НДФЛ с дивидендов в 2022 году: ставка, расчет

НДФЛ с дивидендов в 2022 году: ставка, расчет

Особенности налогообложения дивидендов

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Дивиденды облагаются налогами. Налоговая ставка будет зависеть от того, кто является получателем средств: резидент или нерезидент РФ. К некоторым налогоплательщикам применима льготная ставка.

Особенности налогообложения дивидендов

Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. Согласно кодексу, налоговым агентом является компания, которая выплачивает вознаграждения. То есть именно она несет ответственность за исчисление и выплату сборов. Получателям дивидендов ничего уплачивать не требуется. Налог нужно оплатить не позже следующей после выдачи средств даты.

По отношению к дивидендам применяется специальный порядок налогообложения. Он автономен и не определяется системой выплат налогов, которая принята на предприятии. К примеру, даже если ЮЛ находится на УСН, он обязан оплатить сбор в принятом размере. Принятая налоговая ставка едина для всех, кроме лиц, которые имеют право на льготные условия.

Для расчета суммы к оплате используется следующая формула:

В формуле используются значения:

  • Н – итоговый размер налогового сбора.
  • К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
  • Сн – ставка.
  • д – сумма всех дивидендов.
  • Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.

О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.

ВАЖНО! В результате расчетов может сложиться такая ситуация, по которой размер дивидендов, которые получила компания, будет больше суммы вознаграждений, распределенных по сторонним лицам. В этом случае значение, возникшее вследствие использования формулы, будет отрицательным. В подобной ситуации никаких налогов платить не нужно.

Ставка налогов для резидентов и нерезидентов страны

Рассмотрим налоговые ставки, принятые на 2017 год, а также законы, на основании которых они действуют:

  • Для резидентов РФ – 13% на основании пункта 1 и пункта 6 статьи 224 НК РФ.
  • Для нерезидентов – 15% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ.

Нужно сказать, что до 2015 года действовали ставки 15% для нерезидентов и 9% — для резидентов. Однако ставка для последних была увеличена.

Налоговая ставка ежегодно изменяется. Рассматривать нужно значение, актуальное на дату совершения выплат.

Что такое нулевая ставка и кто имеет на нее право?

В некоторых случаях применима нулевая ставка. Она может использоваться, когда присутствуют следующие обстоятельства на момент принятия решения о выдаче дивидендов:

  • Получатель вознаграждения владеет более половиной доли в уставном капитале.
  • Срок непрерывного владения более 50% УК составляет не меньше 365 дней.

ВАЖНО! Если ЮЛ провело реорганизацию, сроки непрерывного владения будут исчисляться с даты регистрации нового образования. К примеру, ОАО стало ЗАО. В этом случае срок будет высчитываться с момента появления ЗАО. Данный порядок подтверждается письмом Минфина от 1 ноября 2011 года N 03-04-05/3-826.

Льготную ставку могут использовать также нерезиденты страны. Однако к ним применяются более жесткие ограничения. В частности, помимо выполнения выше названных условий, они не должны быть расположены в оффшорных зонах, в пределах которых можно не раскрывать все сведения об осуществленных финансовых операциях.

Свое право на нулевую ставку нужно подтвердить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы:

  • Информацию о дате получения права собственности на долю УК.
  • Депозитные расписки, на основании которых выдаются вознаграждения.
  • Договор купли-продажи.
  • Передаточный акт.

Подойдет любой документ, подтверждающий право владения более половиной доли в УК, а также длительность этого права собственности.

Пример расчетов №1

Для расчета можно использовать простую формулу: сумма вознаграждений * ставка. Рассмотрим пример. Получателем дивидендов является резидент государства. Его доля в УК составляет 60%. Ставка равна 13%. Прибыль организации, которая выплачивает дивиденды, составляет полмиллиона. Следовательно, размер вознаграждения равен 300 000 рублей. Умножаем 300 000 на 13%, и получаем 39 000 рублей.

Рассмотрим другой пример. Лицо не является резидентом страны. Его доля в УК равна 40%. Ставка для нерезидентов составляет 15%. Прибыль компании, выплачивающей дивиденды, равна полмиллиона. Размер дивидендов составит 200 000 рублей. НДФЛ будет равен 30 000 рублей (200 000*15%).

Пример №2

Рассмотрим применение более сложной формулы. Она актуальна в том случае, если фирма, распределяющая вознаграждения, получает дивиденды от сторонних ЮЛ. Сама формула: К*Сн*(д – Д).

Пример: Иван Иванов является резидентом страны. Он владеет 30% доли в УК. Прибыль организации «Мотор» в текущем году составила 800 тысяч рублей. Дивиденды Ивана Иванова равны 240 тысячам рублей. Вознаграждение «Мотора» составило 100 000 рублей. Производятся следующие расчеты:

240 тысяч рублей/ (800 тысяч – 320 тысяч – 240 тысяч)*13%(240 тысяч – 100 тысяч) = 18 200 рублей.

Именно такую сумму придется выплатить Ивану Ивановичу.

Бухгалтерский учет дивидендов

Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения. При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.

Пример

Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:

  • ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
  • ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
  • ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.

Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:

  • ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
  • ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
  • ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.

Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.

Общий порядок действий

Итак, при выплате дивидендов нужно придерживаться следующего порядка:

  1. Созыв общего собрания аукционеров и принятие решения о выплате дивидендов.
  2. Определение суммы дивидендов.
  3. Внесение соответствующей отметки в бухучет (образована задолженность).
  4. Расчет налога с вознаграждения.
  5. Перечисление средств в бюджет.
  6. Передача вознаграждения.

Все операции с деньгами должны быть отражены в бухучете специальными проводками. Важно придерживаться именно такого порядка. Дивиденды не могут быть переданы раньше уплаты налогов, так как НДФЛ перечисляется именно компанией.

НДФЛ с дивидендов — порядок начисления и уплаты в 2021 году

Оформление выплаты дивидендов, ставка НДФЛ на дивиденды

При подготовке документов необходимо учесть нюансы, зависящие от организационно-правовой формы.

Если это общество с ограниченной ответственностью, то решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение оформляется протоколом собрания учредителей, который содержит следующие сведения:

  • номер и дату протокола;
  • место оформления;
  • вопрос повестки дня;
  • размер распределяемой прибыли;
  • решение и подписи участников.

Если это акционерное общество, то решение принимает собрание акционеров. Протокол дополняется информацией:

  • о количестве голосов акционеров;
  • председателе и секретаре собрания;
  • вопросах на голосовании;
  • результате голосования.

Если один учредитель, оформляется решение единственного участника в свободной форме.

При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Размер НДФЛ на дивиденды в 2021 году будет зависеть от статуса получателя:

  1. Если получатель является резидентом Российской Федерации, то ставка будет 13% и 15% (с превышения налоговой базы 5 млн рублей) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  2. Если нерезидент — ставка равна 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета.

Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту:

НДФЛ = сумма дивидендов × 13%

НДФЛ = 650 000 + (сумма дивидендов — 5 000 000) × 15% (если сумма дивидендов превышает 5 млн рублей)

Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены:

НДФЛ = ДН × 13% (15%) — (ДН/ДР×ДП) × 13%,

ДН — начисленная сумма дивидендов;

ДР — суммы дивидендов к распределению;

ДП — полученная сумма дивидендов.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.

В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
  • Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.

Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:

  • Дт 75.2 (70) Кт 50 (51).

Проводки при удержании НДФЛ:

  • Дт 75.2 (70) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам

Организация перечисляет НДФЛ по месту своего учета. Реквизиты для оплаты сходны с уплатой НДФЛ при удержании из заработной платы. НДФЛ с дивидендов в 2021 году платят на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Для налога по ставке 15% используют КБК 182 1 01 02080 01 1000 110

Напоминаем, что с 2021 года изменились банковские реквизиты для уплаты налогов.

Подробнее о новых реквизитах читайте в статье

Если окончательный срок уплаты НДФЛ по дивидендам в 2021 году выпадает на выходной день, необходимо провести оплату в первый рабочий день после выходных.

При оформлении платежки возможны ошибки, например в КБК, которые могут повлечь недоимку, пени и штрафы. За несвоевременную уплату грозит штраф в размере 20% от суммы. Выход из этой ситуации — уточнить платежное поручение с помощью заявления. В нем — на основании пп. 7 и 8 ст. 45 НК РФ — просим принять решение об уточнении. Указываем дату и номер платежного поручения, сумму платежа и вид налога, а также сведения о неверном реквизите в платежке и правильные данные КБК (либо других неверных сведений). Акцентируем внимание на том, что эта ошибка не повлекла за собой неперечисление налога в бюджет. К заявлению прикладываем копию платежного поручения, которое уточняем.

Облагаются ли дивиденды другими налогами

Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:

  • Дт 75.2 Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — налог на прибыль с доходов учредителя.

При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это расчет по форме 6-НДФЛ. В части расчета 6-НДФЛ, отвечающей за 2-НДФЛ, (Приложение № 1 к расчету) указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором учредитель получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 2 сумму дивидендов учитываем в строке 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» и относим в строку 111. НДФЛ с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 141. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 2 по ставке НДФЛ 15%.

В разделе 1 отдельным блоком отражаем срок уплаты НДФЛ с дивидендов по строке 021 и по строке 022 —сумму дивидендов.

Ознакомьтесь с нашими статьями на тему НДФЛ с дивидендов:

Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Как производится выплата дивидендов

В целях налогообложения дивидендов признаются распределяемые доходы:

  • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
  • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Общие правила распределения доходов учредителям

Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными. Приказ на выплату дивидендов (образец) содержит сведения о размере дивидендов в руб.

Налоги с дивидендов учредителю в 2020 году начисляют по ставке 13% для российских компаний и 15% для нерезидентов и уплачивают в следующем порядке:

  • налог на прибыль с распределенных доходов, выплачиваемых организации;
  • НДФЛ с распределенных доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году в акционерном обществе (АО) определяются в соответствии с п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ и составляют 10 рабочих дней — для номинальных держателей и доверительных управляющих и 25 рабочих дней — для прочих акционеров.

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения, согласно п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ, составляют 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов, если иной срок не определен уставом или решением общего собрания участников общества.

Если срок перечисления дивидендов, установленный решением, превышает законодательно установленный период в 60 дней, рекомендуется утвердить график выплаты дивидендов в 2020 году.

Налог на дивиденды 2020 перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после проведения оплаты.

Решение учредителя о выплате дивидендов (образец) принято оформлять в форме протокола.

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
  • Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.

Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя:

Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

  • Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
  • Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Назначение платежа при выплате дивидендов учредителю оформляется со ссылкой на номер и дату соответствующего приказа.

Проводки по выплате дивидендов учредителю

Способы передачи доходов учредителям

Путем зачета задолженности учредителя по полученному займу

Путем передачи материалов организации

Товарами, принадлежащими организации

Собственной продукцией организации

Через расчетный счет

При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).

Как в балансе отразить выплату дивидендов

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Выплата процентов по акциям

Доходы по акциям публичных компаний получают их владельцы в течение 30 дней после публикации решения общего собрания акционеров. Выплаты дивидендов по акциям в 2020 году производятся держателям акций, зафиксированным в реестре и в соответствии с политикой компании, выпустившей акции. Например, Сбербанк производит перечисления по акциям не один, а два раза в год.

При большом количестве держателей акций и разных сроках перечислений плательщику целесообразно составить календарь выплаты 2020.

Календарь перечисления доходов по акциям организации-плательщику следует утвердить приказом.

Налог на дивиденды повысили с 9 до 13% с 2015 года

В ноябре 2014 года Советом Федерации в третьем чтении был одобрен федеральный закон «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Закон помимо прочего повысил налоговую ставку по налогу на дивиденды с 9 до 13% , действуют новые ставки с 2015 года.

01. Что такое дивиденды

Налог на дивиденды: повысили с 9 до 13% с 2015 года

Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая между акционерами (участниками) общества, пропорционально количеству их акций (долей) в акционерном (уставном) капитале организации.

Дивиденды — это часть оставшейся после налогообложения прибыли общества (чистая прибыль общества), которую акционеры (участники) вправе получить на основании решения, принятого ими на общем собрании (ст. 28 14-ФЗ).

Внимание. Решение должно быть нотариально удостоверено. Читать про нотариальное удостоверение решений.

Размер и порядок выплаты дивидендов определяется собранием акционеров (участников)и уставом организации.

Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 14-ФЗ). Если дивиденды выплачиваются до окончания финансового года, то они называются промежуточными или предварительными дивидендами.

В некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. После принятия общим собранием решения о распределении прибыли выплатите дивиденды в срок, установленный уставом (решением о выплате), но не превышающий 60 дней. По общему правилу дивиденды выплачиваются пропорционально размеру долей участников. Иное может быть установлено уставом.

Если не выплатить дивиденды, то участник в течение трех лет может обратиться в общество с требованием об их выплате. Более продолжительный срок предъявления требования может быть установлен в уставе, но он не может превышать пять лет. Кроме того, участник может подать в суд требование об их взыскании и при этом потребовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

Получателями дивидендов могут быть:

  • юридические лица (организации);
  • физические лица.

02. Если получатель дивидендов юридическое лицо

При выплате дивидендов исчисляем и удерживаем налог на прибыль (ст. 275 НК РФ).

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов: юрлица

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (ст. 284 НК РФ):

  • 0% — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
  • 13% — при выплате дивидендов иным российским организациям;
  • 15% — при выплате дивидендов иностранным организациям. Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки (п. 3 ст. 310 НК РФ).
Читайте также  Можно ли эвакуировать машину без номеров

Ставку 0% к дивидендам можно применять, если российская организация — получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

  • долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;
  • либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.

Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. Если дивиденды получены от иностранной организации, то ставку 0% можно применять при дополнительном условии: иностранная компания не находится в офшорной зоне. Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).

Подтвердить право на применение нулевой ставки должен сам получатель дивидендов. Для этого он должен представить вам (Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78):

  1. копию письменного уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое получатель дивидендов направлял в налоговую инспекцию;
  2. документы со сведениями о дате приобретения вклада или доли в уставном капитале либо права на депозитарные расписки (к примеру — договоры купли-продажи (мены), решения о размещении ценных бумаг, проспекты эмиссии, решения о реорганизации, выписки из лицевых счетов реестра акционеров, выписки по счету «депо» и др);
  3. подтверждение, что указанные выше документы и уведомление получатель дивидендов направил в налоговый орган.

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное — чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя.

Пример1. Расчет налога на прибыль с дивидендов юрлица

ООО «Лампы» 20.05.2021 выплачивает дивиденды за 2020 г. — 20 млн. руб., в том числе:

  • ООО «Цоколь» (доля 51%) — 10,2 млн. руб., владеет долей больше года,
  • ООО «Стекло» (доля 19%) — 3,8 млн. руб.
  • ООО «Электрод» (доля 10%) — 2 млн. руб.
  • Иванову С.С. (доля 20%) — 4 млн. руб.

ООО «Цоколь» дивиденды считать не нужно, так как они облагаются по ставке 0%.

ООО «Стекло» 3,8*13% = 494 тыс. руб.

ООО «Электрод» 2*13%= 260 тыс. руб

Для промежуточных дивидендов никаких особенностей нет. Считать выплаты и налог нарастающим итогом не надо.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов — не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 287 НК РФ).

03. Если получатель дивидендов физическое лицо

Решение о выплате дивидендов участникам принимается так же, как и решение о распределении чистой прибыли в ООО на другие цели. Так, в ООО с двумя и более участниками решение принимается на общем собрании большинством голосов от числа голосов участников общества (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). А если в ООО один участник, то он принимает решение о распределении прибыли единолично.

Общество с ограниченной ответственностью «ХХХ»
Адрес
ОГРН ИНН, город, дата
Я, Иванов Тимур Иванович, 16 января 1975 года рождения, место рождения — г. Москва, паспорт: 4500 000000, выдан ОВД р-на Черемушки г. Москвы 18 января 2020 г., адрес регистрации: г. Москва, Ул. Московская, д. 15, кв. 15, место принятия решения: 123456, г. Москва, Мясницкая, д. 5, являясь единственным участником общества с ограниченной ответственностью «ХХХ» с долей в уставном капитале 100% (далее — «Общество»), принял следующее решение:
распределить полученную чистую прибыль Общества за 2020 г. в размере 4 000 000 (четыре миллиона) руб. следующим образом:

  1. сумму в размере 3 000 000 (три миллиона) руб. выплатить единственному участнику Общества Иванову Т.И. в качестве дивидендов;
  2. сумму в размере 500 000 (пятьсот тысяч) руб. направить на покрытие задолженности Общества по договору займа от 10.06.2018 N 6;
  3. сумму в размере 500 000 (пятьсот тысяч) руб. направить на развитие деятельности Общества.

Дивиденды перечислить на банковский счет единственного участника Общества Иванова Т.И. до 25.05.2020

В том случае, если дивиденды получает физическое лицо – резидент РФ, то организация выплачивающая доход (налоговый агент) удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – по ставке 13% с 1 января 2015 года вместо 9% (ст. 224 НК РФ) к сумме доходов менее или равной 5 миллионов российских рублей. С суммы превышающей 5 миллионов рублей устанавливается ставка «650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз»

Резидент – физическое лицо, который на день получения дохода пробыл в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если физлицо находилось в РФ меньше, то он становится нерезидентом. Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) – 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) . Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.

Данные выплаты по-прежнему не облагаются страховыми взносами в фонды. Налоговые вычеты по доходам от долевого участия в организациях по-прежнему не применяются, несмотря на схожесть налоговой ставки с общепринятым НДФЛ – это отдельно прописано в комментируемом законе. Перечисляется налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты дохода.

Фирммейкер, декабрь 2014 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector