Начисление УСН: проводки в 1С 8.3

Начисление УСН: проводки в 1С 8.3

Начисление налога УСН и его уплата в 1С Бухгалтерия 8

Для того, чтобы сделать начисление налога УСН нужно сначала разобраться с проводками, которые будут сделаны по его начислению.

Так как налог по упрощенной системе фактически заменяет налог на прибыль предприятия, то его начисление целесообразно делать на счет 99 «Прибыли и убытки».

Лучше всего закрепить порядок начисления налога УСН в учетной политике.

В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начисление налога УСН отражается проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12.

Эта проводка отражается в программе вручную при помощи операции (БУ и НУ), находится на закладке «Учет, налоги и отчетность».

Начисление налога УСН

Если вы используете метод начисления для целей бухучета, то авансовый платеж по УСН начисляется на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и так далее (последний абзац п. 5 ПБУ 1/2008).

Если вы пользуетесь кассовым методом для целей бухучета, то начислять аванс необходимо на дату его оплаты (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н).

После того, как произошло начисления налога УСН в 1С Бухгалтерия 8 необходимо сделать его уплату. Она отражается проводкой Дт 68.12 Кт 51 документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога», находится на закладке «Банк и касса» в разделе «Банк».

Начисление налога УСН

Также данный документ, как и предыдущую операцию можно вносить через корреспонденцию счетов, которая находится на рабочем столе. Все что нужно – это найти в корреспонденции необходимую проводку и нажать на предложенный документ.

Уплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта. Для ИП срок оплаты налога до 30 апреля.

Если предприятие или ИП находится на УСНО с объектом обложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Однако здесь есть лимит — 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на все 100%. Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы также уменьшают рассчитанный налог, потому что включаются в состав расходов.

Начиная с релиза 3.0.31.11 в программе начисление налога УСН можно делать автоматически при закрытии месяца при помощи документа «Расчет налога УСН», про то, как в ред. 3.0 начислять и уплачивать ЕНВД смотрите здесь, про помощник по УСН тут.

Проводки по УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  • годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90Оплата в рознице

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Дт 50 Кт 70Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Расчет авансовых платежей при УСН и формирование отчета в 1С: Бухгалтерии 8

Упрощенную систему налогообложения вправе применять ряд организаций и предпринимателей при ведении экономической деятельности. В этой статье мы поговорим о некоторых ключевых моментах применения УСН и рассмотрим основные регламентные операции в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, связанные с расчетом и отчетностью по единому налогу.

Итак, используя УСН, следует ориентироваться на следующие ключевые моменты:
• Применяемый объект налогообложения;
• Сроки оплаты авансов;
• Сроки налоговой отчетности.
Объектом налогообложения при УСН служит общая сумма «доходов» или сумма «доходов минус расходы» за период. Авансовые платежи рассчитываются по схеме: объект налогообложения, умноженный на ставку УСН, которую применяет плательщик.
По итогам каждого квартала оплачиваются в бюджет авансовые платежи УСН:
• По итогам 1 квартала до 25 апреля;
• По итогам 2 квартала до 25 июля;
• По итогам 3 квартала до 25 октября.
Основной налог по итогам года следует оплатить в соответствии с общим правилом сдачи отчета УСН:
• Для ЮЛ до 31 марта, года наступившего за отчетным;
• Для ИП до 30 апреля, года наступившего за отчетным.
Срок переносится на ближайший рабочий день, если утвержденная дата выпадает на выходной день.

Расчет авансовых платежей в 1С

Рассмотрим пример в таблице (данные приведены в рублях). Компания работает на УСН по ставке 15% от объекта «доходы минус расходы». Показатели, рассчитанные нарастающим итогом:

Для автоматического расчета авансов по УСН в 1С: Бухгалтерии используется операция Расчет налога УСН . Она выполняется в ходе процедуры закрытия месяца и формирует сумму авансового платежа последним днем каждого квартала.

Проводки, сформированные операцией, выглядят так:

Финансовые результаты и авансовый платеж по УСН по результатам закрытия месяца:

Расчеты по налогу УСН в 1С: Бухгалтерии 3.0 отражены на счете 68.12: по кредиту — суммы начисленные, по дебету — оплаченные:

При заполнении декларации по единому налогу бухгалтеру следует обратить внимание на такой нюанс. Сумма авансов по строкам 270-273 раздела 2.2 декларации не корректируется в меньшую сторону на сумму налога, исчисленного в предыдущих периодах, поэтому сумма фактического аванса к оплате поквартально будет отличаться от показателей декларации и выглядит следующим образом:
• В 1 квартале – 9573;
• Во 2-м – 15315 (24888 – 9573);
• В 3-м – 20166 (45054 – 24888);
• По итогам года – 12600 (57654 – 45054).
Далее, бухгалтер обязан рассчитать минимальный налог по ставке 1% от дохода за весь год (не вычитая расходов) и сравнить полученный результат с суммой исчисленного налога УСН за год. Для этого сделаем подсчеты:
• 879078,42 х 1% = 8791
• (879078,42 -494714,64) х 15% = 57654
В нашем случае дополнительных проводок делать не понадобится. Но бухгалтеру следует помнить, что, получив убыток по итогам работы за год, минимальный налог по ставке 1% от всех видов дохода оплачивается не зависимо от финансовых результатов.
Если же сумма налога, исчисленного по ставке 15%, окажется меньше чем по ставке 1%, то необходимо будет доплатить разницу. В этом случае программа, закрывая период, в декабре сформирует проводку в регистре учета на недостающую сумму налога:
Дт 99.01.1 Кт 68.12
Показатель минимального налога УСН отражается в декларации по разделу 1.2 строкой 120 .

Формирование декларации по УСН в 1С

Для того, чтобы заполнить декларацию, зайдем в меню отчеты, найдем в программе раздел 1С-Отчетность . Откроется реестр созданных отчетов в течение периода. Новую декларацию формируем кнопкой: Создать , и выбираем актуальную версию отчета.

В открывшейся форме декларации данные появляются при нажатии кнопки Заполнить . Обратимся к сведениям в разделе 2.2 строки 280. Здесь находится сумма налога по минимальной ставке УСН 1%, но в нашем случае она не оплачивается, т.к. налог, исчисленный по общим правилам, больше. Итоги авансовых платежей и годового налога, рассчитанных стандартным способом, отражены в строках 270-273 данного раздела.

Также в разделе 2.2 содержатся данные о полученных доходах и расходах организации с начала года. Сведения программа берет из сформированной книги доходов и расходов по УСН . Найти книгу можно в общем разделе программы меню Отчеты и далее блок УСН :

В этом же разделе программы наглядно представлены все необходимые показатели, которые участвуют в формировании декларации. Если бухгалтер уверен в расчетах, то в конце страницы предусмотрена кнопка Оплатить с банковского счета , выделенная ярко-желтым цветом. Здесь же находится ссылка для быстрого перехода к декларации УСН.

Хотелось также обратить внимание на раздел 1.2 декларации, в котором отражаются суммы аванса и общего налога, которые фактически оплатит налогоплательщик в бюджет. В программе учет данных сумм осуществляется на счете 68.12.

Начисление УСН: проводки в 1С 8.3

Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров — порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.

Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в «двойке» всё работает аналогично.

Небольшой экскурс в теорию

Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:

  • графа 4 — это колонка «Доходы всего»
  • графа 5 — это «Принимаемые доходы»
  • графа 6 — это колонка «Расходы всего»
  • графа 7 — это «Принимаемые расходы»

Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.

Есть два основных режима на «упрощёнке»:

  1. доходы (графа 5)
  2. доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)

Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.

Вкратце это всё.

Правильно посчитать доходы и расходы — это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок «доходы всего» и «доходы принимаемые», «расходы всего» и «расходы принимаемые» выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.

Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.

При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно — аванс это или оплата. Деньги пришли — доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.

Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.

С расходами всё несколько сложнее.

Для признания расходов на приобретение материалов — нужно отразить факт их поступления и оплаты.

Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг — нужно отразить факт их оказания и оплаты.

Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи — нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.

Для признания расходов на оплату труда — нужно отразить факт её начисления и оплаты.

При оплате через авансовые отчёты — помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.

Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий .

Аванс от покупателя по банку

Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в «Доходы всего» (графа 4) и «Доходы учитываемые» (графа 5):

поступление по банку -> графа 4 + графа 5

Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО «Волшебная Лань»:

Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на вторую закладку «Книга учета доходов и расходов». Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:

Аванс от покупателя по кассе

С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:

поступление по кассе -> графа 4 + графа 5

Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя «Свергуненко М. Ф.» на сумма 3000 рублей:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на закладку «Книгу учета доходов и расходов» и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:

Оплата поставщику за оказанные услуги

Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:

акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7

Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика «Аэрофлот» на сумма 2500:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01 — всё верно:

Закладки «Книга учёта доходов и расходов» мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.

Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:

Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:

Тут же переходим на закладку «Книга учета доходов и расходов» и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт оказания услуг

А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:

оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же перейдём на закладку «Книгу учета доходов и расходов» и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:

И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.

Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:

Проведём документ и посмотрим проводки:

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:

Оплата поставщику за материалы

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — ссылка на инструкцию.

Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:

поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7

Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что рядом с проводками не появилась закладка «Книга учета доходов и расходов». Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.

Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на вкладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт поставки материалов

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — ссылка на инструкцию.

В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:

оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):

Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:

Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же переходим на закладку «Книга учета доходов и расходов» и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:

Оплата поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — ссылка на инструкцию.

В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов — тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров .

Схематично наша схема будет такой:

поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7

Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что закладка «Книга учёта доходов и расходов» отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.

Внесём выписку об оплате товаров поставщику:

Проведём документ и откроем его проводки:

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.

Читайте также  Ошибка 0400400011 в расчете по страховым взносам

Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:

Аванс поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — ссылка на инструкцию.

Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:

оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7

Оплата поставщику через авансовый отчёт

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — ссылка на инструкцию.

Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо — всё будет работать точно также.

Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) — это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).

Именно документом РКО будет заполнена графа 6.

Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.

Выплата заработной платы

Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.

начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7

выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Владимир Милькин

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector