Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
Как считать взносы и заполнять РСВ: новые вводные для МСП на 2020 год
- Новости Корпорации
- Мнения экспертов
- СМИ о Корпорации
- Новости МСП
- Фото материалы
- Видео материалы
- Информационный обмен
Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
Как заполнять расчёт: примеры
Пример 1. База меньше МРОТ
Пример 2. База больше МРОТ
Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля по 31 декабря 2020 года исчисляют страховые взносы в особом порядке (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода. Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:
В расчёте по страховым взносам эти плательщики должны отразить, что применяют пониженный тариф. Для этого в приложениях 1 и 2 к разделу 1 они должны проставить код тарифа «20», а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.
Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?
Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?
Как поступить, если, например, в апреле выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?
Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?
Спустя месяц ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы в этом году (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Вот эти формулы:
За какой период считаем страховые взносы | Формула |
---|---|
Январь | База (за 1 месяц) х 30 % |
Февраль | База (за 2 месяца) х 30 % — страховые взносы, исчисленные за январь |
Март | База (за 3 месяца) х 30 % — страховые взносы, исчисленные за январь–февраль |
С 01.04.2020 выплаты физлицам сверх МРОТ облагаются взносами по тарифу 15 % | |
Апрель | База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ х 30 % + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–март |
Май | База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ за 2 месяца х 30 % + (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–апрель |
Июнь | База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ за 3 месяца х 30 % + (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–май |
Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.
Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10.
Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.
Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС | Что это значит |
---|---|
Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно | Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01» |
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно | Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР» |
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ | Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ |
Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 130 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.
Как заполнять расчёт: примеры
Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.
Пример 1. База меньше МРОТ
Возьмём случай, который упоминали выше: в апреле работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за апрель нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (< 12 130).
Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Соответственно, в разделе 1 в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом тарифа «01» эти суммы отразятся так:
А в приложении 1 с кодом тарифа «20» — таким образом:
Пример 2. База больше МРОТ
Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В апреле часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.
В этом случае база за апрель больше МРОТ:
20 000 — 5 000 = 15 000 > 12 130
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы за апрель. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 2 955,6 рублей:
60 000*22 % + 12 130*22 % + (75 000 — 60 000 -12 130)*10 % — 13 200 = 13 200 +2 668,6 +287 — 13 200 = 2955,6
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 300 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В мае мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 208 000 рублей:
1 500 000 — 1 292 000 = 208 000
База, не превышающая предельную величину, в апреле составляет 92 000 рублей (> МРОТ).
По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за май:
900 000*22 % +24 260*22 % + (1 500 000 — 900 000 — 24 260) *10 % — 229 455,6 (взносы за январь–апрель) = 31 455,6 рублей.
В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Получается, раздел 3 расчёта нужно заполнить так:
База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 в строках 051 и 062.
Заполняем РСВ для МСП
Приказом ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, а также ее формат и порядок заполнения. А в соответствии со ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, субъекты среднего и малого предпринимательства могут перейти на льготное исчисление и уплату сумм страховых взносов. В связи с нововведениями у организаций и ИП, которые решили применять другую ставку, могут возникать трудности с заполнением отчетности по страховым взносам.
Что изменилось?
Согласно ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, организации и ИП, которые включены в реестр МСП, могут применять пониженную ставку 15% при начислении и уплате страховых взносов с 1 апреля 2020 г. в отношении сумм выплат работникам, которые превышают сумму МРОТ. В отличии от пониженной ставки 0%, данная ставка является бессрочной и ее можно применять в течение отчетного периода. Право применять данный пониженный тариф не зависит от кода ОКВЭД или вида деятельности, для этого необходимо соблюдать единственное условие: быть в реестре МСП.
Для заполнения РСВ такие плательщики используют новый код тарифа — 20, а также новые коды застрахованных лиц. Этот момент уточнен в Письме ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.
Как рассчитать?
Организации и ИП, работники которых получают зарплату более 12 130 руб., используют 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня МРОТ по каждому работнику.
Чтобы начислить взносы, зарплату придется разделить на две части, а взносы считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом. На ту часть, которая не превышает или равна МРОТ, необходимо начислить взносы на пенсионное страхование в размере 22% на медицинское — 5,1%, на социальное — 2,9%.
На вторую часть, которая превысила МРОТ, нужно начислить взносы в ПФР в размере 10% и медицинские взносы — 5%. Когда общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10% независимо от МРОТ.
В базу для расчета взносов по главе 34 НК РФ включают выплаты в пользу физлиц нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Как заполнять?
Компании и ИП, которые имеют право на пониженный тариф, заполняют отчет «расчет по страховым взносам» по установленной форме, уточненной приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. В случае, когда работодатель применяет тариф 15%, необходимо заполнить следующие составляющие РСВ:
- титульный лист;
- раздел 1;
- приложение 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Этот момент указан в п. 2.1 и 2.2 Порядка заполнения, который был утвержден приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Титульный лист налогоплательщик заполняет также, как и ранее. Заполнение приложений раздела 1 отчета РСВ происходит отдельно для выплат в пределах МРОТ и выплат, которые превышают 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ нужно указать код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
При заполнении 3 раздела в каждом месяце добавляем по две записи:
- по коду «НР» — для выплат до МРОТ;
- по коду «МС» («ВПМС» или «ВЖМС«)— к сумме, превышающей МРОТ.
А остальные приложения и разделы отчета заполняются в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 указываются необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 выписываются только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Проверим себя
Чтобы проверить верно ли заполнен расчет, рекомендуем использовать новые внутренние соотношения, уточненные ФНС:
- 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложения 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001;
- 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС;
- 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС;
- 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС;
- 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС;
- 1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС;
- 1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС.
Порядок заполнения приложения 1 раздел 1 определяет соотношение 1.193 при применении страхователем пониженного тарифа. Последовательность внесения начислений будет следующей:
- в первом приложение 1 в строке «Код тарифа плательщика» должен быть проставлен код 01. Суммы начислений по заработной плате должны находиться в пределах МРОТ;
- во втором приложении 1 проставляется код 20 и вносятся начисления, превышающие размер МРОТ.
Наиболее важными для налогоплательщиков считаются соотношения группы 1.197-1.199. Кроме того, в список внесены коды для категории физических лиц. Например, МС — физические лица, у которых сверх МРОТ применяются льготные начисления. При наличии такого кода в поле 130 в подразделе 3.2.1 раздела 3 обязательно проставляется код НР.
На примере контрольного соотношения 1.197 проверка начисленных сумм в РСВ будет проводиться следующим образом:
- если в подразделе 3.2.1 присутствует код МС, то база начисления взносов должна быть равна МРОТ. Если налогооблагаемая база меньше 12130 руб., то код МС применять нельзя;
- если база ниже МРОТ и при этом присутствуют начисления по пониженным ставкам, то в таком случае придется корректировать расчет.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Автор: Виктория Лихушина,
Старший бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Пример заполнения новой формы РСВ за 1 квартал 2021 года — пошаговая инструкция и образец
Всем работодателя по истечении 1 квартала 2021 года нужно подготовить отчетность, в состав которой в том числе входит РСВ — расчет, отражающий размеры начисленных страховых взносов за первые три месяцы.
В 2021 году заполнять отчет нужно по новой форме, сдать отчетность следует до конца апреля.
Порядок и сроки подачи расчета по страховым взносам
Форма РСВ — это отчет, с помощью которого работодатели могут отчитаться о начисленных и уплаченных страховых взносах.
Заполняют его следующие категории лиц:
- юридические лица;
- ИП с работниками;
- нотариусы, адвокаты, частнопрактикующие лица с работниками;
- Главы КФХ с работниками.
То есть отчитаться посредством расчета должны все лица, производящие выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами.
В РСВ следует указывать достоверные сведения, не занижать налоговую базу. Выявление подобных фактов не только ведет к повторному заполнению и подаче уточненного расчета, но и штрафам.
Место подачи — отделение налоговой службы, расположенное по месту жительства ИП или месту нахождения организации.
Формат подачи:
- бумажный или электронный — если физических лиц, которым выплачиваются доходы, менее 10-ти;
- только электронный — для остальных работодателей.
Срок сдачи в ФНС — не позднее месяца, следующего за отчетным периодом. За 1 квартал 2021 года срок подачи — до 30 апреля 2021 включительно.
Новая форма РСВ в 2021
В 2021 году заполнять нужно расчет РСВ по новой форме, утвержденной Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Изменения в действующий бланк внес Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Необходимость обновления действующего бланка расчета связано с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.
- снижение ставки по страховым взносам с 30 до 15% для малых предприятий на фоне коронавирусной пандемии;
- нулевые ставки по взносам для наиболее пострадавших отраслей в связи с пандемией.
- переход на прямые выплаты по больничным листам;
- снижение ставки с 14 до 7,6% для IT компаний.
Все изменения нашли отражения в новой форме РСВ, которую впервые заполнить нужно было уже за 2020 год.
За 1 квартал 2021 года расчет также нужно подать по обновленному бланку.
Как заполнить за 1 квартал — пошаговая инструкция
Форма расчета содержит три раздела и множество приложений. Есть страницы, которые должны заполнить абсолютно все работодатели, к ним относятся:
- титульный лист — общие сведения;
- раздел 1 — итоговые данные о страховых суммах к уплате в бюджет по всем видам обязательного страхования;
- приложение 1 к разд.1 — расчет взносов на ОПС и ОМС;
- подраздел 1.1 к разд.1 — пенсионное страхование;
- подраздел 1.2 к разд.1 — медицинское страхование;
- приложение 2 к разд.1 — расчет взносов на ВНиМ;
- раздел 3.
Остальные страницы формы РСВ заполняются при наличии соответствующих показателей для отражения.
Раздел 2 и первое приложение к нему заполняют главы КФХ.
Приложение 3 и 4 заполняются, если производились выплаты по больничным листам и декретные работодателями напрямую работникам. Так как с 2021 года все пособия выплачиваются напямую через ФСС, то данные приложения за 1 квартал оформлять и подавать не нужно.
Каждый лист расчета должен содержать:
- ИНН и КПП организации, ИНН ИП — вверху;
- номер страницы — сквозная нумерация проставляется после заполнения всех листов расчета;
- подпись лица, ответственного за заполнение — внизу;
- дата постановки подписи.
Ниже в таблице дана инструкция по заполнению расчета за 1 квартал 2021 года (за период с января по март):
Как заполнить РСВ: изменения для МСП
Настала пора очередного отчетного периода по страховым взносам. В апреле по РСВ появилось много изменений — в этой статье рассказываем, как отразить эти нововведения в отчете за полугодие 2020 года.
Новый пониженный тариф для МСП
С 1 апреля 2020 года организации и ИП, которые включены в реестр МСП, начисляют и платят страховые взносы по пониженной ставке с выплат, превышающих МРОТ.
Соответственно, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам:
- 30 % — с выплат до размера МРОТ (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС);
- 15 % — с выплат, превышающих МРОТ (10% ОПС + 5% ОМС + 0% ОСС).
То есть если, у сотрудника зарплата 20 000 рублей, то с суммы 12 130 рублей — страховые взносы составят 30 %, а с остальной части — в нашем примере это 7 870 рублей — 15 %.
Эта льгота для МСП остается на постоянной основе.
Как МСП заполнить РСВ
ФНС в своем письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020 пояснила, какие коды использовать в расчете, чтобы отразить пониженный тариф:
1. Приложения Раздела 1 заполняются отдельно для выплат в пределах МРОТ и выплат, превышающих МРОТ. Для выплат в размере МРОТ в строке 001 указываем код тарифа «01», а по выплатам, превышающим МРОТ, — код «20».
2. В разделе 3 по каждому сотруднику для каждого месяца добавляем две записи:
по коду «НР» — для выплат до МРОТ;
и по коду «МС» («ВЖМС» или «ВПМС»)— к сумме, превышающей МРОТ.
Остальные разделы и приложения РСВ заполняются в обычном порядке.
Обнуление страховых взносов для пострадавших МСП: как заполнить расчет
Для субъектов МСП из пострадавших отраслей, ряда НКО и религиозных организаций установлены тарифы страховых взносов за апрель, май, июнь размере 0 %. Отчетность при этом сдается.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
В связи с временным обнулением взносов ФНС разъяснила, как нужно заполнять расчет (письма ФНС России от 09.06.20 № БС-4-11/9527@, БС-4-11/9528@).
1. Приложения 1 и 2 расчета за полугодие 2020 года заполняются отдельно по каждому тарифу.
- В строке 001 приложений 1 и 2 по общему тарифу указывается код «01», по которому отражаются нарастающим итогом выплаты физлицам за 1 квартал 2020 года (графа 1).
- В строке 001 приложений 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». В подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» строки 010-050 заполняются в общем порядке. В связи с тем, что тариф взносов 0%, показатель строки 060 будет иметь нулевое значение.
2. В подразделе 3.2.1 в графе 130 указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Графы 140-160 заполняются в обычном порядке, а графа 170 будет иметь нулевое значение.
Как показать в отчете необлагаемые выплаты
Необлагаемые суммы отражаются вместе с выплатами в пределах МРОТ — в подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01. А в подразделы с кодом тарифа 20 включаются только выплаты, превышающие МРОТ. При этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Что будет, если посчитать взносы как раньше без льгот
С одной стороны, применение льготного тарифа — это право, а не обязанность, а с другой стороны — этот алгоритм расчета прописан в НК и письмах ФНС (в пределах МРОТ — 30%, свыше МРОТ- 15%).
Поэтому ФНС и СБИС рекомендуют его применять. С большой долей вероятности, те, кто пришлет РСВ без льготных тарифов (хотя имеют право) получат уведомления об уточнении. Придется тратить время и отправлять расчеты еще раз.
Сдать РСВ с первого раза? Это реально!
Суперсверка СБИС избавит вас от утомительного «вылавливания» ошибок. Еще до отправки проверит РСВ по алгоритмам госорганов и покажет, что и на сколько не сошлось с точностью до сотрудника.