Код бюджетной классификации для плана ФХД 2022

Код бюджетной классификации для плана ФХД 2022

Новые поправки в форму Плана ФХД бюджетных и автономных учреждений

Новые поправки в форму Плана ФХД бюджетных и автономных учреждений

Чтобы держать должностных лиц бюджетных и автономных учреждений в курсе всех новшеств, в очередной статье сделаем обзор изменений, о которых необходимо знать уже сейчас.

Что нужно знать, чтобы составить План ФХД в 2020 году?

Напомним, что бюджетные и автономные учреждения составляют План финансово-хозяйственной деятельности (далее — План ФХД), начиная с планов на 2020 год (на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов) согласно Требованиям, утвержденным Приказом Минфина России от 31.08.2018 № 186н (далее — Требования). В свою очередь, Требования, утвержденные приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н с 01.01.2020 утратили силу.

Новшества при составлении Плана ФХД обусловлены Приказом Минфина России от 07.02.2020 № 17н. Он вносит изменения в Приложение к Требованиям и вступает в силу с 01.04.2020.

Целью внесения изменений является корректировка неточностей, допущенных в первоначальной форме Плана ФХД, а также — уточнение и дополнение некоторых деталей, важных при формировании Плана ФХД.

Изменения в Разделе 1 «Поступления и выплаты» в части поступлений

Как многие уже успели заметить при составлении Плана ФХД по рекомендованной форме согласно Требованиям в их изначальной редакции, она не соответствует Порядку формирования и применения КБК, утвержденному приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85 (далее — Порядок № 85н). А именно, Порядком № 85н прямо предусмотрено отражение поступлений субсидий на иные цели и на осуществление капитальных вложений по коду доходов 150 «Безвозмездные денежные поступления».

В то же время в форме Плана ФХД такие поступления отражаются по строкам 1510 и 1520 соответственно с указанием в графе 3 (Код по БК РФ) аналитики 180. То есть в данном случае можно говорить о противоречии формы Плана ФХД Порядку № 85н.

Согласно вносимым в форму Плана ФХД изменениям данная неточность будет устранена. Доходы от субсидий на иные цели и на осуществление капитальных вложений будут отражаться по строкам 1410 и 1420 соответственно с указанием в графе 3 аналитики 150.

Изменения в Разделе 1 «Поступления и выплаты» в части выплат

Несколько изменений ждет и форму Плана ФХД в разделе 1 в части выплат. Рассмотрим их по порядку:

  1. Будет добавлена аналитика (КВР) 133 «Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия» для отражения соответствующих расходов. Они будут указываться по строке 2160. Конечно, возможность добавления этой аналитики была и у учредителя, который мог детализировать форму Плана ФХД, внеся соответствующие изменения в свой порядок, изданный согласно Требованиям. Однако внесение КВР 133 в форму Плана ФХД на законодательном уровне значительно упрощает его составление.
    Вследствие этого будут «сдвинуты вниз» показатели, которые отражались по строкам 2160 и 2170 на строки 2170 и 2180 соответственно. При этом расходы на иные выплаты гражданским лицам (денежное содержание) в обновленной форме Плана ФХД не детализируется (в настоящее время это строка 2172).
  2. В настоящее время в форме Плана ФХД по строке 2240 отражаются расходы на социальное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей — код аналитики (КВР) 360. В обновленной форме Плана ФХД по данной строке будут отражаться расходы также по КВР 360, но в более расширенной формулировке: иные выплаты населению.
  3. Строка 2400 Плана ФХД будет детализирована дополнительными строками. Что тоже вносит ясность в выбор строки для отражения конкретных расходов, которые ранее в форме Плана ФХД предусмотрены не были. Это:
    — гранты, предоставляемые бюджетным учреждениям (строка 2410, КВР 613);
    — гранты, предоставляемые автономным учреждениям (строка 2420, КВР 623);
    — гранты, предоставляемые иным некоммерческим организациям (за исключением бюджетных и автономных учреждений) (строка 2430, КВР 634).
  4. Скорректирована еще одна неточность, которая была в первоначальной редакции формы Плана ФХД: строка 2620, по которой отражалась информация по КВР 242, исключена. В данном случае опять можно говорить о приведение формы Плана ФХД в соответствие Порядку № 85н. Дело в том, что согласно Порядку № 85н бюджетные и автономные учреждения не используют КВР 242.

Изменения в Разделе 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ услуг»

В разделе 2 появится новая графа 4.1 «Код по бюджетной классификации Российской Федерации».

В первоначальной форме Плана ФХД строка 26300 предусматривала отражение по контрактам (договорам), заключенным до начала текущего финансового года с учетом Требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ) и Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ (далее — Закон № 223-ФЗ), одной суммой. После внесения изменений форма Плана ФХД будет требовать детализации данной строки по строкам 26310 и 26320 в разрезе Законов №№ 44-ФЗ и 223-ФЗ соответственно. Кроме того, строку 26310 нужно будет детализировать строкой 26310.1 в случаях, если учреждению предоставляются субсидия на иные цели, субсидия на осуществление капитальных вложений или грант в форме субсидии в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 78.1 БК РФ в целях достижения результатов федерального проекта, в том числе входящего в состав соответствующего национального проекта (программы), определенного Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 или регионального проекта, обеспечивающего достижение целей, показателей и результатов федерального проекта.

Аналогично строки 26421, 26430, 26451 в названных выше случаях нужно будет детализировать строками 26421.1, 26430.1, 26451.1 соответственно.

При этом показатели строк 26310, 26421, 26430 и 26451 детализируются по коду целевой статьи (8-17 разряды кода классификации расходов бюджетов, при этом в рамках реализации регионального проекта в 8 — 10 разрядах могут указываться нули).

Итак, мы рассмотрели изменения, вносимые в форму Плана ФХД. Они существенны, так как устраняют несоответствие Приложения к Требованиям и Порядка № 85н. Кроме того, некоторые дополнения и детализация строк Плана ФХД позволяют четче осуществлять планирование.

Таблица КБК 2021-2022

Актуальные на 2021-2022 годы КБК по основным налогам и страховым взносам смотрите в нашей таблице:

Вид налога, взноса

КБК

налог, взнос

пени

штрафы

Налоги

Налог на прибыль в ФБ

182 1 01 01011 01 1000 110

182 1 01 01011 01 2100 110

182 1 01 01011 01 3000 110

Налог на прибыль в РБ

182 1 01 01012 02 1000 110

182 1 01 01012 02 2100 110

182 1 01 01012 02 3000 110

182 1 03 01000 01 1000 110

182 1 03 01000 01 2100 110

182 1 03 01000 01 3000 110

См. также:

  • «КБК по НДС для юридических лиц»;
  • «КБК для уплаты пени по НДС».

НДФЛ для налогового агента с доходов до 5 млн руб.

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

НДФЛ для налогового агента с доходов свыше 5 млн руб. (по ставке 15%)

182 1 01 02080 01 1000 110

182 1 01 02080 01 2100 110

182 1 01 02080 01 3000 110

См. также:

  • «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников»;
  • «КБК для уплаты пени по НДФЛ».

Налог на имущество

182 1 06 02010 02 1000 110

182 1 06 02010 02 2100 110

182 1 06 02010 02 3000 110

182 1 06 04011 02 1000 110

182 1 06 04011 02 2100 110

182 1 06 04011 02 3000 110

Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя

182 1 06 06031 03 1000 110

182 1 06 06031 03 2100 110

182 1 06 06031 03 3000 110

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01011 01 2100 110

182 1 05 01011 01 3000 110

УСН «доходы минус расходы», в т.ч. минимальный налог

182 1 05 01021 01 1000 110

182 1 05 01021 01 2100 110

182 1 05 01021 01 3000 110

182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 03010 01 2100 110

182 1 05 03010 01 3000 110

Страховые взносы

182 1 02 02090 07 1010 160

182 1 02 02090 07 2110 160

182 1 02 02090 07 3010 160

182 1 02 02101 08 1013 160

182 1 02 02101 08 2013 160

182 1 02 02101 08 3013 160

Взносы на ОПС за работников (основной и пониженные тарифы)

182 1 02 02010 06 1010 160

182 1 02 02010 06 2110 160

182 1 02 02010 06 3010 160

Взносы в ФСС «на травматизм»

393 1 02 02050 07 1000 160

393 1 02 02050 07 2100 160

393 1 02 02050 07 3000 160

Взносы на ОПС для ИП (фиксированная часть и 1% с дохода свыше 300 000 руб.)

182 1 02 02140 06 1110 160

182 1 02 02140 06 2110 160

182 1 02 02140 06 3010 160

См. также:

  • «КБК по страховым взносам — таблица»;
  • «КБК пени по страховым взносам»;
  • «Новые КБК по страховым взносам в 2021 году».

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Если КБК в платежке вы указали неправильно, это не значит, что вы не исполнили обязанность по уплате налога. Если других проблем с платежом нет, ваши деньги поступят в бюджет (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145). Это же относится к страховым взносам, которые вы уплачиваете в инспекцию (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Однако суммы, поступившие по такой платежке, могут отразиться в карточке РСБ по ошибочному КБК. А по платежу, который вы хотели перечислить, будет числиться задолженность.
Как исправить ошибку в КБК, смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как связаны план-график по 44-ФЗ и план ФХД

План ФХД — это ключевой документ, в котором отражаются показатели финансово-хозяйственной деятельности организации: доходы и расходы за отчетный год и будущие периоды. Экономическая активность любой госорганизации ведется на основании утвержденного ПФХД. Только после этого можно планировать госзакупки.

Скачать бланк ПФХД в бюджетном учреждении на 2022 год в xls
Скачать образец заполнения новой формы плана ФХД бюджетного учреждения на 2022 год в excel
Скачать образец заполнения плана ФХД с отражением капитальных вложений на 2022 год
Скачать расчет-обоснование к плану ФХД на 2022 год
Скачать новый бланк плана-графика на 2022 год
Скачать образец плана-графика закупок на 2022 год

План ФХД перевели в электронный формат

Минфин России Приказом № 168н от 17.08.2020 изменил порядок составления плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения: на 2022 год бюджетные и автономные организации формируют ПФХД в соответствии с Порядком № 168н. Главное изменение — требование о составлении ПФХД в виде электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Установлено, что план ФХД и прочие документы, составление которых предусмотрено обновленным порядком, составляются и ведутся бюджетными и автономными учреждениями в ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет». Исключение составляют только документы и сведения, которые относятся к государственной тайне. А вот отдельной инструкции, как разместить ПФХД в ЕИС, нет: финансовые планы публикуют только в «Электронном бюджете», на официальном сайте для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях и на официальном сайте организации (при необходимости).

Остались вопросы? Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как обосновать поступления и выплаты в плане финансово-хозяйственной деятельности. Используйте эти инструкции бесплатно.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .

Чем руководствоваться при составлении ПФХД на 2022 год

С 12.10.2021 вступил в силу Приказ Минфина № 121н от 03.09.2021. Этот норматив скорректировал положения Приказа Минфина № 186н о требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. Все бюджетные и автономные организации при разработке плана ФХД руководствуются правилами из двух Приказов 186н и 168н.

Для бюджетников все требования к ПФХД устанавливает учредитель в рамках нормативов, определенных Министерством финансов. Учредители ответственны за определение сроков и порядка составления планового проекта, утверждения и внесения изменений. Минфин разъясняет, как поступить с планом ФХД, если у учреждения изменилась подведомственность и появился новый учредитель, — внести необходимые изменения в документ и утвердить его у нового учредителя.

Теперь ПФХД формируют не только на отчетный и плановый периоды, но и на куда больший срок в случае наличия у организации долгосрочных обязательств и если это не противоречит решению учредителя. Эти сведения будут отражаться в специальной графе «за пределами планового периода».

Учреждения руководствуются не только действующим порядком (Приказы 168н и 186н), но и региональными, и отраслевыми нормативами. Многие ведомства самостоятельно разрабатывают локальные правила для составления и внесения изменений в ПФХД. Как пример — Минсельхоз, который утвердил Приказ № 723 от 01.12.2020. В министерстве подготовили проект изменений в Приказ № 723 для подведомственных организаций о том, как вносить коррективы в плановую документацию в 2022 году. А Минпромторг меняет Приказ № 3498 от 19.09.2019 и уменьшает сроки работы с планами:

  • формирование — с 15 до 5 рабочих дней;
  • рассмотрение ПФХД — с 10 до 3 рабочих дней;
  • направление доработок на согласование — с 10 до 3 рабочих дней;
  • согласование или отклонение доработанного ПФХД — с 5 до 2 рабочих дней.

Какая структура у нового ПФХД

Новая форма документа значительно отличается от старого бланка. Текстовая часть в новом плане ФХД отсутствует, а итоговая структура такова:

  • раздел 1. Поступления и выплаты;
  • раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг.

По новым требованиям, финансовые показатели на отчетный год и плановый период надлежит отразить в одном разделе. В Порядке № 168н определено, сколько плановых документов нужно составлять на 2022 год, — каждое учреждение формирует только один ПФХД и готовит расчеты-обоснования ко всем плановым показателям.

Что изменилось в структуре ПФХД: таблица

Новая форма, введенная в действие с 01.01.2020

Прежняя форма, действующая до 31.12.2019

Текстовая (описательная) часть

Таблица 1. Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)

Раздел 1. Поступления и выплаты

Таблица 2. Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)

Раздел 2. Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг

Таблица 2.1. Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)

Таблица 3. Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)

Таблица 4. Справочная информация

Обоснования (расчеты) плановых показателей по поступлениям

Обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам

Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам

Как составить план ФХД

До 2021 года действовали два системообразующих документа, отражающих состояние финансово-экономической и закупочной активности организации, — это план ФХД и план закупок по 44-ФЗ. Правильная расшифровка ПФХД — это план финансово-хозяйственной деятельности. Опубликовав оба плановых документа, госучреждение приступало к формированию плана-графика. План-график — это детализация закупочной деятельности на календарный год.

Теперь план закупок не составляется (71-ФЗ от 01.05.2019). Требование о соответствии ПФХД и плана закупок отменили. План ФХД формируем в таком порядке:

  1. Получаем объемы финансирования на финансовый период.
  2. Распределяем доходы и расходы в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
  3. Утверждаем ПФХД по новой форме (Приказ Минфина 168н от 17.08.2020).
  4. Срок и порядок утверждения ПФХД устанавливает учредитель или ГРБС.
  5. В течение 10 рабочих дней после утверждения ПФХД утверждаем план-график на финансовый период.
  6. Публикуем план-график 2022 в ЕИС.

В формировании, выгрузке и корреляции показателей планирования финансово-хозяйственной деятельности и закупок ответственным лицам организации поможет специальная автоматизированная система управления — АСУ ПФХД.

Рекомендации по составлению ПФХД тоже изменили. Ключевые нововведения:

  1. Графа «Аналитический код» для КОСГУ заполняется только по требованию учредителя.
  2. Разбивки по источникам финансового обеспечения в обновленном ПФХД тоже нет. Поступления по источникам будут указываться построчно.
  3. Специалистам придется обосновывать не только выплаты, но и поступления. Форма обоснований — в Приказе 168н от 17.08.2020.
  4. Расчеты показателей поступлений будут формироваться на основании исчисленных доходов по источникам с учетом задолженности по доходам и полученным авансам на начало отчетного года.
  5. Минфин закрепил правила обоснования доходной части прибыли по долям в уставных капиталах хозяйственных товариществ, обществ и дивидендов по акциям и прочим ЦБ, находящимся в собственности учреждения.
  6. Полный перечень требований по формированию ПФХД на 2022 г. представлен в Приказе № 168н.

Плановые показатели разрешено корректировать в течение финансового года, если:

  • учреждению необходимо использовать оставшиеся на начало отчетного периода средства;
  • предприятие подлежит реорганизации;
  • изменятся объемы поступлений, направления расходов, объемы платных услуг и доходы от них, безвозмездные поступления от населения или юридических лиц, дебиторская задолженность прошлых лет и проч.

пример заполнения плана фхд на 2022 год в бюджетном учреждении

Как составить план-график на 2022 год

Составленный на основе показателей финансово-хозяйственной деятельности документ планирования закупочной деятельности включает информацию обо всех заказах, в том числе данные о приобретении технически сложных товаров, работ, услуг и, при необходимости, сведения об общественном обсуждении.

Утвержденный план-график в обязательном порядке размещается в ЕИС. Правила формирования регламентируются Постановлением Правительства РФ № 1279 от 30.09.2019.

Вот что заказчики отражают в плановом документе по закупкам:

  • идентификационный код закупки;
  • наименование закупаемого объекта;
  • код объекта закупки по ОКПД2 и наименование такого кода;
  • объем финансового обеспечения, в том числе на текущий финансовый год, на плановый период и последующие годы;
  • сроки (периодичность) проведения закупок — год, в котором планируется осуществить закупку (в том числе разместить извещение, направить приглашения принять участие);
  • информацию об обязательном общественном обсуждении. Для этого проставьте значение «Да» или «Нет». Разрешается не указывать в отношении закупок, которые планируется провести в плановом периоде;
  • наименование уполномоченного органа (учреждения) — для централизованной закупки. Наименование организатора закупки — для совместной закупки.

В инструкции по работе с планами-графиками есть указания, как разместить в плане-графике закупку при смешанном финансировании: если заказ финансируется из различных источников и проводится по разным КБК, то НМЦК или размер выплат при исполнении контракта распределяется по каждому такому коду бюджетной классификации.

Утвердите ПГ в течение 10 рабочих дней с момента доведения объемов финансирования или утверждения ПФХД. Для этого достаточно подписать электронный документ усиленной цифровой подписью. Если руководитель не согласует плановый документ в срок, то ему грозит административная ответственность по ч. 4 ст. 7.29.3 КоАП РФ и штраф от 5000 до 300 000 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

План ФХД 2022: как составить

Планировать закупки на 2022 год следует после утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Этот документ отражает ключевые показатели экономической деятельности организации и является основополагающим.

Какими нормами руководствоваться

План ФХД формируется в электронном виде и подписывается электронной подписью. Такой порядок действует с 2021 года.

При составлении ПФХД на 2022 год, плановый период 2023 и 2024 года следует руководствоваться общими правилами, установленными приказом Минфина № 168н от 17.08.2020.

Федеральным учреждениям следует учесть новые коды бюджетной классификации- КБК (приказ от 08.06.2020 № 99н) и новые подстатьи КОСГУ (Порядок № 209н).

Региональным и муниципальным учреждениям при согласовании плана ФХД 2022 следует учитывать, что:

  1. План ФХД 2022 следует утвердить до начала нового финансового года.
  2. Форму документа скорректировали. В ней появилась графа «Уникальный код». Она введена для отражения кодов объектов капитального строительства или недвижимости, расходы на которые финансируются за счёт федерального бюджета. Найти код можно в классификаторе системы «Электронный бюджет».

Как составить план ФХД: четыре этапа

Согласно общему правилу, план ФХД формируется в системе «Электронный бюджет». Госорганы субъектов РФ могут использовать муниципальные или региональные информационные системы. Также можно использовать специальный программный комплекс, который сформирует документ по заданному шаблону.

План ФХД следует составлять пошагово:

  1. Сформулируйте обоснование поступлений и выплат
  2. Сформируйте проект и направьте его учредителю организации. Его задача — рассмотреть план ФХД и расчёты плановых показателей. Учредитель установит правила, сроки, может внести правки. Все требования следует учесть в документе.
  3. На основании согласованного проекта составьте план ФХД на будущий год либо на будущий год плюс плановый период (в зависимости от сроков действия закона о бюджете).
  4. Утвердите документ:
    • Федеральные органы должны утвердить документ в срок до 10 рабочих дней после подписания соглашения о получении субсидий.
    • Для региональных и муниципальных учреждений сроки доводит учредитель. Но утвердить план следует до начала следующего финансового года.

Важно! Если сведения содержат гостайну, документ составляется на бумажном носителе. Для согласования и утверждения его можно записать на съёмный носитель с соблюдением законодательства о гостайне.

Как составить проект ПФХД

Формировать проект плана ФХД следует одновременно с проектом бюджета на плановый период. В основе составления проекта лежит кассовый метод. Нужно указать кассовый объём доходов и расходов, включая доходы от коммерческой деятельности и субсидии.

Читайте также  Образец заявления директору школы от родителей

Если у компании есть обособленные подразделения, проект следует составить для головного учреждения и одновременно отдельные планы для обособленных.

Какие доходы и расходы нужно учесть при обосновании плана

Перечни доходов и расходов, которые нужно обосновать при составлении плана ФХД 2022 приведены в таблице 1.

Таблица 1. Доходы и расходы, которые нужно обосновать в ПФХД 2022

  • от коммерческой дельности — исходя из планируемого объема;
  • от использования собственности — исходя из планового объема имущества и его плановой стоимости;
  • от операций с активами;
  • субсидии, гранты, иные безвозмездные поступления;
  • штрафы, пени и т.п. — при наличии решений суда, ФНС и других госорганов.
  • по перечисленным авансам;
  • излишне уплаченным налогам, пеням, штрафам;
  • принятым обязательствам.

Плановые доходы рассчитываются на основании расчётов соответствующих доходов с учётом возникших на начало финансового года задолженностей пред учредителями и полученных на начало текущего финансового года предварительных платежей по контрактам.

При расчёте расходов следует учитывать нормы трудовых, технических, материальных ресурсов, требования законодательства и иных правовых актов (ГОСТов, СНиПов и т.п.).

В расчёты на оплату труда следует включить пособия, компенсационные выплаты и страховые взносы. Траты на обеспечение матзапасов рассчитываются исходя из имеющихся остатков и планируемого объема на будущий год, а расходы по закупкам следует запланировать в соответствии с утверждённым планом-графиком.

Налоги рассчитываются на основании планируемой налоговой базы с учётом действующего бюджетного и налогового законодательства.

В какие сроки публиковать и можно ли корректировать

Опубликовать план ФХД следует в течение пяти рабочих дней после подписания документа учредителем.

Корректировки в план ФХД можно при реорганизации учреждения, при планировании использования остатков денежных средств на начало года, при необходимости корректировки объёма планируемых поступлений. Например, если изменились размеры субсидий, возникла экономия и т.п.

Вопросы общей методики и практики планирования, нюансы формирования показателей и расчетных обоснований в плане ФХД в увязке с отражением соответствующих показателей в бухгалтерском учете и на счетах санкционирования разберём на семинаре: «Планирование и осуществление финансово-хозяйственной деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений на 2022 год (плановый период 2022-2024).»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector