НК РФ гл. 34 взносы: Налоговый кодекс Российской

НК РФ гл. 34 взносы: Налоговый кодекс Российской

Глава 34 НК РФ про страховые взносы с 2020 года

На основании ч. 1 ст. 5 ФЗ № 243 от 3.07.2016 “О внесении…”, данный ФЗ приобрел юридическо-правовую силу с 1.01.2017 года.

Именно с начала 2017 года страховые взносы (далее – СТВЗ) на ОПС, ОМС и ВНиМ были переданы под управление ФНС. До указанной даты администрированием занимались соответствующие внебюджетные фонды.

С этой же даты в НК РФ (далее – НалКод) была добавлена новая Глава 34, регламентирующая порядок, сроки и условия взимания СТВЗ.

Что это такое

СТВЗ – это обязательные платежи, формирующие бюджет Пенсионного фонда, фонда обязательного медицинского и социального страхования, осуществляемые в целях выплаты страхового возмещения застрахованным лицам при наступлении соответствующего страхового события.

Почитать о страховых случаях, при наступлении которых на страховщика накладывается обязательство по осуществлению возмещения, можно в соответствующих ФЗ, а именно:

  • ФЗ № 326 от 29.11.2010 года;
  • ФЗ № 167 от 15.12.2001 года;
  • ФЗ № 255 от 29.12.2006 года;
  • ФЗ № 125 от 24.07.1998 года.

Примечание. До начала 2017 года в РФ действовал 212-ФЗ от 24.07.2009 года (далее – ФЗ № 212), который утратил свою юридическую силу одновременно с внесением в НалКод новой Главы 34 – прим. ред.

Описание статей главы

Всего Глава 34 НК РФ страховые взносы с 2020 года содержит 14 статей: ст. 419 – ст. 432.

Приведем описание каждой имеющейся в данной Главе статьи:

  1. Ст. 419.

Здесь говорится о том, кто обязан платить СТВЗ.

В частности, плательщики делятся на 2 категории:

  • ИП, предприятия и работодатели-физические лица, имеющие наемную рабочую силу;
  • ИП и иные лица, осуществляющие частную деятельность, не имеющие наемных сотрудников.

Тут же сказано, что при отнесении плательщика к нескольким категориям, он платит СТВЗ по каждому основанию. То есть ИП с работниками будет обязан платить и за себя, и за них.

  1. Ст. 420.

Здесь говорится о том, что является объектом для обложения СТВЗ.

Например, работодатели-учреждения и ИП платят СТВЗ не только с выплаченных вознаграждений по трудовым и ГПХ контрактам, но и с вознаграждений, осуществленных по соглашениям авторского заказа и об отчуждении исключительного права.

А вот работодатели-физлица обязаны исчислять СТВЗ только с выплат по трудовым и ГПХ договорам.

  1. Ст. 421.

Данная статья гласит о порядке вычисления базы по СТВЗ. Основной принцип для работодателей – базу нужно считать каждый месяц возрастающим итогом с начала года в отношении каждого труженика.

Например, если в январе база была 20000 рублей, а в феврале 30000, то за март она составит 50000.

  1. Ст. 422.

Здесь указано, какие выплаты не облагаются СТВЗ.

  1. Ст. 423.

Все просто:

  • расчетный временной период – год;
  • отчетные временные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
  1. Ст. 424.

Здесь говорится о том, как определять дату осуществления выплат, являющихся объектом обложения.

  1. Ст. 425.

Статья гласит о тарифных ставках СТВЗ. Кстати, они до 2020 года включительно применяться не будут (см. ст. 426).

  1. Ст. 426.

Вместо тарифов, представленных в ст. 425, работодатели-предприятия, ИП и физлица применяют тарифы, указанные в этой статье.

  1. Ст. 427.

Достаточно длинная статья, но разобраться в ней несложно:

  • в ч. 1 содержится перечень 15 категорий плательщиков, имеющих право применять ставки, отличные от указанных в ст. 426;
  • в ч. 2 по пунктам представлены ставки на ОПС, ОМС и ВНиМ для каждой из 15 категорий;
  • в ч. 3 даны дополнительные разъяснения – какие условия нужно соблюсти, чтобы получить правомочие на применение сниженных тарифов.
  1. Ст. 428.

В данной статье указано, что организации, ИП и физлица-работодатели обязаны платить СТВЗ по дополнительным тарифам (то есть плюсом к уплачиваемым СТВЗ по тарифам согласно ст. 426).

Платить дополнительно нужно за работников, которые:

  • осуществляют работу, дающую правомочие на преждевременное назначение страховой пенсии (см. п. 1 – п. 18 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 года “О страховых…”, далее – ФЗ № 400);
  • осуществляют деятельность во вредных или опасных условиях.
  1. Ст. 429.

В этой статье говорится об СТВЗ на дополнительное обеспечение летчиков и работников угольной промышленности.

  1. Ст. 430.

Описывается, сколько должны платить:

  • ИП, не имеющие наемную рабочую силу;
  • главы КФХ.
  1. Ст. 431.
  1. Ст. 432.

Здесь говорится, как должны считать и когда платить СТВЗ предпринимателям, не имеющим сотрудников.

Комментарии

Приведем комментарии к Главе 34 НалКода в виде часто задаваемых плательщиками и иными заинтересованными лицами вопросов и ответов на них:

В.: Какой объект обложения предусмотрен для предпринимателей, не осуществляющих выплаты вознаграждений физлицам?

О.: В соответствии с ч. 3 ст. 420 НалКода, в отличие от ИП, организаций и физлиц-работодателей, в отношении ИП, не имеющих персонал, объектом являются не какие-либо выплаченные вознаграждения, а сам факт осуществления ими предпринимательской деятельности.

В.: Может ли ИП, фактически не ведущий предпринимательскую деятельность, не платить СТВЗ за себя?

О.: Да, но просто сам факт неосуществления деятельности основанием для освобождения от уплаты СТВЗ не является.

В соответствии с ч. 7 ст. 430 НалКода, для освобождения нужно:

  • чтобы ИП не вел деятельность;
  • и чтобы такой период неведения деятельности совпадал с одним из периодов, засчитываемых в страховой стаж (нахождение в отпуске по уходу за ребенком, уход за нетрудоспособным лицом, достигшим 80 лет, срочная военная служба и др.).

В.: Что понимается под предельной базой для исчисления СТВЗ?

О.: Работодатель исчисляет базу по СТВЗ возрастающим итогом, то есть суммирует заработную плату сотрудника с начала года по месяц расчета включительно.

Как только заработная плата превысит установленное Правительством значение, страховые взносы перестанут взиматься (до конца соответствующего года).

Предельная база устанавливается только в отношении СТВЗ на ОПС и ВНиМ, то есть СТВЗ на ОМС взимаются в течение всего года, вне зависимости от зарплаты сотрудника.

В.: Существуют ли особенности исчисления базы при учете вознаграждений по соглашениям об авторском заказе и отчуждения исключительного права?

О.: Да, в силу ч. 8 ст. 421 НалКода, в базу включается не весь доход, полученный по таким договорам, а только доход, который был уменьшен на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением такого дохода.

Если расходы не были подтверждены документально, они принимаются в фиксированном процентном соотношении к величине полученного дохода (см. ч. 9 ст. 421 НалКода).

В.: В какой форме можно предоставлять в налоговую расчет по СТВЗ по форме КНД 1151111?

О.: Все зависит от того, какая среднесписочная численность сотрудников в организации:

  • если больше 25 человек, расчет нужно подавать исключительно в электронной форме;
  • если же меньше, расчет можно подать или в бумажной, или в электронной форме – по желанию плательщика (ч. 10 ст. 431 НалКода).

В.: Нужно ли предоставлять расчет ИП, не имеющим сотрудников?

О.: Нет, расчет предоставлять не нужно. Достаточно просто заплатить СТВЗ на ОПС и ОМС не позднее 31 декабря текущего года в любом банке согласно платежному поручению (аб. 2 ч. 2 ст. 432 НалКода).

В.: Облагаются ли СТВЗ выходные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск?

О.: Не облагаются только в случае, если соответствующая сумма выходного пособия (или компенсации за неиспользованный отпуск) не будет выше величины, равной трехкратному среднему заработку сотрудника (аб. 6 п. 2 ч. 1 ст. 422 НалКода).

В.: Какие льготы по уплате налога УСН ждут плательщиков СТВЗ?

О.: Основная льгота – базу по УСН можно уменьшить на сумму уплаченных СТВЗ на ОПС, ОМС, ВНиМ и на “травматизм”, но не более, чем на 50 % (ч. 3.1. ст. 346.21. НалКода).

СТВЗ обязаны платить не только работодатели (организации, ИП, физлица), но и ИП, которые не обладают наемным персоналом. ИП же, имеющие сотрудников, платят и за себя (в фиксированном размере), и за своих трудящихся.

С 2017 года применяются положения новой Главы 34 НалКода, до указанной даты нормативное регулирование осуществлялось ФЗ № 212.

Глава 34 нк рф страховые взносы с 2021 года

С 1 января 2017 года вступила в действие новая 34 глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы»


Дата публикации: 12.01.2017 06:54 (архив) Главное изменение в сфере страховых взносов – это передача с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию трех видов страховых взносов:

  1. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  2. на обязательное пенсионное страхование;
  3. на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний продолжит администрировать ФСС России.Правоотношения в части страховых взносов будет регулировать , которая вступает в силу с 01.01.2017 года. В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год.Состав плательщиков страховых взносов не изменился – это организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой ().

Страховые взносы (глава 34 НК РФ) 2017, новая глава, расчет взносов

ВЛИЯНИЕ НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПЕРЕДАЧИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФНС.

Основной целью передачи страховых взносов на администрирование налоговым органам чиновники считают:

  1. усовершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС;
  2. усиление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами.

Физическим лицам (застрахованным) не нужно беспокоиться о своих социальных гарантиях (пенсиях и пособиях), так как данная передача в полном объеме сохранит права на обязательное социальное страхование и не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан. Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ, как и раньше, будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах граждан (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-04-05/21124).

Статья Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года.

Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ( Раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)

(НК РФ редакция 2021) (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) КонсультантПлюс: примечание.

Федеральными законами установлены особенности взыскания/списания недоимки, возврата переплаты и представления расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2017.

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) 1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе — плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные

Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы»

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». Что предусмотрено в этой главе – читайте в данном обзоре.

Также вы можете скачать новую главу в составе НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2017 года.

Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года.

Перечислим этим статьи: Статья 419. Плательщики страховых взносов; Статья 420.

Объект обложения страховыми взносами; Статьи 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; Статья 422.

Налоговый кодекс РФ/Глава 34

В отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу членов лётных экипажей воздушных судов гражданской авиации, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии с настоящего Кодекса, применяется тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 14 процентов. 2. В отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, признаваемых объектом обложения страховых взносов в соответствии с настоящего Кодекса, применяется тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 6,7 процента. 3.

Страховые взносы с 2017 года переехали в НК РФ

Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до 2017 года.

по рыночной цене. Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. База для исчисления страховых взносов определяется

Глава 34 НК РФ.

> > Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Система налогов и сборов в Российской Федерации Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Налоговые органы.

Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц Органы внутренних дел.

Следственные органы Объекты налогообложения Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов Зачет и возврат излишне уплаченных

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

СТ 420 НК РФ. 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в , издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Страховые взносы: Гл.

С 1 января 2021 года установлены новые тарифы и ставки по страховым взносам. Для большинства плательщиков льготные тарифы отменены. См. также:

  1. Проект приказа ФНС России.

Налоговый кодекс РФ, Часть II, Раздел XI.

Страховые взносы в Российской Федерации C 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы ФНС России.

  1. ПФР — уполномочен вести персонифицированный учет застрахованных лиц.
  2. ФСС — осуществляет выплату пособий и администрирует, отчетность по травматизму.

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) 1.

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе — плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1)

Статья 426. Утратила силу с 1 января 2021 г.

— Федеральный закон от 3 августа 2021 г. N 303-ФЗ

СТ 426 НК РФ Утратила силу с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 3 августа 2021 г.

N 303-ФЗ. В 2017 — 2021 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены ), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8 процента;

Глава 34 НК РФ. Страховые взносы (с комментариями специалиста)

Предлагаем Вашему вниманию полную версию статьи 34 НК РФ с комментариями наших специалистов ПОСЧИТАЕМ.РУ. Статья 419. Плательщики страховых взносов 1.

Комментарий к главе 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)

Вы держите в руках комментарий к вступающей с 1 января 2017 года в силу . вводится в действие , принятым Государственной Думой ФС РФ в последние дни работы весенней сессии 2016 года.

Одновременно с 1 января 2017 года утрачивает силу . действовал с 1 января 2010 года, поэтому можно сказать, что завершается шестилетний период действия страховых взносов. Этот закон в свое время заменил собой ранее действовавшую , посвященную единому социальному налогу.

Вступление в силу будет означать значительное изменение фискальной политики государства, т.к.

производимая замена правового регулирования страховых взносов представляет собой не формальное изменение, а существенную модернизацию всей системы обязательных платежей в социальной сфере.

Как отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке, построение системы обязательного социального страхования должно осуществляться на страховых принципах и обеспечивать страховую защиту работников.

Глава 34 Налогового кодекса РФ

Поделиться в Facebook Твитнуть в Twitter

    3 Основные положения гл.

С 1 января 2017 г.

Кроме того, согласно Закону от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, основные принципы, распространяющиеся на налоги, будут иметь аналогичное действие и применительно к страхвзносам.

Статья 420 НК РФ. Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

пп.1 в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

пп.2 по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

пп.3 по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )

П.2 ст.420 НК РФ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

П.3 ст.420 НК РФ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )

П.4 ст.420 НК РФ

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )

П.5 ст.420 НК РФ

Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Читайте также  Тема 2. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА / Налоговое

П.6 ст.420 НК РФ

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 98-ФЗ )

П.7 ст.420 НК РФ

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 30.10.2017 № 303-ФЗ , от 01.05.2019 № 101-ФЗ )

8. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты, осуществляемые по 31 декабря 2020 года включительно иностранным гражданам и лицам без гражданства UEFA (Union of European Football Associations), дочерними организациями UEFA, Российским футбольным союзом, локальной организационной структурой, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», по трудовым договорам о выполнении работы, связанной с мероприятиями по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренными указанным Федеральным законом, и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), связанных с мероприятиями по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренными указанным Федеральным законом. (Пункт введен — Федеральный закон от 01.05.2019 № 101-ФЗ )

Страховые взносы в налоговом кодексе (НК РФ)

Контроль над начислением и уплатой страховых взносов осуществляет ИФНС. В сферу контроля попадают отчисления с доходов работников и платежи ИП, вносящих суммы на личное страхование. Администрирование отчислений на страхование при травматизме и возникновении профзаболеваний продолжает осуществлять ФСС. НК РФ не содержит требований по учету и уплате взносов на страхование от НС и ПЗ (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов ).

Основной принцип порядка исчисления взносов подчинены правилам, действующим в 2017 году. С 2021 года будут введены ряд незначительных нововведений, касающихся страховых взносов. На законодательном уровне порядок начисления и уплаты взносов регулируется гл. 34 НК РФ.

Общие положения по уплате взносов

Определение объекта для налогообложения взносами с 2021 года остается без изменения. При начислении взносов:

  • Обложению подлежат начисленные выплаты физическим лицам, произведенные в рамках различных видов договоров – трудовых, ГПХ, авторского заказа и другим типам.
  • Налоговая база в форме доходов работников подлежат обложению по ставкам, установленным в НК РФ и изменяющихся в сторону уменьшения по достижении предельной величины полученных сумм.
  • Доход в неденежной форме также является налоговой базой. Сумма вознаграждения принимается по рыночной стоимости с учетом косвенных налогов.
  • Отчисления производятся по обязательное страхование: пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС), социальное (ОСС).
  • Освобождены от обложения взносами суммы пособий, компенсационных выплат, единовременной матпомощи и другие поступления работникам, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

Условия внесения платы на предупреждение травматизма остался прежним. Тариф зависит от степени риска профессиональной деятельности, лежит в пределах от 0,2 до 8,5%. Порядок исчисления взносов на страхование от НС и ПЗ работников НК РФ не определяет.

Изменение размера ставок в зависимости от дохода

Предприятия при исчислении взносов учитывают сумму дохода каждого работника отдельно. Учет ведется в разрезе каждого сотрудника и полученных им вознаграждений. При достижении начисленной суммы определенного уровня дохода размеры ставок взносов на ОПС и ОСС снижаются. Отчисления на ОМС не зависят от размера облагаемой базы.

Вид отчисленийЛимитСтавка до достижения доходаСтавка при достижении дохода
ОПС1 021 00022%10%
ОСС815 0002,9%нет
ОМСотсутствует5,1%5,1%

Подсчет величины дохода для определения предельного уровня, влияющего на ставки, производится нарастающим итогом ежегодно. При расчете предельной суммы 500 рублей учитывается в сторону округления до 1 000 рублей, сумма в меньшем размере отбрасывается. Налоговым периодом для расчета взносов является календарный год, в течение которого установлены отчетные ежеквартальные периоды нарастающим итогом.

В 2021 году предусмотрены льготные тарифы для ряда предприятий. Страхователи должны вести деятельность в области благотворительности, производственной, страховой сфере с использованием УСН, фармацевтической деятельности на ЕНВД, участники ПСН по видам, указанным в патенте. Отдельно выделяются льготники в области информационных технологий, экономических зон и прочих условий ведения деятельности, обозначенных в ст. 427 НК РФ.

Особенности отчислений взносов на ОСС

В ст. 431 НК РФ определены основные условия отчислений на социальное страхование. Перечисление сумм производится с учетом величины расходов, произведенных работодателем на выплату пособий в связи с нетрудоспособностью и материнством работников. В зависимости от величины отчислений и расходов работодатель уплачивает или возмещает суммы.

Соотношение суммПорядок действий работодателя
Сумма начисленных взносов превышает произведенные расходыПоложительная разница уплачивается в бюджет
Величина начисления совпадает с суммой расходовВзносы не уплачиваются
Размер расходов превышает отчисленияНа величину отрицательной разницы предприятие производит зачет в счет будущих платежей либо возмещение сумм из бюджета

Для получения на расчетный счет разницы, возникшей за счет превышения расходов над отчислениями, необходимо обратиться в ФСС. ИФНС перечисляет сумму на основании копии решения Фонда, направленного в течение 3 дней. Предоставление зачета переплаты в счет будущих платежей работодателя ИФНС также производит на основании копии решения ФСС (Читайте также статью ⇒ Закон о страховых взносах).

Отчисления взносов ИП на личное страхование

В отношении доходов ИП и приравненных к ним лиц предусмотрена иная форма уплаты страховых взносов. Кроме отчислений взносов по доходам работника ИП должны оплачивать собственное страхование. С 2021 года величина отчислений на личное страхование уже не зависит от суммы годового МРОТ. Величина отчислений при размере дохода менее 300 тысяч рублей уплачивается в зависимости от установленной на календарный год фиксированной величины.

Размер взносов указан в НК РФ с ежегодным изменением суммы. На размер отчислений для личного страхования ИП не влияют направление деятельности, численность работников, полученная выручка. При получении суммы свыше установленного лимита установлен тариф отчислений на превышающий доход в размере 1% выручки или иных поступлений, признаваемых доходом.

Ряд предпринимателей могут получить освобождение от уплаты взносов на период, в который отсутствует возможность ведения деятельности. К льготным условиям относятся периоды прохождение военной службы, ухода за ребенком и прочие, определенные НК РФ. Льгота предоставляется не в безусловном порядке. Для получения освобождения предприниматель должен обратиться в ИФНС с заявлением и подтверждающими право документами.

Изменение размера взносов ИП

Законодательством в 2021 году установлены новые размеры фиксированных взносов ИП. Аналогичный размер отчислений предусмотрен для глав КФХ и других лиц – адвокатов, арбитражных управляющих и иных, указанных в НК РФ. Как и ранее, взносы предпринимателей уплачиваются на ОПС и ОМС. Отчисления на ОСС производятся в добровольном порядке, контролируются ФСС. В 2021 году фиксированные отчисления составят:

  • В общей сумме отчислений – 32 385 рублей;
  • На осуществление ОПС – 26 545 рублей;
  • На осуществление ОМС – 5 840 рублей.

Кроме фиксированных взносов, ИП отчисляют суммы на ОПС, рассчитываемые от величины поступившей выручки. Дополнительная сумма вносится при получении выручки свыше 300 000 рублей. Предельная величина отчислений не может превышать фиксированный взнос на ОПС, увеличенный восьмикратно. Максимальный доход в 2021 году, при достижении которого взнос перестает начисляться, равен 21 236 000 рублей.

Пример расчета отчислений ИП на личное страхование ⇓

Предположим, что предприниматель исчисляет размер взносов за 2021 год. ИП Новиков П.П. получит в 2021 году сумму доходов в размере 1 750 000 рублей. ИП Новиков П.П. для исполнения обязательств перед бюджетом производит действия:

  1. Уплачивает фиксированные суммы в размере, определенном ст. 430 НК РФ.
  2. Определяет предельную величину отчислений на ОПС: Пр = 26 545 х 8 = 212 360 рублей.
  3. Исчисляет сумму дополнительного платежа: Дп = (1 750 000 – 300 000) х 1 % = 14 500 рублей.

В связи тем, что общая сумма страхового взноса менее 212 360 рублей, дополнительная сумма перечисляется в полном объеме (Читайте также статью ⇒ Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов).

Сроки перечисления страховых взносов

Даты платежей страховых взносов в 2021 году не изменятся. Предусмотрены разные сроки для отчислений на страхование работников и личные взносы ИП.

Вид отчисленияСрок платежа
Суммы, направляемые на страхование сотрудниковПеречисление в бюджет осуществляется не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом
Фиксированные взносы ИППеречисление производится в текущем году в любой день до окончания налогового периода. Конечной датой платежа является последний день календарного года
Перечисления на ОПС с величины выручки свыше 300 000 рублейДоплата на ОПС производится до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом

Дополнительный взнос предприниматели на УСН и ЕНВД могут внести в бюджет раньше срока, в текущем году при достижении предельного размера лимита выручки. Сумма, уплаченная с превышения предела полученного дохода, учитывается при уплате основного налога.

Перечисление сумм осуществляется с учетом КБК, уникального для каждого вида взноса или санкции – пени, штрафа. При совпадении срока с нерабочим днем платеж переносится на первый рабочий день. Как и ранее, для получения информации о рабочих, выходных и праздничных днях необходимо воспользоваться производственным календарем.

Перечисление страховых взносов третьими лицами

При ведении деятельности может возникнуть обстоятельства, когда на счету имеет недостаточность средств для уплаты взноса. C 2021 года действует поправка, внесенная в ст. 45 НК РФ с 2017 года. Уплату налогов, взносов в бюджет за компанию может производить другой налогоплательщик либо физическое лицо. Ограничение имеется только при внесении платы на страхование от НС и ПЗ, на порядок уплаты которых не действует условия НК РФ.

При перечислении платежным поручением суммы платежа третьим лицом:

  • В поле 101, предусмотренном для указания статуса лица, заносятся данные плательщика взносов. Например, при уплате взносов юридического лица применяется символ 01.
  • При указании ИНН, КПП предоставляется о лице, обязанности которого исполняются.
  • Плательщиком указывают лицо, осуществляющее платеж. В поле плательщика – название предприятия, оплачивающего задолженность либо фамилия, имя отчество физлица.
  • В назначении платежа указываются оба лица. Вначале указывают компанию-плательщика, затем, через разграничение «//» – предприятие, за которое производится платеж.

Остальные данные платежа соответствуют стандартным условиям. Путем платежа за третье лицо осуществляется уплата взноса по сроку, недоимки, пени или штрафа. Подробнее о порядке заполнения данных при платеже за третьи лица указано в письме ФНС РФ от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@.

Вопрос № 1. Нужно ли представлять документы на получение льготы в виде пониженного тарифа в ИФНС и дожидаться ее предоставления?

Соответствие предприятия льготным условиям начисления взносов определяется из закрепленных ОКВЭД, представляемой отчетности. До начала получения льготы необходимость представления документов отсутствует. Одновременно, при использовании льготы у предприятия могут быть затребованы подтверждающие право документы.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector