Налоговая декларация по акцизам 2022: виды, порядок

Налоговая декларация по акцизам 2022: виды, порядок

Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам

Налоговая декларация по акцизам — это обязательная ежемесячная отчетность по произведенной и реализованной продукции, подлежащей акцизному взысканию.

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • бензин;
  • некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. В НК РФ разъясняется, нужно ли сдавать декларацию по акцизам, если нет налоговой базы и оборотов за месяц, — нет, если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2021 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2021 году:

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018 (приложение 1 к приказу)

1151074С августа 2018 года

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020 (приложение № 1 к приказу). Предельные сроки сдачи декларация по акцизам на топливо — 25 число месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом

1151089С февраля 2021 года

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020 (приложение № 1 к приказу)

1151090С декабря 2020 года

Кто и когда сдает

В 179 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по акцизам на табак и другие подакцизные товары, — организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы. Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты предоставляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи ограничены, налоговая декларация по акцизам предоставляется в налоговый орган в срок до 25-го числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи — бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20-го числа следующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25-го числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единой структуры налоговой декларации по акцизам не предусмотрено, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. ООО «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в сентябре 2021 года пиве. Предельный срок сдачи отчетности за сентябрь 2021 — 25.10.2021. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в сентябре 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 23 рубля/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 23 = 2 300 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как заполнить акцизную декларацию для пивных напитков:

  1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
  2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
  3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
  4. Нумеровать все страницы по порядку.
  5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1 — сам налогоплательщик.

Пример налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2021 года

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Номер строкиПорядок заполнения
010Код ОКТМО налогоплательщика.
020Код бюджетной классификации, по которому уплачивается акцизный взнос. Для пивной продукции КБК — 182 1 03 02100 01 1000 110.
030Кодировка срока уплаты. В нашем случае надлежит ставить значение 03 — для платежей, которые производятся до 25-го числа.
040Исчисленная сумма акцизного взноса.
050 и далееЗаполняются аналогичным образом для каждого вида акцизной продукции отдельно.

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

  • 40001 — сумма к уплате в бюджет;
  • 40002 — суммарное превышение вычета над суммой уплаты.

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

Номер приложенияНазвание приложения
Приложение № 1Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Расчет производится по произведенному объему по каждому коду продукции отдельно.
Приложение № 2Сведения о реализации подакцизного товара за пределы РФ. Выбирается тип гарантирующего документа — гарантия банка или договор поручительства, заполняются его реквизиты и сумма гарантии в рублях. П одробно указываются данные по каждому коду реализованного товара.
Приложение № 3Сведения об объемах этилового спирта, реализованного покупателю. Расшифровка по каждому коду подакцизной продукции.
Приложение № 4Сведения об объемах этилового спирта, полученных (реализованных) организацией. Вносятся все данные о поставке.
Приложение № 5Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об уплате акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.
Приложение № 6Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об освобождении от уплаты акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Что является объектом налогообложения акцизами?

Объект налогообложения акцизами — набор отраженных в НК РФ операций с подакцизными товарами. Из каких элементов состоит этот набор и как объект налогообложения связан с базой и ставкой акциза — узнайте из нашего материала.

Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции

Объектам «акцизного» налогообложения посвящена ст. 182 НК РФ, в которой перечислены подлежащие обложению акцизами операции. Отличительная черта большинства «подакцизных» операций — они осуществляются на территории РФ.

Полный перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами:

  • продажа подакцизных товаров (ПТ) их производителями (при этом не имеет значения возмездность или безвозмездность сделки);
  • продажа конфискованных и (или) бесхозяйных ПТ (если есть соответствующее решение суда);
  • передача производителями ПТ собственнику, включая получение ПТ в собственность в счет оплаты услуг производства ПТ из давальческого сырья;
  • внутрифирменная передача произведенных ПТ для последующего изготовления неподакцизных товаров, за исключением:
    • передачи произведенного прямогонного бензина (ПБ) для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с ПБ;
    • и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта (ДЭС) для изготовления неспиртосодержащей продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с ДЭС;
    • быть российской фирмой, включенной в РПБТ (реестр поставщиков бункерного топлива);
    • и (или) иметь лицензию на погрузочно-разгрузочную деятельность (применительно к опасным грузам на ж/д транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);
    • и (или) быть отечественной компанией, заключившей договор с включенными в РПБТ фирмами, на основании которого используются специальные объекты (используемые для заправки водных судов).

    О видах объектов налогообложения для разных налогов и систем налогообложения расскажут подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

    Когда акциз по сырью ниже акциза по конечному продукту

    Признается ли и что является объектом налогообложения акцизом при получении подакцизного товара при условии, что акцизы по исходному сырью ниже акциза по полученному конечному продукту? С подобной ситуацией могут столкнуться производители ПТ, которые:

    • осуществляют процессы смешивания ПТ в местах их хранения и продажи (кроме организаций общепита);
    • в результате этого смешивания получают ПТ, облагаемый по ставке акциза, превышающей ставки ПТ, использованных в процессе смешивания.

    Для таких производителей ПТ действует следующее правило (п. 3 ст. 182 НК РФ):

    • Объект налогообложения акцизами возникает, если:

    САИПТ — ставка акциза по исходному сырью;

    САКПТ — ставка акциза по конечному продукту.

    • Объект налогообложения акцизами не возникает, если:

    САИПТ — ставка акциза по исходному сырью;

    САКПТ — ставка акциза по конечному продукту.

    Подобную ситуацию рассмотрел Минфин России в письме от 16.09.2016 № 03-07-06/54254 — объект налогообложения не возникает, если компания производит обладающее специальными свойствами моторное масло в результате смешивания моторного масла с присадками и другими маслами.

    Чиновники финансового ведомства сделали данный вывод исходя из того, что:

    • реализация произведенного фирмой моторного масла (как подакцизного товара) является объектом обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
    • смешение ПТ в местах их хранения и продажи признается производством ПТ, если ставка акциза по конечному ПТ превышает ставки на использованные в качестве сырья ПТ (п. 3 ст. 182 НК РФ);
    • все виды моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей облагаются единой «акцизной» ставкой (ст. 193 НК РФ).

    Таким образом, выполняется условие: САКПТ = САИПТ, что означает отсутствие объекта налогообложения акцизом.

    Как в 2017 году изменятся акцизы на топливо и алкоголь, см. в размещенных на нашем сайте сообщениях:

    Когда еще требуется учесть требования п. 3 ст. 182 НК РФ в части определения объекта налогообложения акцизами — узнайте из следующего раздела.

    Розлив подакцизных товаров — возникает ли объект налогообложения

    В соответствии с п. 2 ст. 182 НК РФ розлив алкоголя и пива признается производством ПТ и представляет собой объект акцизов, если:

    • розлив является элементом общего техпроцесса изготовления алкоголя и пива в соответствии с утверждаемыми законодательством РФ техническими регламентами и (или) иной нормативно-технической документацией;
    • результатом вышеуказанного процесса производства является подакцизный товар, облагаемый акцизом по ставкам, превышающим «акцизные» ставки использованного в производстве ПТ сырья.

    Как применяется указанное правило на практике — рассмотрим на примере.

    ООО «Золотой колос» производит несколько сортов пива, которое затем на давальческой основе передает для розлива в мелкую тару своему контрагенту ООО «Розлив+».

    Обложение акцизом в данной ситуации базируется на следующем:

    • передача пива для розлива от ООО «Золотой колос» на давальческой основе ООО «Розлив+» — это объект налогообложения для ООО «Золотой колос» (подп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ);
    • передача затаренного в банки пива от ООО «Розлив+» в адрес собственника-производителя пива ООО «Золотой колос» — объект налогообложения акцизом у ООО «Розлив+» (подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ);
    • ООО «Розлив+» имеет возможность уменьшить начисленный при передаче пива собственнику акциз на сумму акциза, уплаченную ООО «Золотой колос» при передаче пива для розлива ООО «Розлив+» (п. 3 ст. 200 НК РФ);
    • если объем пива в банках и объем переданного для розлива пива совпадают, сумма акциза, подлежащая уплате ООО «Розлив+», может быть равна 0 (вычет возможен при условии представления копий платежек с отметками банка, подтверждающими факт уплаты в бюджет акциза производителем пива);
    • ООО «Золотой колос» относит предъявленный при передаче ему от ООО «Розлив+» пива в банках акциз (начисленный по подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ) на стоимость разлитого пива (абз. 3 п. 2 ст. 199 НК РФ);
    • реализация разлитого по банкам пива у ООО «Золотой колос» объектом обложения акцизом не является, поскольку производителем разлитого в банки пива оно уже не является. В стоимость готового к продаже затаренного в банки пива включается акциз, уплаченный производителем пива при передаче его на розлив и акциз, предъявленный ему ООО «Розлив+» (если объемы переданного на розлив и разлитого пива не равны).

    Зависит ли налоговая база по акцизам от объекта налогообложения и каков порядок ее определения при расчете акцизов

    Исходя из представленной в предыдущих разделах информации, объектом налогообложения акцизами являются операции с подакцизными товарами — продажа, передача, оприходование и др.

    Для всех ПТ (кроме сигарет и папирос) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) ПТ в натуральном выражении. Объем ПТ рассчитывается в тех единицах измерения, в которых установлена ставка акциза (штуки, литры, тонны и др.).

    Если объектом налогообложения акцизами являются операции по реализации алкоголя, необходимо учитывать следующее:

    • с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой автоматизированной информационной госсистем (ЕГАИС);
    • если по данным налогоплательщика показатель меньше, чем в ЕГАИС, расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема.

    С обязательным учетным документом для торгующих в розницу алкоголем коммерсантов вас познакомит статья «Журнал учета объема розничной продажи алкогольной продукции».

    Таким образом, «акцизная» налоговая база зависит от вида ПТ и ставки налога, устанавливаемой с учетом вида объекта налогообложения.

    Итоги

    Объектом налогообложения акцизами признаются операции с подакцизными товарами (по их передаче, продаже, оприходовании и др.). Акциз рассчитывается по каждому виду подакцизных товаров, налоговая база по которым определяется в тех единицах измерения, в которых установлена ставка акциза.

    Акцизы в Беларуси

    Акцизы являются косвенным налогом. Это означает, что такой налог включается в цену подакцизного товара и фактически уплачивается в бюджет за счет покупателя (взимается с покупателя).

    Налогообложение акцизами непростое и содержит множество нюансов, которые необходимо знать всем плательщикам. В статье будут рассмотрены основные моменты, связанные с исчислением и уплатой акцизов.

    Кто же платит акцизы

    Плательщики акцизов приведены в ст. 145 НК. Главным образом это организации и ИП. Они признаются плательщиками с учетом особенностей, установленных ст. 146 НК.

    Физические лица, не являющиеся ИП, признаются плательщиками в отношении акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров на территорию Беларуси, если обязанность по их уплате предусмотрена законодательством.

    Акцизы плательщики уплачивают не по всем товарам, а только по тем, которые являются подакцизными.

    Какие товары облагаются акцизами

    В составе подакцизных можно выделить такие основные группы товаров, как (п. 1 ст. 150 НК):

    2) алкогольная продукция;

    3) слабоалкогольные напитки;

    6) пищевая и непищевая спиртосодержащая продукция;

    7) табачные изделия;

    8) жидкое топливо;

    9) газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива;

    10) масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем ДВС.

    Не так давно к вышеуказанным товарам добавилась новая позиция — замещающий мазут (п. 1 Указа N 300).

    В налоговом законодательстве также определен закрытый перечень товаров, которые не признаются подакцизными, — п. 2 ст. 150 НК.

    Для каждого подакцизного товара установлена своя ставка.

    Ставки акцизов

    Согласно действующему законодательству ставки акцизов могут быть установлены (п. 2 ст. 155 НК):

    — в абсолютной сумме на единицу величины, в которой выражаются результаты измерений подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

    — в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

    По подакцизным товарам ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 к НК (п. 3 ст. 155 НК). Но здесь есть нюанс — по автомобильному бензину и дизтопливу ставки определены в приложении к Указу N 53. Что касается замещающего мазута, то по нему ставка предусмотрена п. 2 Указа N 300 (подробнее см. таблицу ставок акцизов).

    Обратите внимание!
    На спирт, спиртосодержащую продукцию ставки акцизов дифференцируются в зависимости от целей их дальнейшего использования (п. 4 ст. 155 НК).

    В настоящее время на все группы подакцизных товаров установлены твердые ставки акцизов, которые определены в белорусских рублях за единицу налогообложения.

    Справочно
    Единица налогообложения акцизов — это физическая единица измерения соответствующего вида товаров. Для каждого подакцизного товара она устанавливается наряду со ставками. Например, для алкогольных напитков единицей налогообложения служит либо 1 литр готовой продукции, либо 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Для табачных изделий это 1 штука, 1000 штук либо 1 килограмм.

    В нашей стране применяются единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Беларуси, так и для подакцизных товаров, ввозимых на ее территорию и (или) реализуемых (передаваемых) на ее территории (п. 1 ст. 155 НК).

    Если по товару установлена ставка акцизов, у плательщика могут возникнуть логичные вопросы. А в каких случаях подакцизные товары подлежат налогообложению? Предусмотрены ли льготы? И др.

    Объекты налогообложения акцизами в Беларуси

    Исчислять акцизы необходимо при наличии объектов налогообложения. Случаи их возникновения предусмотрены п. 1 ст. 147 НК. Всего их пять. В рамках этой статьи выделим два (они самые значимые). Так, объектами налогообложения признаются:

    1) подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Беларуси;

    2) подакцизные товары, ввозимые на территорию Беларуси.

    Обратите внимание!
    Наличие объекта налогообложения не всегда влечет за собой возникновение налогового обязательства, поскольку операции (ввоз, реализация подакцизных товаров), признаваемые объектом налогообложения, могут быть освобождены от акцизов (подробнее об этом см. ниже). Кроме того, на некоторые подакцизные товары может быть установлена нулевая ставка налога.

    Что касается первого случая, то объект налогообложения акцизами возникает при наличии у производителя двух условий, таких как:

    — производство подакцизных товаров;

    — реализация (передача) этих товаров (подакцизной продукции собственного производства) производителем на территории Беларуси.

    Надо учитывать, что здесь понятия «производство» и «реализация (передача)» трактуются несколько шире, чем это принято. Так, для целей исчисления акцизов:

    — к производству подакцизных товаров, например, относятся также розлив подакцизной алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров (в том числе настаивания алкогольной продукции) в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар (ч. 2 подп. 1.1 ст. 146 НК).

    Пример

    Организация ввозит из Грузии коньяк в бочкотаре и производит уплату акцизов при его ввозе. В дальнейшем организация осуществляет розлив коньяка в бутылку и его реализацию на территории Беларуси. В такой ситуации следует исчислить и уплатить акцизы;

    — кроме непосредственно самой реализации реализацией (передачей) подакцизных товаров признается также целый ряд случаев, перечисленных в п. 2 ст. 147 НК. Это, например, безвозмездная передача, обмен с участием подакцизных товаров, а также передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров с целью использования для собственных нужд.

    Внимание!
    Подакцизные товары, приобретенные у белорусских производителей, при дальнейшей их реализации на территории Беларуси, а также за ее пределами объектом налогообложения акцизами не признаются.

    По второму случаю отметим следующее. Уплачивать акцизы надо по подакцизным товарам, ввозимым в Беларусь как из государств — членов ЕАЭС, так и из-за его пределов. При этом «ввозной» акциз уплачивается плательщиками независимо от цели назначения ввозимых подакцизных товаров (ст. 72 Договора о ЕАЭС, подп. 1.2 ст. 147 НК).

    При ввозе подакцизных товаров законодательство разграничивает взимание налога по товарам, ввозимым с территорий государств — членов ЕАЭС и из государств, не входящих в ЕАЭС. В зависимости от вида подакцизного товара (подлежит ли он маркировке акцизными марками или нет) и страны ввоза акцизы взимаются таможенными или налоговыми органами. Такие особенности определены ст. 165 НК.

    При наличии объекта налогообложения необходимо определить налоговую базу.

    Налоговая база акцизов

    Налоговая база может определяться либо исходя из физического объема ввезенных и (или) реализованных подакцизных товаров, либо исходя из их стоимости. Порядок определения зависит от установленных ставок акцизов.

    Так как в нашей стране в отношении всех подакцизных товаров установлены твердые ставки акцизов, налоговая база по акцизам определяется как объем подакцизных товаров в натуральном выражении (п. 1 ст. 148 НК).

    При налогообложении следует учитывать установленные льготы (случаи, когда товары не облагаются акцизами).

    Освобождение от акцизов

    Законодательством предусмотрено освобождение от акцизов при ввозе отдельных видов подакцизных товаров на территорию Беларуси, а также при их реализации (передаче). Все эти случаи приведены соответственно в ст. 154 и 151 НК. Отметим, что освобождение от акцизов при реализации предусмотрено также на основании Указа N 681 и Указа N 479.

    Важно!
    Льготы, предусмотренные ст. 154 НК, распространяют свое действие на подакцизные товары, ввезенные как с территорий государств — членов ЕАЭС, так и с территорий иных государств.

    В рамках этой статьи из всех льгот выделим лишь одну значимую. Так, при реализации (передаче) от акцизов освобождаются подакцизные товары (ч. 1 подп. 1.5 ст. 151 НК):

    — помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта;

    — вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Беларуси) в государства — члены ЕАЭС.

    Указанное освобождение применяется при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Беларуси. Порядок документального подтверждения вывоза определен ст. 152 и 153 НК.

    Теперь можно перейти непосредственно к исчислению налога.

    Порядок исчисления и уплаты акцизов при реализации (передаче) <*>

    Сумма акцизов исчисляется плательщиком как произведение налоговой базы и ставки акцизов (п. 1 ст. 160 НК).

    Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров, соответственно, общая сумма акцизов, исчисленная по итогам налогового периода, определяется путем сложения сумм акцизов, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров (ч. 2 подп. 1.1 ст. 148, п. 2 ст. 160 НК).

    Акцизы исчисляются плательщиком за календарный месяц без нарастающего итога. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, установленных ст. 159 НК и приходящихся на этот налоговый период (ч. 1 п. 3 ст. 160 НК).

    Все результаты отражаются в декларации по акцизам, которая представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата же налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 1, 2 ст. 163 НК).

    При реализации (передаче) подакцизных товаров плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акцизов. В первичных учетных документах соответствующая сумма акцизов указывается отдельной строкой (п. 5 ст. 160 НК).

    Декларация по косвенным налогам в 2021 году

    Российские предприниматели, которые занимаются ввозом импортных товаров из стран, участвующих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), выплачивают в федеральный бюджет косвенный налог. Обо всех импортных операциях они обязаны сообщать контролирующим органам. Для этого подаётся декларация по косвенным налогам. Рассказываем, кто должен отчитываться по косвенным налогам, как заполнить отчётные документы и подать их в 2021 году.

    Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам

    Косвенными называются те налоги на товар, которые производитель платит не напрямую, а исчисляет из надбавки к цене. Отчитываться по косвенным налогам обязаны плательщики НДС и акцизов, а также организации и ИП, занимающиеся импортом товаров из стран ЕАЭС.

    В состав Евразийского экономического союза входят: входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Поэтому если вы занимаетесь ввозом товаров, например, из Белоруссии, то обязаны подавать декларацию по косвенному налогу. При этом ввезённые товары будут облагаться НДС по ставке 10 или 20%.

    Декларация по косвенному налогу в 2021 году: как заполнять

    Декларация по косвенным налогам подаётся по форме КНД 1151088, утверждённой Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.

    Правила заполнения декларации:

    Страницы нумеруются, начиная с титульного листа;

    Поля заполняются слева направо, начиная с первой ячейки;

    В пустых полях ставится прочерк;

    Декларацию нужно заполнять заглавными печатными буквами;

    При заполнении не допускается использование корректирующих средств — такая декларация не будет принята.

    Любое исправление в декларации должно быть заверено подписью налогоплательщика;

    Стоимость необходимо прописывать в полных рублях;

    Нельзя прошивать и скреплять декларацию сшивателем (степлером).

    В состав декларации входят титульный лист и три раздела.

    Титульный лист

    При заполнении титульного листа необходимо указать:

    ИНН и КПП предприятия (ИП указывает только ИНН);

    номер корректировки: 0 — при сдаче первичной декларации, 1, 2 и далее — при сдаче уточнённой;

    налоговый период — число месяца («01» — январь, «02» — февраль и т.д.);

    код 400 — в поле «по месту нахождения» (если декларация подаётся по месту учёта) или соответствующий код в поле «предоставляется в налоговый орган»;

    год налогового периода — в показателе «отчётный год» (например, при сдаче отчётности за февраль 2021 года нужно указать «2021»);

    наименование компании или ФИО ИП — в поле «налогоплательщик».

    Раздел 1

    В этом разделе содержатся все суммы НДС к уплате по виду товаров. В строке 030 отражается общая сумма НДС. Строки с 031 по 035 содержат расшифровку строки 030.

    Информация о товарах, которые не облагаются НДС, отражается в строке 040.

    Как заполнять

    В строках 010, 020 укажите ОКТМО и КБК. В строке 030 впишите общую сумму акциза к уплате. Для её расчёта суммируются значения строк 050 по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны:

    В расчёте суммы акциза по каждому товару следует указать:

    код вида подакцизного товара (берётся из Приложения №5 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@) и код единицы измерения из Общероссийского классификатора единиц измерения;

    объём или количество товаров — для спиртосодержащей продукции или автомобилей, мотоциклов (в остальных случаях ставится прочерк).

    базу исчисления налога;

    сумму акциза по товару в строке 050.

    Все особенности заполнения второго раздела подробно изложены в положении о порядке заполнения декларации.

    Раздел 3

    В этом разделе отражается информация об этиловом спирте.

    Как заполнять

    Внесите необходимые данные в строки 010-040 аналогично заполнению второго раздела. Далее укажите следующие данные:

    код вида этилового спирта;

    код вида подакцизного товара, для изготовления которого был завезён спирт (если производимый товар не относится к подакцизным, в графе ставится прочерк);

    код признака применения ставки акциза на спирт (можно посмотреть в Приложении №6 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@);

    базу исчисления налога в литрах.

    В строку вносится 050 в рублях вносится сумма акциза, который подлежит к уплате. В строку 060 — номер извещения об уплате авансового платежа. Если вы освобождены от уплаты авансового платежа, в строку 060 вносится номер извещения об освобождении.

    Как подать декларацию по косвенным налогам в 2021 году

    Отчётный период включает один месяц. Подать декларацию необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезённый товар был принят к учёту. Если импортный товар является предметом лизинга, отчётность необходимо сдать в том месяце, который следует за лизинговым платежом.

    Декларация подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт. Сдать отчётность по косвенному налогу можно при личном визите, по почте, а также через системы сдачи отчётности.

    Датой представления отчётности считается:

    день подачи декларации в случае личного визита;

    день отправки по почте или ТКС.

    Помимо декларации, налогоплательщик должен подготовить пакет дополнительных документов. В перечень документов входят:

    заявление на ввоз товаров;

    заявление об уплате косвенных налогов;

    банковская выписка, подтверждающая уплату налогов;

    транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительная документация;

    договор на приобретение импортных товаров;

    договор поручения (комиссии или агентский).

    Если оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов не предусмотрены законодательством контрагента, налоговая не вправе их требовать от налогоплательщика.

    НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы ФНС подтвердила факт уплаты налога.

    Декларация по косвенным налогам в 2021 году: пример заполнения

    ИП Фёдоров прошёл необходимые процедуры на таможне и импортировал товар из Армении. Общая сумма НДС по импорту составила 65 тысяч рублей. Товар был учтён 18 января 2021 года, поэтому ИП Фёдоров должен сдать декларацию до 20 февраля 2021 года. В декларации предприниматель заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считался январь, поэтому в соответствующей ячейке был проставлен код «01». Поскольку ввезённый товар не относится к подакцизным или спиртосодержащим, ИП Фёдоров сдал декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

    Заполняя отчётные документы в веб-сервисе «Астрал.Отчёт 5.0», вы не ошибётесь благодаря интерактивным подсказкам, а система уведомлений позволит отправлять документы своевременно. Чтобы начать работать с «Астрал.Отчёт 5.0», оставьте заявку на обратный звонок.

    Читайте также  Овердрафт для юридических лиц: как работает и где
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector