Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Посредническая деятельность при УСН: особенности работы, НДС

Бокова Н. С.

Посредническая деятельность — это когда те или иные действия и сделки продавцы (покупатели) товаров, работ или услуг совершают не самостоятельно, а с помощью третьих лиц — посредников. Посредники оказывают услуги по продаже или покупке товаров, работ, услуг. Когда мы можем сказать, что то или иное лицо осуществляет посредническую деятельность? Из этой статьи вы узнаете о видах применяемых сегодня посреднических договоров и их особенностях

Среди ключевых вопросов, ответы на которые важны для всех упрощенцев — посредников: как правильно учитывать доходы и расходы, когда и как составить счет-фактуру, вести ли журнал учета счетов-фактур, а также иные регистры налогового учета.

Доходы заказчика (доверителя)

Согласно общему правилу, доходы равны выручке от реализации товаров, работ, услуг. Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары, работы, услуги и выражены в денежной и(или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). Разберем практические ситуации:

  1. Исполнитель перечислил заказчику денежные средства за минусом своего вознаграждения, т.е. третье лицо перечисляет деньги на счет исполнителя, который потом за вычетом своего вознаграждения перечисляет деньги заказчику. Иными словами, доверитель не перечисляет плату за услуги посреднику.

Доход заказчика в этой ситуации — это вся выручка, поступившая на счет исполнителя (при любом объекте налогообложения).

В налоговом учете при УСН доход отражается на дату поступления денежных средств на расчетный счет заказчика (Письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06).

  1. Исполнитель участвует в расчетах, и выручка полностью поступает на его счет.

Доход заказчик признает:

  • по мнению Минфина России — на дату поступления денег на счет заказчика;
  • по мнению ФНС РФ — на дату поступления выручки на счет исполнителя;
  • арбитражная практика — на дату поступления денег на счет заказчика.

Так как единого мнения нет, то следует обратиться за письменным разъяснением в свою ИФНС.

Расходы заказчика (доверителя)

Расходы учитывает только заказчик-упрощенец, выбравший объект «доходы минус расходы». Виды расходов:

  • на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • расходы, произведенные исполнителем по поручению доверителя и возмещаемые доверителем на основании закона или договора.

Виды посреднических договоров

Договор поручения

Стороны договора поручения (гл. 49 ГК РФ):

  1. Поверенный (исполнитель) совершает от имени и за счет доверителя определенные юридические действия. Поверенный всегда действует от имени доверителя.
  2. Доверитель (заказчик) оплачивает (возмещает) расходы посредника, понесенные в связи с исполнением поручения, уплачивает ему вознаграждение.

Особенности договора поручения:

  1. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (заказчика).
  2. Доверитель обязан выдать поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных договором (кроме случаев, когда полномочия поверенного очевидны из обстановки, в которой он действует).

Доверитель вправе отменить поручение, а поверенный отказаться от него в любое время. Соглашение об отказе от этого права ничтожно.

Договор комиссии

Сторонами договора комиссии выступают (гл. 51 ГК РФ):

  1. Комиссионер (исполнитель): по поручению комитента совершает одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комиссионеры всегда действуют от своего имени.
  2. Комитент (заказчик): возмещает посреднику израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы, за исключением расходов на хранение имущества комитента, уплачивает комиссионное вознаграждение
Агентский договор

Сторонами агентского договора выступают (гл. 52 ГК РФ):

  1. Агент (исполнитель): по поручению принципала совершает юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
  2. Принципал (заказчик): возмещает посреднику израсходованные им на исполнение агентского договора суммы, уплачивает агентское вознаграждение.
Договор транспортной экспедиции

Стороны договора транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ, Закон № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»):

  1. Экспедитор (исполнитель): организует выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, за счет средств грузоотправителя (грузополучателя).
  2. Грузоотправитель или грузополучатель (заказчик): возмещает экспедитору израсходованные им на исполнение договора суммы, уплачивает вознаграждение.

Особенность такого договора в том, что он признается посредническим договором только в части, в которой экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента (грузоотправителя или грузополучателя) организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Агенты и экспедиторы в зависимости от условий договора, заключенного с принципалом (клиентом), могут действовать как от своего имени, так и от имени принципала.

Безусловно, каждый вид посреднических договоров имеет свои особые глубокие юридические отличительные признаки, но существенным отличием является порядок действий посредника: комиссионер всегда действует от своего имени, поверенный — от имени доверителя, а агент может действовать как от имени принципала, так и от своего имени.

Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН и наоборот: нюансы работы

Комиссионная торговля вызывает много вопросов у предпринимателей — кому она выгодна и кому не выгодна, как правильно заключить договор комиссии и что делать, если комиссионер и комитент используют разные системы налогообложения. В статье разберем, как оформить документы комиссионеру, комитенту и учесть НДС, чтобы избежать претензий налоговиков.

  • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года до 28.10.2020
  • Авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2020 года до 28.12.2020
  • Декларация по НДС за IV квартал 2020 года до 25.01.2021
  • Основные положения комиссионной торговли
  • Как оформляется комиссионная торговля
  • Основные этапы комиссионной торговли
    • Комитент передает товар на реализацию
    • Комиссионер предоставляет отчет комитенту
    • Комиссионер получает вознаграждение

    А мы займёмся документацией, учётом и проследим за остатками

    Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.

    Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.

    Например, ИП Петров составил договор комиссии с Артемом Волковым о продаже партии мужских часов. После реализации Волков получает вознаграждение — 10% от стоимости часов. Артем нашел покупателя и продал партию за 100 000 рублей. 10 000 рублей Волков оставил себе, а 90 000 рублей отдал ИП Петрову. В этом примере ИП Петров является комитентом, а Артем Волков — комиссионером.

    Основные положения комиссионной торговли

    Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:

    1. Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
    2. Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
    3. Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
    4. По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
    5. Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
    6. Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
    7. Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

    Эти правила действуют независимо от системы расчеты налогов — общая или упрощенная система налогообложения.

    Как оформляется комиссионная торговля

    Все условия работы между сторонами устанавливаются в договоре комиссии: кто является комитентом, а кто — комиссионером, какой товар продается, по какой цене и в какие сроки, кто и за что отвечает, порядок и условия выплаты вознаграждения, передача товара комиссионеру и прочее. Договор комиссии может быть бессрочным или заключен на конкретный срок.

    Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

    Поскольку право собственности остается у собственника, в бухгалтерском учете организации-продавца товар не приходуется, а остается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а при продаже — списывается.

    ДебетКредитСодержание операций
    004Поступил товар на комиссию
    004Списали стоимость товара, отгруженного покупателю

    Для налогового учета комиссионеру надо запомнить:

    • имущество, которое поступает от собственника не является доходом. Доход комиссионера — его вознаграждение;
    • все, что передается комитенту, не считается расходом.

    Комитентом и комиссионером могут быть обычные граждане, ИП и юридические лица.

    Комиссионная торговля активно применяется при розничной торговле и как законный способ налоговой оптимизации. Комиссионная торговля выгодна обеим сторонам. Главное — правильно оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете.

    Основные этапы комиссионной торговли

    Комитент передает товар на реализацию

    При передаче товара право собственности остается у комитента. Передача оформляется первичными документами: акт приема-передачи товара на комиссию и накладная ТОРГ-12. Поскольку продажи еще не было, собственник товара не выставляет счет-фактуру.

    Комиссионер предоставляет отчет комитенту

    Если комиссионер продал товар, он составляет отчет комиссионера в формате, предусмотренном договором комиссии. К отчету прилагаются дополнительные документы: накладная и счет-фактура при условии, что комиссионер использует общую систему налогообложения и платит НДС. Если продавец применяет УСН, он заполняет только отчет комиссионера без счета-фактуры.

    Комиссионер получает вознаграждение

    Порядок выплаты вознаграждения зависит от условий договора. Например, один раз в месяц комиссионер получает вознаграждение на расчетный счет или забирает свой процент из суммы проданного товара.

    Если и та и другая сторона работают на одинаковых системах налогообложения, вопросов с НДС не возникает. Если обе стороны применяют ОСНО, комитент выписывает счет-фактуру комиссионеру, а он выставляет ее покупателю. Если оба участника используют УСН, никто не выписывает счет-фактуру, поскольку упрощенцы освобождены от НДС.

    Вопросы появляются, когда комитент и комиссионер используют разные системы налогообложения. Например, комитент на общей системе, а комиссионер на УСН. Или наоборот: комитент работает на УСН, а комиссионер — на общей.

    Рассмотрим на примерах, когда оформляется счет-фактура.

    Комитент на ОСНО — комиссионер на УСН

    В этой ситуации непонятно, как выписывать документы покупателю, если комитент товара платит НДС, а комиссионер — нет.

    Хотя комиссионер действует от своего имени, но продает имущество комитента. Поэтому, независимо от того, платит комиссионер НДС или нет, покупателю выставляет счет-фактуру от своего имени с учетом НДС. Главное условие для выставления счета-фактуры — комитент должен быть плательщиком НДС. Об этом говорится в п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ. Нужно прописать в договоре комиссии, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО и платит НДС в бюджет.

    НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета.

    Посредники-«упрощенцы» не ведут книгу покупок и книгу продаж, но должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

    Пример. Оптовая компании «Примула-Москва» по производству автокосметики и автохимии реализует товары через посредников по договору комиссии. В сам договор включено вознаграждение комиссионеру. «Примула-Москва» работает на ОСНО, а посредники — на УСН.

    В октябре 2019 года «Примула-Москва» отгрузила посреднику автокосметики на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. В ноябре 2019 года посредник продал товар и выписал покупателю счет-фактуру на 120 000 рублей, где указал НДС — 20 000 рублей.

    Действия посредника:

    • составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один передает покупателю, другой — оставляет у себя и фиксирует в журнале учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж счет-фактуру не регистрирует;
    • регистрирует счет-фактуру, полученную от хозяина товара, в журнале учета счетов-фактур и не оформляет книгу покупок.

    При розничной торговле комиссионер пробивает покупателю кассовый чек, в котором есть отдельная строка с НДС. Это заменяет счет-фактуру.

    Теперь рассмотрим, как быть со счетом-фактурой, когда комитент использует упрощенку, а комиссионер — ОСНО.

    Комиссионер на ОСНО не выставляет НДС, если комитент – упрощенец

    По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

    При этом на основании пункта 1 статьи 996 Гражданского кодекса вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. То есть товары, полученные от комитента для реализации, — это собственность комитента.

    Пример комиссионной продажи

    ООО «Альфа» решило продать принадлежащую ей партию товаров. ООО «Альфа» договорилась с торговой фирмой «Демидов и партнеры», что она продаст его товары, а «Альфа» выплатит ей за это вознаграждение. Для этого эти фирмы заключили договор комиссии (ст. 990 ГК РФ).

    «Альфа» в этом договоре является комитентом, а «Демидов и партнеры» – комиссионером. Несмотря на то что «Демидов и партнеры» будет продавать товары от своего имени, полученные от покупателей деньги будут собственностью «Альфа».

    Итак, при комиссионной торговле собственник товара (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для того, чтобы тот продал его товар.

    Если фирма на ОСНО как комиссионер продает товары комитента-упрощенца, выставлять покупателю НДС она не должна. Это связано с тем, что компании и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС (так как не являются плательщиками НДС) и не выставляют его при продаже товаров покупателю (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    То есть независимо от того, является комиссионер плательщиком НДС или нет, он продает товары без НДС и не выставляет счета-фактуры покупателям, если комитент-неплательщик НДС.

    В данной ситуации комиссионер уплачивает НДС только с суммы вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ). Вознаграждение посредника облагается НДС по ставке 18% (независимо от того, какие товары (работы, услуги) он продает по договору комиссии – облагаемые НДС по ставке 10% или 18% либо освобожденные от налога). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса, моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат:

    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Рассмотрим другую ситуацию, когда комиссионер на общей системе налогообложения продает свои собственные товары, а услуги комитента на УСН, оказываемые с использованием этих товаров, он реализует по договору комиссии. В этом случае продажу товаров комиссионер облагает НДС в общеустановленном порядке.

    Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
    №03-07-11/14185 от 06.03.2018

    В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость комиссионером, применяющим общую систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по поручению комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

    На основании пункта 1 статьи 996 Гражданского кодекса вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

    Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса).

    Таким образом, комиссионер, применяющий общую систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по поручению комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, покупателям таких товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость не предъявляет.

    В случае, если комиссионер реализует покупателю собственные товары, а по договору комиссии осуществляет только операции по реализации услуг комитента, оказываемых комитентом с использованием таких товаров, операции по реализации указанных товаров, осуществляемые комиссионером, применяющим общую систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

    Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Реализация товаров у комитента на УСН по комиссионному договору в 1С 8.2

    Рассмотрим пошагово как комитенту на УСН вести налоговый и бухгалтерский учет операций по продаже товаров по договору комиссии в программе 1С 8.2 Бухгалтерия.

    Учет продажи товаров по договору комиссии у комитента на УСН в 1С 8.2

    Допустим, ООО «Торговая компания «Дом» отгружает на реализацию товары комиссионеру. Комиссионер предоставляет отчет о продаже товаров и рассчитывает свое комиссионное вознаграждение, которое составляет 10% от проданных товаров. Необходимо отразить операции в программе 1С 8.2:

    • Операцию №1 по отгрузке товаров комиссионеру.
    • Операцию №2 по регистрации отчета о реализации товаров комиссионером.
    • Операцию №3 по поступлению оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения.
    • Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
    • Проверить записи в регистрах накопления УСН.
    • Сформировать книгу учета доходов и расходов, определить сумму и дата дохода и проверить ее заполнение в 1С 8.2.

    Параметры для выполнения Операции №1:

    sshot-5

    Параметры для выполнения Операции №2:

    sshot-6

    Параметры для выполнения Операции №3:

    sshot-7

    Шаг 1. Отгрузка товаров комиссионеру

    Особенности заполнения документа «Реализация товаров и услуг» в 1С 8.2:

    • В поле Договор – договор с комиссионером, для этого необходимо в форме элемента справочника Договоры контрагента указать: в поле Вид договора – значение С комиссионером (агентом) на продажу; в поле Способ расчета – выбор способа расчета комиссионного вознаграждения; в поле Процент –процент вознаграждения комиссионера:

    sshot-8

    Заполнение закладки Товары:

    • После подбора номенклатуры необходимо проверить количество, установленную цену , по которой комиссионер должен реализовывать отгруженные ему товары, % НДС и сумму НДС. В нашем примере % НДС указывается как Без НДС, т.к. организация применяет УСН;
    • В поле Счет учета – счет учета товаров. В нашем примере осуществляется оптовая реализация товаров, поэтому должен быть счет 41.01 «Товары на складах»;
    • В поле Переданные, счет учета – счет учета на котором будут учитываться отгруженные комиссионеру товары:

    sshot-9

    Проводки по отгрузке товаров комиссионеру

    По бухгалтерскому учету

    Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2 формирует проводки по отгрузке товаров комиссионеру без перехода права собственности:

    sshot-10

    По налоговому учету

    В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

    • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход, отражающая выбытие суммы из регистра, в связи с тем, что статус партии поменялся со значения Купленные на значение На реализации;
    • В регистре накопления Расходы при УСН одновременно была сформирована запись с видом движения Приход, отражающая поступление суммы в регистр с новым значением На реализации в графе Статусы партий УСН:

    sshot-11

    Шаг 2. Регистрация отчета о реализации товаров комиссионером в 1С 8.2

    Рассмотрим особенности заполнения документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» в 1С 8.2.

    Создание документа производится на основании документа Реализация товаров и услуг:

    • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это документ отгрузки товаров комиссионеру «Реализация товаров и услуг» сумма 165 000руб. от 22.10.2013г.);
    • Кнопка Ввести на основании – выбор документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

    Заполнение шапки документа:

    • В поле От – дата отгрузки товаров на комиссию;
    • В поле Вознаграждение – выбор варианта расчета вознаграждения (может заполняться автоматически, если данное значение указано в форме элемента Договора с контрагентом;
    • В поле Процент возн. – размер вознаграждения в процентах;
    • В поле НДС возн. – % НДС, которым должно облагаться вознаграждение комиссионера;
    • В поле Контрагент – выбор комиссионера;
    • В поле Договор – договор с комиссионером.
    • В поле Зачет авансов – выбор способа погашения задолженности комиссионером.

    Заполнение закладки Товары:

    • Табличная часть документа будет заполнена автоматически на основании состава номенклатуры, указанной в документе на отгрузку товаров комиссионеру;
    • Необходимо проверить количество, цену, по которой товар передан комиссионеру и по которой товар реализован, % НДС и сумму НДС, сумму вознаграждение и НДС с нее;
    • В поле Счет учета – счет учета товаров, переданных на комиссию. В нашем примере – это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
    • В поле Счет доходов – счет 90.01.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • В поле Субконто – вид товаров (деятельности) из справочника Номенклатурные группы;
    • В поле Счет расходов – счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

    sshot-13

    Заполнение закладки Вознаграждение:

    • В поле Удержать комиссионное вознаграждение – флажок нужно установить, если вознаграждение будет удерживаться из общей суммы, а не перечисляться отдельным платежным поручением от комитента комиссионеру;
    • В поле Счет затрат по вознаграждению – счет расходов, на котором учитываются расходы на вознаграждение комиссионеру. Также к счету затрат необходимо указать требуемые Субконто:

    sshot-14

    Проводки при регистрации отчета о реализации товаров комиссионером в 1С 8.2

    По бухгалтерскому учету

    Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.2 формирует проводки по реализации товаров, по которым комиссионер предоставил отчет о их продаже, также списывается на затраты стоимость таких товаров и начисляется, а затем удерживается комиссионное вознаграждение:

    sshot-15

    По налоговому учету

    В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

    • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) зарегистрирована информация о признании расходов на приобретении товаров, т.к. все условия для этого выполнены: товар получен; оплата за товар произведена поставщику; товар реализован.

    Эта информация будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 6 «Расходы – всего» и графе 7 « в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». «Входной» НДС, приходящийся на реализованные товары будет отражаться в Книге доходов и расходов отдельной строкой.

    • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов раздел I зарегистрирована информация об учитываемом доходе при УСН – доход представляет собой зачет комиссионного вознаграждения и является «иным погашением» задолженности. Поэтому сумма дохода, равная зачету сумме вознаграждения комиссионера будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» :

    sshot-16

    • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход для статуса партии со значением На реализации, отражающая выбытие суммы по не списанным товарам, в связи с тем, что в момент проведения документа товары списаны и последнее условие для принятия на расходы стоимости реализованных товаров выполнено:

    sshot-17

    • В регистре накопления Расшифровка КУДиР была зарегистрирована детальная информация (сумма стоимости реализованных товаров и НДС по ним) о принимаемых расходах в Разделе I Книги учета доходов и расходов по УСН:

    sshot-18

    Шаг 3. Поступление оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения

    Рассмотрим особенности заполнения документа «Поступление на расчетный счет» в 1С 8.2.

    Создание документа осуществляется на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах – вид операции Оплата от покупателя:

    • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это отчет «Отчет комиссионера (агента) о продажах» сумма от 30.11.2013г.);
    • поле Вх.номер и Вх.дата – номер и дата платежного поручения покупателя. Необходимо это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 2 Дата и номер первичного документа;
    • поле Договор – договор с покупателем, на основании которого производится перечисление денежных средств. Желательно это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 3 Содержание операции:

    sshot-1

    Проводки по поступлению оплаты от комиссионера за реализованные товары

    По бухгалтерскому учету

    Документ Поступление на расчетный счет в 1С 8.2 формирует проводки по погашению задолженности комиссионера за реализованные товары:

    sshot-2

    По налоговому учету

    В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

    • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов раздел I зарегистрирована информация об учитываемом доходе при УСН, который будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» :

    sshot-3

    Шаг 4. Отражение в КУДиР продажи товаров по договору комиссии

    Формирование отчета «Книга учета доходов и расходов по УСН». Доходы и расходы, учитываемые в разделе I, отражены на закладке Доходы и расходы:

    Читайте также  Защита прав заключенных, осужденных – общество
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector