Какие бывают виды премий и вознаграждений

Какие бывают виды премий и вознаграждений

Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?

Выплаты стимулирующего характера (премирование) как форма оплаты за труд

Действующее законодательство о труде (ст. 129 ТК РФ) позволяет работодателю устанавливать у себя систему оплаты за труд, состоящую из нескольких частей:

  • платы за выполняемую в соответствии с трудовыми обязанностями работу;
  • компенсирующих выплат, учитывающих условия, в которых осуществляется труд;
  • доплат стимулирующего назначения, призванных повысить заинтересованность работника в труде.

Принимая такую систему оплаты труда, работодатель получает возможность:

  • оказывать влияние на интерес работника к результатам своей деятельности;
  • регулировать объем расходов на оплату за труд, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль.

Виды премий и вознаграждений, используемых в качестве доплат стимулирующего назначения, находят свое отражение во внутреннем нормативном акте, разрабатываемом у работодателя (ст. 135 ТК РФ). Этот акт устанавливает:

  • перечень видов применяемых поощрений;
  • условия и периодичность их начисления;
  • круг лиц, к которым относится каждый из видов поощрений;
  • перечень показателей, позволяющих работнику претендовать на соответствующее вознаграждение и лишающих его такой возможности;
  • систему оценки показателей, дающих право на вознаграждение, результатом обработки которой станет денежное выражение вознаграждения;
  • процедуру рассмотрения результатов оценки и оспаривания ее результатов.

Однако стимулирующие доплаты при включении их в систему оплаты за труд становятся обязательными для работодателя, если соблюдены все условия для применения поощрения.

О том, как может быть оформлен внутренний нормативный акт о премировании, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».

Есть ли отличия в понятиях «денежное вознаграждение» и «оплата труда»

Термин «денежное вознаграждение» можно применить к любой выплате, осуществленной деньгами, независимо от ее назначения. То есть это может быть как вознаграждение за труд, так и любая иная выплата. Доплаты стимулирующего назначения, осуществляемые за трудовые достижения работника, представляют собой часть зарплаты и при их выдаче деньгами расцениваются как денежное вознаграждение, выданное в счет оплаты за труд.

Но помимо выплат, имеющих связь с трудовыми достижениями, работодатель может использовать и иные доплаты, не обусловленные трудовыми функциями работника. Обычно они имеют разовый характер и не регулярны по срокам начисления. Примером таких доплат служат премии, выплачиваемые к юбилейным или праздничным датам. Они вполне соответствуют термину «денежное вознаграждение, не связанное с оплатой труда».

Какие бывают премии и как еще может выражаться поощрение работника

Поощрения, служащие цели стимулирования работников, делятся на 2 основных вида:

  • материальные (денежные или в натуральной форме), представляющие собой различные виды доплат;
  • нематериальные, которые могут выражаться в объявлении благодарности, помещении на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, медалью или памятным знаком.

Среди материальных поощрений ведущая роль отводится премиям. Но могут иметь место и иные виды денежных выплат, выраженные, например:

  • в надбавках к окладу или тарифной ставке, устанавливаемых на какой-то определенный период;
  • доплатах за выслугу лет.

Среди премий по отношению к регулярности их выплаты выделяются 2 основные группы:

  1. Регулярные (систематические), начисляемые и выплачиваемые с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Все вопросы, связанные с такими премиями, регулирует внутренний нормативный акт работодателя, посвященный выплатам стимулирующего назначения. Специальные указания (решения) для начисления подобных премий не нужны. При выполнении условий, предусмотренных внутренним нормативным актом о премировании, они должны начисляться в обязательном порядке.
  2. Нерегулярные (разовые), которые могут быть поименованы во внутреннем нормативном акте о премировании как входящие в систему оплаты труда, но для их начисления требуется возникновение дополнительной информации по показателям, существенным для премирования. Поэтому по таким премиям необходимо оформление отдельного документа, обосновывающего право работника на премирование, и принятие отдельного решения по этому документу руководителем организации.

По источникам, за счет которых начисляют премии, их можно разделить:

  • на учитываемые в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, — сюда попадут премии, связанные с трудовыми достижениями работника, как включенные в систему оплаты труда, так и не поименованные в этой системе;
  • относимые за счет чистой прибыли — такое отнесение касается премий непроизводственного назначения, выплачиваемых не за трудовые достижения (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).

О том, какие премии попадают в расчет среднего заработка, читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

В чем заключаются отличия бонуса от премии, регулярной премии от гарантированной

В отношении слов «премия» и «бонус» словари финансовых терминов приводят весьма сходные толкования, подразумевающие под собой одно и то же понятие — «вознаграждение». Поэтому их можно считать тождественными. Хотя некоторые нюансы пояснений, дающихся в словарях, позволяют считать бонус выплатой неожиданной (подарком), что делает его по смыслу более близким к нерегулярным (разовым) премиям.

К числу регулярных видов премий работникам относятся премии, включенные в систему оплаты труда (т. е. ставшие обязательными для работодателя), начисляемые и выплачиваемые с установленной периодичностью. В определенных обстоятельствах они могут не начисляться (например, при неудовлетворительных финансово-экономических показателях работы организации за период или в отношении работника, лишенного премии в соответствии с правилами премирования), но это оказывается, скорее, исключением, чем правилом.

Гарантированными следует считать те регулярные премии, которые установлены в фиксированной сумме и не зависят ни от результатов труда работника, ни от фактически отработанного им времени.

Как осуществляется налогообложение премии к профессиональному празднику или к юбилею в 2021 году

Премии, выплаченные за трудовые достижения, расцениваются как оплата за труд и так же, как обычная зарплата, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Но стимулирующие выплаты, не связанные с трудовыми достижениями, такие как премия к юбилею сотрудника или премия по случаю праздника, тоже являются доходом работника. И их так же, как и зарплату, нужно обложить НДФЛ и страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Причем взносы, в отличие от самой суммы такой премии, можно учесть в расходах при определении базы по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634).

Как отразить премии в форме 6-НДФЛ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как оформить приказ, если сотрудникам фирмы выписали премию (образец)

Для оформления приказа о премировании существуют унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1:

  • Т-11, оформляемая при премировании одного работника;
  • Т-11а, составляемая при поощрении группы работников.

Однако эти формы не обязательны к применению и ничто не препятствует оформлению работодателем подобных приказов по разработанной самостоятельно форме.

Основанием для оформления приказа послужат:

  • утвержденные руководителем организации итоги распределения регулярных (систематических) премий;
  • имеющая положительную резолюцию руководителя организации служебная записка о представлении работника на нерегулярную (разовую) премию.

Образец заполнения приказа на премирование, составленный на бланке формы Т-11, можно увидеть на нашем сайте.

Итоги

Одну из составных частей системы оплаты за труд могут образовывать выплаты стимулирующего характера. Основная роль среди этих выплат отводится премиям. Премии могут быть регулярными и разовыми, относимыми на затраты и выплачиваемыми за счет чистой прибыли. Но налогообложение их осуществляется по одним и тем же правилам с начислением НДФЛ и страховых взносов. Выплату премии необходимо оформить приказом.

Виды премий работникам

ТК РФ не устанавливает строгих требования к видам премий работникам, но выбор тех или иных ее разновидностей влияет на порядок налогообложения выплат. Рассмотрим, на какие нормы законодательства и позиции судов может ориентироваться работодатель, устанавливая те или иные виды поощрений для работников.

Какими бывают виды премий работникам?

Трудовой кодекс не обязывает работодателя устанавливать какие-либо определенные виды премий (вознаграждений работников), предусматривая лишь, что в состав заработной платы могут входить стимулирующие выплаты поощрительного характера, частный случай которых – премии (ст. 129 ТК РФ). В случае, если работодатель выплачивает премии, то порядок их начисления должен быть регламентирован в коллективном договоре или локальном нормативе (ст. 135 ТК РФ). Работодатель в статусе микропредприятия вправе обойтись без такой регламентации (ст. 309.2 ТК РФ). В Кодексе сказано, что работодатель выдает премию, поощряя работника за добросовестное исполнение обязанностей (ст. 191 ТК РФ).

По причине отсутствия строгих законодательных норм регламентироваться выплата премии (вид выплаты) может по-разному. Общераспространена классификация премий на следующие разновидности:

  • регулярные премии (выдаются по итогам того или иного отчетного периода, например, месяца, квартала, года);
  • нерегулярные премии (выдаются при наличии определенного повода, например, достижения хороших производственных результатов).

Премия, которая не регламентирована теми или иными соглашениями или локальными нормативами, не считается частью заработной платы (письма Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1, Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772). И потому, в частности, не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника. В свою очередь, включение нерегулярных премий в расходы на оплату труда при определении налоговой базы может быть не поддержано контролирующими органами (письмо Минфина России от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Таким образом, виды премий сотрудникам определяют порядок их налогообложения. Ознакомимся с основными принципами его осуществления.

Премия: виды расходов и налогообложение

В самом общем случае премии включаются в расходы на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ. Выплаты, попадающие под критерии, что отражены в п. 21 и 22 ст. 270 НК РФ, в свою очередь, не могут быть включены в налоговую базу – это как раз те вознаграждения, которые не входят в систему оплаты труда, а также премии, выплачиваемые за счет средств спецназначения либо целевых поступлений.

Таким образом, в расчете налоговой базы могут быть учтены только те виды стимулирующих премий, которые:

  • предусмотрены системой оплаты труда в соответствии с соглашениями и локальными нормативами;
  • не включены в перечни расходов, которые запрещено учитывать при расчете налоговой базы законом (как в случае с расходами по ст. 270 НК РФ, приведенными выше).

Если премия предусмотрена только трудовым договором, то она также считается включенной в систему оплаты труда (письмо Минфина № 03-03-06/1/33167).

Работодатель самостоятельно определяет:

  • то, как часто и по какому поводу выплачивается поощрение в виде премии;
  • то, в каком размере выплачивается соответствующее поощрение всякий раз.

Вместе с тем, размер, как и периодичность выплат, должны определяться с учетом их экономической обоснованности (письмо Минфина России от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986). Слишком большая выплата в виде денежной премии с высокой вероятностью вызовет вопросы у контролирующих органов. Они могут потребовать от работодателя документы, подтверждающие, что премия начислена не просто так, а за достижение тех или иных производственных показателей (письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165).

Правомерно говорить о том, что наименьшее количество замечаний у ФНС вызовут те или иные виды ежемесячных премий, привязанные к достижению производственных показателей за месяц. В свою очередь, премии к праздникам и юбилеям налоговики регулярно не признают трудовыми выплатами и не разрешают включать их в расходы при расчете налоговой базы. Арбитражная практика на этот счет противоречивая: одни суды поддерживают ФНС (постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.04.2015 № А18-138/2014), другие – работодателей (постановление АС Московского округа от 05.12.2014 № А40-12724/2014).

Премию, выплаченную уволенному работнику, контролирующие органы не относят к системе оплаты труда по причине выплаты вне периода трудовых отношений (письмо Минфина России от 20.11.2013 № 03-11-06/1/50026). Ее нельзя включать в расходы.

Премии, как доход работника, облагаются НДФЛ и взносами. В случае, если общая сумма выплат не превышает 4000 руб. в год, то они могут быть квалифицированы как подарок, и освобождены от налога на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. По суммам, превышающим указанный лимит, премирование (виды премий и основания здесь не играют роли) подлежит обложению НДФЛ и в большинстве случаев взносами.

На большинство выплат в пользу работников начисляются страховые взносы. Рассмотрим, в каком порядке составляющие премирование работников виды премий (выплаты стимулирующего характера) ими облагается.

Премирование работников: виды премий и страховые взносы

В случае, если премия – часть оплаты труда, то она будет облагаться и страховыми взносами. В том числе, если это премия к празднику (письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). А премии, которые не входят в систему оплаты труда, например, те, что выплачены в связи с юбилеем работника, взносами не облагаются (определение ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).

Кроме того, не будет облагаться взносами и премия, оформленная в виде подарка – по гражданско-правовому договору дарения, заключенному между работником и работодателем (п. 4 ст. 420 НК РФ). Но его нужно правильно оформить.

Взносы, начисленные на премию, включаются в расходы при расчете налоговой базы в полном объеме (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Какие существуют виды премий для работников?

Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены законодательно и действительно применяются в деятельности организаций.

Какие бывают виды премий (за хорошую работу, увеличение объема, выполнение особо важного задания и пр.)?

Все премии могут быть классифицированы по различным основаниям, в частности:

  1. По количеству субъектов премирования:
    • индивидуальные поощрения работника;
    • коллективные премии, выделяемые на подразделение за достижение какого-либо результата, распределение которых между сотрудниками происходит в зависимости от вклада каждого в общее дело.
  2. По способу начисления денежной премии:
    • в твердой сумме;
    • в процентах от оклада.
  3. По периодичности выплат:
    • систематические (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые);
    • единовременные.
  4. По целевому назначению:
    • общего характера (например, премия за добросовестный труд);
    • за выполнение особо важного задания и иные заслуги.
  5. В зависимости от нормативного акта, в котором закреплена возможность выплаты премии:
    • предусмотренные системой оплаты труда (трудовым, коллективным договором, соответствующим локальным нормативным актом);
    • не предусмотренные внутренней документацией предприятия, назначаемые по воле руководства.
  6. По отображению в бухгалтерской документации (в зависимости от наименования счета). Речь в данном случае идет о премиях:
    • работникам основного производства (сч. 20);
    • административно-управленческому персоналу (сч. 26);
    • производимых за счет нераспределенной прибыли (сч. 84) и т. п.

О наиболее распространенных видах премий работникам далее поговорим подробнее.

Какие существуют виды премий для работников?

Добросовестное исполнение служебных обязанностей и отличная работа — что это за основания для премий?

Рассматриваемая в этой части статьи классификация премий является самой распространенной. Смысл ее заключается в том, что один вид премии работодатель использует для стимулирования работника к выполнению минимальных требований, т. е. добросовестному отношению к своим обязанностям, второй же работодатель применяет для поощрения за отличные результаты труда.

Эти премии отличаются периодичностью начисления и порядком оформления:

  1. Первый вид чаще всего выплачивается на регулярной основе и назначается за выполнение определенных условий (как правило, это соблюдение трудовой дисциплины и выработка установленной нормы). При нарушении требований работодатель может лишить сотрудника как всей премии, так и ее части. Эта выплата, по сути, является частью зарплаты.
  2. Второй тип премий является именно мерой поощрения за выдающиеся результаты в работе. Именно к этому типу относится, например, премия за перевыполнение плана.

Премии по итогам работы за месяц, за несколько месяцев, за год и их различия

Данная классификация, так же как и предыдущая, применяется практически во всех организациях. Критерием ее является периодичность начисления премий. Рассматриваемые виды премий относятся к регулярным и осуществляются, как правило, без видимых оснований. При этом работодатель может поставить условия начисления подобных выплат (это его право) — тогда для их получения работнику необходимо будет улучшить показатели своей работы.

Практическая польза данной классификации в том, что от вида премии зависит порядок исчисления средней зарплаты. Так, согласно п. 15 постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922, существуют следующие схемы учета премии:

  1. Ежемесячные поощрения учитываются за тот месяц, в котором они начислены, но не более чем за 1. То есть при расчетном периоде в 12 месяцев в общую зарплатную сумму включается не более 12 премий. При этом неважно, как они выплачиваются — по 1 каждый месяц или по 2-3.
  2. Фактически начисленные премии за период, превышающий 1 месяц, учитываются тоже только по 1 за каждый показатель. Например, квартальных премий за 1 год можно учесть только 4.
  3. Годовые премии учитываются независимо от даты их начисления. Например, если работник сходил в отпуск в марте 2016 года, а годовую премию за 2015 посчитали только в апреле 2016, работодатель в апреле должен пересчитать отпускные и доплатить недостающую сумму.

Выплаты стимулирующего характера (премирование) и их учет при налогообложении

От вида премирования работников зависит, будет ли премия учитываться как расход, уменьшающий прибыль организации:

  1. Премии, которые входят в систему оплаты труда, учитываются в расходах для уменьшения прибыли предприятия. В спорных ситуациях работодатель обязан доказать это, поэтому так важно подробно прописывать все виды поощрений во внутренних нормативных актах (постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 по делу № А40-127128/10-127-729, письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165)
  2. Премии, которые не входят в систему оплаты труда (например, приуроченные к какому-нибудь знаменательному дню) или выплачиваются за счет специальных целевых средств (например, из фонда материальных поощрений), не уменьшают налоговую базу при обложении прибыли (пп. 21, 22 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, классификаций видов премий достаточно много, хотя не все из них применяются на практике. Однако при составлении внутренних положений о премировании рекомендуется использовать все перечисленные классификации: чем подробнее данный вопрос будет прописан в локальных документах, тем легче в дальнейшем будет отстаивать свои позиции перед трудовой инспекцией, налоговыми органами, судами. К сожалению, спорных нюансов в области премирования много, а законодательного регулирования практически нет, поэтому все тонкости лучше оговаривать в нормативных актах организации.

Премирование работников: виды премий

В этой статье мы разбираемся с видами премий, которые могут выплачиваться работникам на предприятии.

Статья отвечает на вопросы:

  • Какие бывают премии?
  • В чем сходства и различия разных видов премий?
  • По каким основаниям классифицируются премии?

Премирование работников: какие бывают премии?

Премия – это денежная выплата, которая назначается работнику сверх его заработной платы. Целью назначения премии является, как правило, мотивация работника к достижению лучших результатов.

Знание классификации различных видов премирования важно для любого руководителя, ведь это важная теоретическая основа для разработки собственной системы премирования.

Премии делятся на виды по следующим основаниям:

  • индивидуальные и коллективные
  • премия за результат или не привязанная к конкретному результату
  • денежная премия или неженежная
  • по способу расчета бывают — абсолютная премия или относительная
  • систематические премии или единоразовые
  • Давайте более подробно разбираться с указанными видами премий.

Индивидуальные и коллективные премии

Индивидуальная премия – это премия, которая назначается одному конкретному сотруднику. Она может назначаться за выполнение показателей или за какую-то памятную дату (20 лет работы в компании). Главное – что это премия для одного сотрудника, а не для всех.

Коллективная премия – наоборот, назначается сразу большому количеству людей. Премия может назначаться, например, отделу продаж за выполнения плана или всей бухгалтерии за успешно сданные отчеты (без штрафов).

Премия за результат или не привязанная к результату

Премия за результат означает следующий план действий:

  1. Сотруднику (или группе людей) заранее объявляется, что им нужно достичь таких-то результатов
  2. Также объявляется, что при достижении этих результатов им будет выплачена премия
  3. Далее – если достигаются результаты – премия выплачивается, если результаты не достигаются – премия не выплачивается.

Есть альтернативный вариант, когда премия не привязывается к конкретному результату.

Такие премии бывают, например:

  • за выслугу лет (25 лет в профессии)
  • в связи с праздниками (юбилей компании)
  • просто по итогам года (13-ая зарплата)

Денежная премия или неженежная

С денежной премией все понятно.

А неденежная премия – это любые нематериальные поощрения, такие как:

  • отправка на обучение
  • подарки (но не деньги, а, например, бытовая техника или айфон)
  • памятные знаки
  • и так далее

Более подробно об этом написано в нашей статье о нематериальной мотивации.

Абсолютная премия и относительная

Это деление по принципу расчета премии.

  • Абсолютная – это когда заранее определяется фиксированная сумма, которую заплатят в качестве премии. Например, будет 10 продаж – премия 50 тыс. рублей.
  • Относительная – это премия, которая зависит от результата. Например, когда продажнику назначается премия как процент от продаж, т.е. заранее нельзя сказать, какой размер будет у премии.
Читайте также  Статья 105 ук рф определить гипотезу, диспозицию

В зависимости от ситуации – имеет смысл варьировать методику расчета премий. Для каких=то ситуаций более подходит абсолютная премия (например, премия за выслугу лет), а для каких-то относительная (продажи, работа с клиентами)

Систематические премии или единоразовые

Систематические премии – это премии которые действуют в течение длительного времени и назначаются несколько раз в течение этого времени.

Как правило, систематические премии бывают:

  • ежемесячные
  • квартальные (4 раза в год)
  • полугодовые (2 раза в год)
  • годовые (1 раз в год). Годовые премии часто называют «бонусами».

Единоразовые премии – это премии, которые рассчитываются и назначаются один раз. Например, премия за 10 лет работы в компании или премия за выполнение проекта.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector