Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на

Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на

Как рассчитать авансовые платежи по налогу?

Авансирование по налогу — это рассчитанная предоплата сбора, направляемого в Федеральную налоговую службу. Ее рассчитывают и по налогу на прибыль, и по имущественному взносу, и по земельному трансферту. При этом не все плательщики должны рассчитывать и перечислять авансовый платеж по налогу.

Обязанность по авансированию устанавливается региональными властями. Если в вашем регионе и для вашего типа предприятия такие обязательства приняты на законодательном уровне, рассчитать и уплатить аванс по налогу нужно в установленные сроки. А чтобы все авансовые платежи были рассчитаны корректно и зачлись в ИФНС, обратитесь к специалисту по налогам.

Авансирование по налогу на прибыль

Взаиморасчеты по налогу на прибыль предусматривают обязательное авансирование (ст. 286 НК РФ). Предоплату по налогу нужно рассчитать и внести в бюджет всем организациям, которые официально получают прибыль. Варианты оплаты налога — ежемесячные и ежеквартальные авансы. Авансовые платежи в данном случае надлежит рассчитать в зависимости от способа внесения предоплаты.

Варианты авансирования по прибыльному налогу:

  1. Ежемесячные отчисления с доплатой по итогам каждого квартала. Расчет авансового платежа осуществляется следующим образом: организация фиксирует показатели фактически полученной доходности в отчетах за предыдущий период, после чего может предварительно рассчитать аванс по налогу в текущем отрезке времени. Предоплата по налогу вносится ежемесячно, а по итогам квартала делается сведение перечисленного аванса. В результате, в бюджет нужно доплатить часть денег, которой не хватает до расчетного значения. Если по сумме ежемесячных авансов образовалась переплата налога, ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Предельный срок перечисления авансового платежа — 28 число каждого следующего месяца. Рассчитать и уплатить итоговую сумму за квартал нужно не позже, чем будет подана декларация.
  2. Добровольные ежемесячные платежи. Этот вариант предоплаты по налогу нужно рассчитать из фактической величины полученной прибыли. Решение о переходе на такую схему уплаты налога принимает сам плательщик. Зачастую такой вариант актуален для тех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые получают нерегулярный и нестабильный доход, поэтому и рассчитывать налог и авансовый платеж целесообразно из фактической величины прибыли. После подачи заявления (сделать это можно в любой момент до конца года) и перехода на схему ежемесячного авансирования по налогу отчетными периодами будут являться месяц, два месяца и так каждый месяц до конца года. Рассчитывать авансовый платеж по налогу нужно с суммы прибыли нарастающим итогом — суммарный показатель доходности умножается на действующую ставку (ст. 284 НК РФ). Предельный срок уплаты такой же — 28 числа каждого последующего месяца.
  3. Поквартальная оплата без ежемесячных отчислений. Некоторые учреждения могут производить расчет и вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Далеко не все предприятия могут рассчитывать и перечислять предоплату по налогу ежеквартально — такое право предоставляется бюджетным, автономным и некоммерческим организациям, иностранным компаниям с постоянным официальным представительством в России, предприятиям, чей доход за квартал не превышает 15 миллионов рублей и ряду других плательщиков. Рассчитать платеж и перечислить его в бюджет нужно также в сроки подачи декларации — до 28 числа следующего квартала.

Для каждого способа авансирования по налогу применяются различные формулы расчета сумм. В случае ежемесячных платежей с доплатой итоговой суммы налога законодатели установили такие правила:

  • ежемесячные платежи за 1 квартал нового отчетного периода равны ежемесячной предоплате за 4 квартал предыдущего года;
  • ежемесячный платеж за 2 квартала определяется как ⅓ авансирования за 1 квартал;
  • ежемесячную предоплату 3 квартала надлежит рассчитывать как ⅓ от разницы платежей за полугодие и предоплаты за 1 квартал;
  • ежемесячное авансирование в 4 квартале определяется как ⅓ от разницы авансовых платежей по налогу за три квартала и полугодия.

Если после расчета таким методом авансовый платеж по налогу на прибыль в любом из периодов отрицателен или имеет нулевое значение, то взаиморасчеты с бюджетом за этот период проводить не нужно. При ежемесячном перечислении авансовых платежей по налогу формула будет такой:

АП = А текущий – А предыдущий

То есть сумму к доплате нужно рассчитать как разницу между платежами за текущий месяц (исходя из фактического значения прибыли) и предыдущей предоплатой. Если организация перечисляет налог поквартально, то авансовый платеж нужно рассчитать так:

АП = А отчетный – А предыдущий

Схема аналогична — для определения предоплаты нужно вычислить разницу между текущим платежом и предыдущей суммой авансирования.

Авансирование по налогу на имущество

В отношении налога на имущество действуют иные правила по уплате авансовых платежей (ст. 382 НК РФ). Этот тип взносов находится в юрисдикции местных законодателей. Именно они определяют периодичность взаиморасчетов и подачи отчетности, сроки перечисления как самого налога, так и авансовых выплат по нему.

Если же региональные власти установили обязанность по перечислению предоплаты, то авансовый платеж по налогу на имуществу надлежит вычислять по величине кадастровой стоимости имущественных ценностей. Периодичность перечисления платежа по налогу — раз в квартал (по кадастровой стоимости) или нарастающим итогом каждый квартал (полугодие, девять месяцев, год) по среднегодовой стоимости. Выплаты перечисляются в те же даты, что и отчетность. Сроки также определяют местные законодатели.

Формулы для вычисления авансирования взноса по имуществу будут такими:

  1. По среднегодовой стоимости имущества: АП = СС * СН / 4. Показатели формулы: АП — авансирование, СС — средняя стоимость имущественных ценностей, СН — налоговая ставка.
  2. По кадастровой стоимости: АП = СК * СН / 4. СК — это величина кадастровой стоимости облагаемого имущества, а СН — налоговый коэффициент.

Авансирование по налогу на землю

Порядок расчета авансовых платежей по земельному налогу также определяется местными законодательными органами (ст. 396 НК РФ). Для одних регионов такие выплаты приняты на законодательном уровне, другие области отказались от взаиморасчетов путем перечисления авансирования. Сроки подачи отчетов и перечисления выплат также установлены муниципалитетами отдельных субъектов РФ.

Для тех регионов, которые используют систему авансирования, формула расчета будет такой:

АП = КС * СН * ¼

Под КС понимается кадастровая стоимость, СН — это налоговая ставка, актуальная в данном регионе. В некоторых случаях кадастровая стоимость уменьшается на величину льгот. Льготы также регулируются на местном уровне.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

расчет авансовых платежей по прибыли

Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты. Налоговый период по налогу на прибыль значителен — календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче.

Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике (поквартальный или из фактической прибыли). Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов. В продолжении статьи на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

Содержание статьи:

1. Кто платит авансы по прибыли

2. Виды авансовых платежей

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

6. Тонкости расчета авансовых платежей

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Итак, идем по порядку.

1. Кто платит авансы по прибыли

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

2. Виды авансовых платежей

Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

  • Квартальные платежи,
  • Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
  • Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

Вид авансового платежаКвартальный платежЕжемесячный платежПериодичной декларации
Квартальный расчетныйестьнетквартальная
Ежемесячный расчетныйестьестьквартальная
Ежемесячный из фактически полученной прибылинетестьмесячная

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера. Нужно лишь знать основные правила:

  1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
  2. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
  3. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

1 квартал 2017 года — 25 млн. руб.,

2 квартал 2017 года — 8,5 млн. руб.,

3 квартал 2017 года — 9, 5 млн. руб.,

4 квартал 2017 года — 29 млн. руб.,

Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

  • АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

  1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

Пример 2

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

  • 55 — 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

Пример 3

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

  • – 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

6. Тонкости расчета авансовых платежей

1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

Но если вдруг (как в нашем примере) по итогам декларации за год указанные лимит будет превышен, то мнению контролирующих органов плановые ежемесячные авансовые платежи должные быть отражены в декларации за 9 месяцев (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

Из текста письма можно сделать вывод, что потребуется сдать уточненную декларацию за 9 месяцев. Иначе ФНС просто неоткуда узнать сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организации нужно будет платить в 1 квартале.

Есть и другая точка зрения – уточненную декларацию за 9 месяцев не сдавать, отразить ежемесячные авансовые 1-го квартала платежи только в декларации за год. Но тогда мы нарушим положения п.5.11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, определяющего порядок заполнения декларации. Ведь в нем четко прописано, что строки 290-310 в декларации за налоговый период не заполняются.

2. При ведении учета в программе 1С необходимо отразить в настройках факт перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей (Главное – Настройки налогов и отчетов – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей — выбрать «Ежемесячно по расчетной прибыли»).

3. В расчет строк 210 (220 и 230) входят как квартальные (строки 180 (190, 200)), так и ежемесячные (строки 290 (300, 310)) авансовые платежи, отраженных в декларации за прошлый отчетный период.

Пример расчета ежемесячных платежей смотрите в видео.

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

Такой способ расчета можно рекомендовать организациям, выручка которых имеет сезонный характер – в течение года есть периоды со значительной выручкой и есть периоды, когда выручка минимальна.

В этом случае необходимо подать уведомление в ФНС о переходе на ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли. Уведомление подается на следующий год в срок не позднее 31 декабря текущего года.

При этом способе Декларация подается ежемесячно, аванс рассчитывается исходя из фактической прибыли за месяц.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по прибыли можно сделать по формуле:

АМ отчетного периода = Налоговая база отчетного периода x Ставка налога.

Каждый раз по окончанию отчетного периода определяется сумму к доплате:

АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий.

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

Авансовые платежи в декларации по прибыли отражаются в строках:

  • 180 (190, 200) – авансовые платежи за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
  • 210 (220, 230) – авансовые платежи, отраженные в строках 180 (190, 200) за предыдущий отчетный период,
  • 270, 271 (280, 281) – авансы к доплате (уменьшению) за отчетный период,
  • 290 (300, 310) – ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить в месяцах, следующих за отчетным периодом,
  • 320 (330,340) – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года (эти строки заполняются только в декларации за 9 месяцев).

Главное, что необходимо помнить, заполняя декларацию, – авансовые платежи отражаются начисленные, а не фактически оплаченные. Уплата авансовых платежей по прибыли в декларации никак не отражается. Заполнение декларации на примерах разбираем здесь.

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Уплата авансовых платежей по прибыли должна осуществляться в сроки, установленные статьей 287 НК РФ:

  1. Квартальные авансовые платежи уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период – 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, оплата производится в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
  2. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
  3. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Читайте продолжение статьи и изучайте примеры расчетов и заполнение авансов в декларации. А если уже появились вопросы по теме — задавайте в комментариях!

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

raschet_avansovyh_platezhey_po_nalogu_na_pribyl_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Все организации на общем режиме (ОСНО) по умолчанию являются плательщиками налога на прибыль. Несмотря на то, что налоговым периодом для данного налога является календарный год, для компаний предусмотрена обязанность систематического перечисления авансов с целью обеспечить максимально равномерное пополнение бюджета. Рассмотрим, какими способами могут исчисляться авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году.

Способы определения авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок исчисления авансов установлен ст. 286 НК РФ. Для компаний допустимо применение одного из трех способов:

  • Уплата аванса по налогу по окончании квартала;
  • Перечисление аванса ежемесячно исходя из показателя реальной прибыли;
  • Ежемесячный расчет по авансам с дополнительным перечислением сумм по итогам квартала.

Использование некоторых способов допустимо только при соблюдении определенных условий. Рассмотрим более подробно каждый вариант расчета.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: лимит выручки на 2020 год

Ежеквартальный расчет авансов по прибыли является самым простым и понятным для налогоплательщиков.

В п. 3 ст. 286 НК РФ определены категории плательщиков, которые имеют право перечислять авансы раз в три месяца. Главное условие это максимальный объем дохода от реализации – он не должен превышать в среднем 25 млн. руб. за один квартал. Данный лимит установлен законом № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. (ранее предельная величина равнялась 15 млн. рублей) и действует на протяжении 2020 года. Порядок определения величины дохода от реализации закреплен в ст. 249 НК РФ.

Также рассчитываться с бюджетом по итогам квартала имеют право бюджетные организации (кроме театров, музеев, библиотек, концертных залов – они авансы не платят), участники простых товариществ, некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации и т.д.

Для того чтобы определить средний показатель дохода за один квартал достаточно рассчитать среднее арифметическое. Рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Компания» по итогам предшествующих 4 кварталов получила следующие результаты деятельности:

Период

Доход от реализации, руб.

2 кв. 2019г.

11 455 234,00

3 кв. 2019г.

26 276 456,00

4 кв. 2019г.

9 009 880,00

1 кв. 2020г.

28 544 000,00

Налогооблагаемая прибыль за 1 кв. 2020 составила 4 500 000 руб. Ставка налога 20%.

Доход от реализации средний = (11 455 234 + 26 276 456 + 9 009 880 + 28 544 000) / 4 = 75 285 570 / 4 = 18 821 393 руб.

Даже несмотря на тот факт, что в двух кварталах имеется превышение лимита, средний показатель все равно не выходит за пороговое значение (25 млн. руб.), что позволяет ООО «Компания» платить авансы по прибыли раз в три месяца. Данную проверку рекомендуется проводить по итогам каждого квартала.

Для расчета аванса финансовый результат (прибыль) 1 квартала следует умножить на налоговую ставку:

4 500 000 х 20% = 900 000 руб. – аванс по налогу за 1 кв. 2020г.

При расчете авансов в следующих периодах (полугодие, 9 месяцев) прибыль берется нарастающим итогом, умножается на ставку, и из результата вычитаются ранее исчисленные авансы.

Ежемесячный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактической прибыли)

Если организация принимает решение перечислять авансы по итогам каждого месяца на основании полученной прибыли, ей следует заблаговременно, а именно до 31 декабря предшествующего года, уведомить налоговую о своем решении (п. 2 ст. 286 НК РФ). Федеральный закон № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. внес в этот пункт изменения. Так, для правоотношений, возникших с 1 января 2020 г. допустим переход на уплату ежемесячного аванса с фактической прибыли в течение календарного года. Для перехода с отчетного периода 4 месяца (январь-апрель) 2020 г. необходимо уведомить ИФНС не позднее 08.05.2020 г. При переходе в последующие периоды уведомлять налоговую следует до 20-го числа последнего месяца в отчетном периоде, с которого происходит переход (например, при переходе с периода 5 месяцев – до 20-го мая и т.д.). Образец уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей вы найдете здесь.

Читайте также  Коды видов доходов в справке 2‑НДФЛ с расшифровкой

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году (лимит по предыдущему среднеквартальному доходу для них не установлен) рассчитываются исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли (учитывается нарастающим итогом) и налоговой ставки. При этом все авансы, которые были уплачены ранее в течение налогового периода, будут вычитаться. Рассмотрим расчет детально на примере.

Пример

ООО «Фирма», уплачивающая ежемесячные авансовые платежи, получила в марте-апреле 2020г. следующие результаты деятельности и суммы налоговых авансов к уплате:

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году (таблица)

Месяц

Облагаемая прибыль нарастающим итогом, руб.

Авансы по налогу на прибыль, руб.

Январь

1 567 555,00

1 567 555 х 20% = 313 511

Февраль

1 990 000,00

(1 990 000 х 20%) – 313 511 = 84 489

Март

3 009 770,00

(3 009 770 х 20%) – (313 511 + 84 489) =203 954

Апрель

6 335 888,00

(6 335 888 х 20%) — (313 511 + 84 489 + 203 954) = 665 224

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль с дополнительным перечислением по итогам квартала

При использовании данного способа в расчет принимается как прогнозируемая, так и реально полученная прибыль.

Алгоритм действий будет следующим:

  1. Ежемесячный платеж в отчетном квартале определяется исходя из предполагаемой прибыли. Сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале равна ежемесячным авансам, уплачиваемым в 4 квартале предыдущего года, а в последующих отчетных периодах авансы рассчитываются как 1/3 от суммы платежа предыдущего квартала.
  2. По итогам отчетного периода на основании фактических результатов деятельности рассчитывается окончательный платеж. При этом прибыль учитывается с начала года нарастающим итогом.
  3. Из суммы налога за отчетный период вычитаются все авансовые платежи, уплаченные ранее в течение года.
Пример

ООО «Мир» в 1 квартале 2020 года получило облагаемую прибыль в размере 2 080 000, уплатив в бюджет 416 000 руб. налога. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на прибыль во 2 квартале 2020:

апрель – 416 000 / 3 = 138 667 руб.,

май — 416 000 / 3 = 138 667 руб.,

июнь — 416 000 / 3 = 138 667 руб.

По итогам полугодия 2020 года фактически полученная прибыль составила 4 562 000 руб. Рассчитаем налоговый платеж по итогам 6 месяцев:

(4 562 000 х 20%) – 416 000 — (138 667 + 138 667 + 138 667) = 80 399,00

Исходя из фактической прибыли ООО «Мир» должно доплатить по итогам полугодия 80 399 рублей.

В случае если компания «Мир» во 2 квартале получит убыток, ежемесячные авансы за апрель-июнь уплатить ей все равно придется – они будут учтены как переплата по налогу. Если же рассчитанная сумма аванса окажется отрицательной или равной нулю, авансовые платежи в соответствующем квартале не производятся (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Новые поправки в НК РФ: как в 2020 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

Новые поправки в НК РФ: как в 2020 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

При участии Наталья Никитченко

Несколько дней назад были приняты очередные «коронавирусные» поправки во вторую часть НК РФ (федеральный закон от 22.04.20 № 121-ФЗ; см. «Коронавирус снова изменил Налоговый кодекс: приняты поправки по прибыли и спецрежимам»). Новшества дают организациям право изменить в 2020 году порядок перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Разберем на примерах, как применить данное нововведение на практике.

Кому разрешили отказаться от ежемесячных авансовых платежей по прибыли

Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По общему правилу, они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 15 млн. руб. за квартал.

Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В 2020 году будут действовать особые условия. Величина выручки, которая дает возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, увеличена до 25 млн. руб. (п. 2 ст. 2 закона № 121-ФЗ). Как и раньше, считать ее нужно в среднем за квартал в течение 4-х предыдущих кварталов. Применять новшество можно, начиная с даты официального опубликования комментируемого закона (то есть с 22 апреля).

Пример 1

Для ООО «Аида» отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Организация не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее остались прежними (см. « Перенесены сроки уплаты налогов и взносов »).

Выручка от реализации (без НДС) за период со II квартала 2019 года по I квартал 2020 года включительно составила в среднем 20 млн. руб. за каждый квартал (это более 15 млн. руб., но менее 25 млн. руб.). Налогооблагаемая прибыль, полученная в I квартале 2020 года, равна 4,5 млн. руб.; налог на прибыль составил 900 000 руб.(4 500 000 руб. × 20%).

Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2020 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см. табл. 1).

Какие платежи должно сделать ООО «Аида» по итогам I квартала и полугодия 2020 года

По прежним правилам (до вступления в силу закона № 121-ФЗ)

По новым правилам (после вступления в силу закона № 121-ФЗ)

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 900 000 руб.

(перенос срока с 28 апреля; основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за апрель 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб. (900 000 руб./3)

перенос срока с 28 апреля (основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за май 2020 г.

не позднее 28 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб.

Ежемесячный платеж за июнь 2020 г.

не позднее 29 июня 2020 г. (т.к. 28 июня — это выходной) в сумме 300 000 руб.

Авансовый платеж по итогам полугодия 2020 г.

не позднее 28 июля 2020 г. Сумма рассчитывается так:

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) и ежемесячных платежей за апрель, май и июнь (300 000 руб. х 3)

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.)

Кто может в середине 2020 года перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Напомним, что по умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант — считать отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года. В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде.

По общему правилу, перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Но комментируемый закон устанавливает на 2020 год особые правила. Применять их могут компании, которые в 2020 году делают ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев). Такие организации вправе перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли в середине 2020 года. Первым отчетным периодом для них может стать январь-апрель, либо январь-май, январь-июнь и так далее до конца года. Авансовые платежи нужно делать с учетом сумм, ранее перечисленных в бюджет (новый подп. 2.1 ст. 286 НК РФ).

ВАЖНО. Налогоплательщик, который решил воспользоваться указанным правом, обязан отразить это в своей учетной политике. Также необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если первым отчетным периодом станет январь-апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2020 года. В остальных случаях — не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода. Для первого отчетного периода январь-май — не позднее 20 мая; январь-июнь — не позднее 22 июня (т.к. 20 июня — выходной) и т.д.

Пример 2

С начала 2020 года для ООО «Тоска» отчетными периодами являлись квартал, полугодие и 9 месяцев. Компания не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее не перенесены.

В январе, феврале и марте 2020 года «Тоска» делала ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб. Получена налогооблагаемая прибыль:

  • в I квартале — 6 000 000 руб.;
  • в апреле — 1 000 000 руб.;
  • в мае — 1 500 000 руб.

7 мая «Тоска» уведомила ИФНС о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Первым отчетным периодом для нее стал январь-апрель 2020 года. Покажем, какие перечисления в бюджет должна сделать организация с мая по июнь.

Какие платежи по налогу на прибыль должно делать ООО «Тоска» в мае и июне 2020 года

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

450 000 руб. ((6 000 000 руб. × 20%) – (250 000 руб. х 3))

не позднее 6 мая 2020 г. (перенос срока с 28 апреля; основание – указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Авансовый платеж по итогам периода январь-апрель 2020 г.

200 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) х 20%) – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

не позднее 28 мая 2020 г.

Авансовый платеж по итогам периода январь-май 2020 г.

300 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 20%) – 200 000 руб. – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector