сумма переплаты). В дальнейшем аванс рассчитывается по стандартной формуле.

«Аванс, который нужно выплатить в текущем квартале, нужно отражать в строке №290 листа №02 декларации. Кроме того, нужно заполнить строку №300, в которой отражаются сведения об авансе в федеральный бюджет и строку №310 – об авансах в бюджет региона».

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector