Нововведения 2022 года по налогу на прибыль

Нововведения 2022 года по налогу на прибыль

Подписаны основные поправки в НК РФ – 2022

Подписан закон, вносящий множество поправок в часть вторую НК РФ. О некоторых мы уже писали. Напомним, по каким налогам внесены изменения:

  1. Внесены поправки в налогообложение НДС. Так, определение базы по НДС с межценовой разницы распространено на мотоциклы, приобретенные у физлиц. В целях льгот по НДС отменено ограничение по сроку применения регистрационных удостоверений на медизделия, выданных по законодательству РФ. Кроме того, Восстановление НДС теперь не касается безвозмездной передачи недвижимости в федеральную казну.
  2. Введен акциз на жидкую сталь, использованную в продукции металлургического производства.
  3. Появились новые льготы по НДФЛ.
  4. Изменено налогообложение прибыли при получении субсидий, грантов, а также для участников лизинговых операций .
  5. Увеличены госпошлины за регистрацию лекарств, медизделий и БКП. Определены размеры пошлин, связанных с разрешениями на применение незарегистрированных медизделий для диагностики in vitro.
  6. В отношении калийных солей, железной руды (кроме окисленных железистых кварцитов), апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд базу по НДПИ будут определять как объем добычи. Уточнены ставки НДПИ.
  7. Скорректированы правила налогообложения имущества организаций (см. подробнее новость от 29 ноября 2021 года).
  8. Производители подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, получили право перейти на УСН или ЕСХН (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Документы по теме:

Читайте также:

Президент РФ подписал закон вносящий поправки в налоговое законодательство также в части транспортного и земельного налогов.

В зависимости от вида аренды и условий договора предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя в качестве основных средств или инвестиционного имущества, а у арендатора — в качестве права пользования активом.

Если же объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

По общему правилу на 3 года, а для субъектов МСП — на 5 лет.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налог на прибыль организаций — какой процент в 2022 году

Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, уплачиваемый предприятиями, применяющими ОСНО. Размер налога на прибыль организаций, получаемой от обычной деятельности большинства компаний, составляет 20%. Но, в зависимости от отраслевой и территориальной принадлежности, вида деятельности и норм регионального законодательства ставка налога может быть иной. Напомним о размерах актуальных ставок ННП в 2022 году.

Налог на прибыль организаций: процент отчислений в бюджеты (2022 г.)

Размеры ставок ННП регламентированы ст. 284 НК РФ. По общему правилу сумма налога, начисленная по общей ставке 20% распределяется между федеральным бюджетом (ФБ) и бюджетом региона (РБ), в котором компания работает, в соотношении 3% и 17% соответственно. Подобное распределение будет действовать до завершения 2024 года, а впоследствии предполагается увеличение суммы налога в РБ до 18% и уменьшение доли сборов в ФБ до 2%.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения иных размеров ставки ННП, поскольку законодательные органы субъектов РФ вправе понижать ее для отдельных групп налогоплательщиков в 2017-2022 годах до 12,5% (с 2023 г. понижение будет возможно до 13,5%).

Еще более низкой ставка налога, перечисляемого в РБ, может быть для компаний:

  • резидентов особых и свободных экономических зон (0 — 13,5%);
  • участников региональных инвестиционных проектов (0 — 10%);
  • резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (5 — 10%);
  • ведущих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном ФО, участников проекта «Сколково» (0%).

На основании поправки, внесенной в ст. 284 НК РФ (п. 1.8-3, согласно закону № 305-ФЗ от 02.07.2021), с 01.01.2022 будет действовать пониженная налоговая ставка на прибыль, полученную от деятельности по предоставлению по лицензионному договору неисключительного права пользования результатами интеллектуальной деятельности, если исключительные права на нее принадлежат компании-налогоплательщику.

Налог на прибыль организаций: сколько установлено специальных ставок в 2022 г.

Помимо основной ставки ННП существуют специальные ставки для перечисления в ФБ, по которым облагаются некоторые виды деятельности. Так:

  • по ставке 30% облагается прибыль по акциям отечественных компаний, выплаченная лицам, сведения о которых не предоставлялись налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ);
  • 20% от прибыли в ФБ отчисляют фирмы, добывающие углеводороды на новых морских месторождениях, а также контролируемые иностранные предприятия (п. 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • 15% — ставка ННП от процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг, а также на дивиденды, получаемые иностранными фирмами по акциям российских предприятий (п. 3, 4 ст. 284 НК РФ);
  • по ставке13% облагаются дивиденды, получаемые отечественными компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 10% — ставка налога на доходы зарубежных предприятий от использования или сдачи в аренду подвижного транспорта и контейнеров при осуществлении международных перевозок (п. 2 ст. 284 НК РФ);
  • 9% ставка ННП с доходов от процентов по муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • по ставке 3% облагается прибыль аккредитованных IT-компаний и производителей электронных продуктов (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Законодателем предусмотрены и нулевые ставки ННП. Они актуальны для социально-ориентированной деятельности. В частности, в размере 0% может быть начислен налог на прибыль организаций в федеральный и региональный бюджеты по доходам:

  • сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных фирм от переработки и продажи собственной продукции (при доле дохода от такой деятельности минимум 70%);
  • от прибыли Центробанка РФ, полученной от регулирования денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ);
  • от прибыли предприятий, осуществляющих культурно-просветительскую, медицинскую и образовательную деятельность, а также социальное обслуживание населения (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Новые поправки по налогу на прибыль: модернизация ОС, списание убытков и другие изменения

Новые поправки по налогу на прибыль: модернизация ОС, списание убытков и другие изменения

При участии Наталья Никитченко

Новый пакет поправок в Налоговый кодекс утвержден Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ. Ряд изменений внесен в главу 25, посвященную налогу на прибыль. В частности, продлен период, когда действует правило: «уменьшить прибыль текущего года на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%». Кроме того, есть уточнения по амортизации объектов, подвергшихся реконструкции или достройке. Об этих и других нововведениях расскажем в данной статье.

Модернизация и списание амортизируемого имущества

Модернизация основных средств

С января 2022 года вступит в силу несколько поправок, касающихся основных средств.

СПРАВКА

Определение ОС дано в пункте 1 статьи 257 НК РФ. Это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо для управления компанией. Первоначальная стоимость основного средства должна превышать 100 тысяч руб.

Сейчас действует правило: первоначальная стоимость ОС изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по другим подобным основаниям. Правило закреплено в пункте 2 статьи 257 НК РФ.

При этом нет полной ясности, распространяется ли указанная норма на ситуацию, когда ОС полностью самортизировано. То есть когда его остаточная стоимость равна нулю. Минфин периодический разъясняет: да, распространяется. Даже если амортизация уже полностью начислена, компания вправе увеличить первоначальную стоимость объекта на сумму, потраченную при модернизации. И, как следствие, продолжить амортизировать ОС. Такая точка зрения изложена, в частности, в письме 19.04.21 № 03-03-06/1/29206 (см. «Как учитывать полностью самортизированное основное средство после модернизации: позиция Минфина»).

С наступлением 2022 года все сомнения будут окончательно сняты. Появится уточнение, согласно которому изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации (реконструкции и т.д.) можно независимо от размера его остаточной стоимости (новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что данное правило можно применять к полностью самортизированным основным средствам.

А как быть с нормой амортизации, если для объекта одновременно выполняются два приведенных ниже условия?

  1. После реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок его полезного использования не изменился.
  2. Остаточная стоимость равна нулю (т.е. ОС полностью самортизировано).

Текущая редакция Кодекса не дает ответа на этот вопрос. Но с 2022 года ответ появится. При перечисленных обстоятельствах нужно использовать норму амортизации определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого ОС (новая редакция п. 1 ст. 258 НК РФ).

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Списание амортизируемого имущества

Также с января 2021 года начнет действовать новое правило для списания амортизируемого имущества.

СПРАВКА

К амортизируемому имуществу относятся объекты (в том числе интеллектуальной собственности), которые в общем случае находятся у организации на праве собственности и используются для получения дохода. Срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 100 тысяч руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Начисление амортизации линейным методом по такому объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание его стоимости. Либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

С января 2022 года добавится уточнение: при данных обстоятельствах прекратить амортизацию следует независимо от окончания срока полезного использования. То есть даже в случае, когда такой срок еще не истек (новая редакция п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Вести учет амортизируемого имущества по действующим правилам Попробовать бесплатно

Продлили действие ограничения при переносе убытков

В общем случае прибыль текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Это правило действует с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 г. Комментируемые поправки меняют дату. Как только они вступят в силу, правило будет применяться к прибыли, полученной в период по 31 декабря 2024 года (новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ, действует с января 2022 года).

Добавим: переносить убытки необходимо в той очередности, в которой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ).

  • по итогам 2019 года — 800 000 руб.;
  • по итогам 2020 года — 950 000 руб.
  • по итогам 2021 года — 1 000 000 руб.;
  • по итогам 2022 года — 1 200 000 руб.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль, утвержденные Законом № 305-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма Кодекса

Дата вступления в силу

К расходам на НИОКР добавлены затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, программы для ЭВМ, базы данных и ряд других. Есть условие: указанные права должны быть использованы исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках

новый подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ

1 января 2022 года

Уточнено: нельзя включать в расходы не только пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет, но еще «платежи в целях возмещения ущерба»

новая редакция подп. 2 ст. 270 НК РФ

1 января 2022 года

Регионы вправе вводить пониженную ставку по налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, для тех, кто занимается предоставлением по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности. Есть условие: необходим раздельный учет доходов (расходов) от этой и других видов бизнеса

новый п.1.8-3 ст. 284 НК РФ

2 августа 2021 года

Библиотеки, архивы, музеи и ряд других организаций, занимающихся творческой, культурной, развлекательной деятельностью и искусством освобождены от авансовых платежей по прибыли и от сдачи деклараций за отчетные периоды 2020 и 2021 год. Для них установлены отдельные сроки уплаты налога за 2020 год

новый п. 3.1 ст. 286 НК РФ;

новый п. 6 ст. 287 НК РФ;

новая редакция п. 1 ст. 289 НК РФ

2 августа 2021 года

Налоговым агентом по прибыли признается не только организация, но и ИП, который выплачивает доходы иностранной компании, не связанные с представительством в РФ

новая редакция п.4 ст. 286 НК РФ

2 августа 2021 года

Властям субъектов РФ дано право вводить региональные особенности по инвестиционному вычету в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств

новые подп. 4.1 и 4.2 п.6 ст. 286.1 НК РФ

2 августа 2021 года

Уточнено: для освобождения налогового агента от обязанности по удержанию и уплате налог на прибыль нужен документ о постановке иностранной компании-получателя дохода на учет в налоговых органах (ранее требовалась нотариально заверенная копия свидетельства)

Краткий перечень налоговых и бухгалтерских изменений в 2022 году

Бухгалтерам при выполнении работы нужно учесть изменения, которые произойдут в 2022 году в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.

Обязательные новые стандарты по бухгалтерскому учету

С 2022 года обязательными к применению будут такие ФСБУ:

  • 06/2020 — по основным средствам;
  • 26/2020 — по капитальным вложениям;
  • 27/2021 — по документообороту;
  • 25/2018 — по аренде.

Если компания не перешла на их использование досрочно, то с 2022 года ей придется это сделать в обязательном порядке.

Налог на прибыль

С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.

К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т.д.:

  • первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
  • если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.

Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.

Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

Специальные режимы налогообложения

По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

  • 6-НДФЛ для работодателей;
  • 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

Страховые взносы

Расчет по страховым взносам нужно будет сдавать по обновленной форме. Она будет использоваться с отчетности за 1 квартал 2022 года. За 2021 год сдать расчет нужно будет по старой форме.

Про форму 4-ФСС на данный момент еще ничего не ясно. Если изменений не будет, то отчитываться нужно будет на прежнем бланке.

Тарифы по страховым взносам в целом останутся прежними. Единственное изменение коснется общепита, который имеет право на освобождение от НДС. Он сможет платить взносы по сниженным ставкам — тем, которые предусмотрены для субъектов МСП.

Имущественные налоги юрлиц

Сроки уплаты налога на имущества станут едиными на всей территории РФ:

  • для годового платежа — не позже 1 марта следующего года;
  • для авансовых платежей — не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

По налогу на имущество декларацию за 2021 г. потребуется сдать по обновленной форме. С 2022 года не нужно будет отчитываться по имуществу с кадастровой стоимостью.

Минфин представил налоговые планы на 2022–2024 годы: что ждет бизнес

Минфин утвердил Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. В налоговой сфере планируется, например, следующее:

– запуск нового налогового режима «УСН.онлайн» для микропредприятий и ИП с численностью сотрудников до пяти человек и годовым доходом не более 60 млн рублей. Налог будет исчисляться налоговым органом на основании данных ККТ и банковских выписок. Планируется, что администрирование будет осуществляться аналогично налоговому режиму для самозанятых (НПД) в бездекларационном формате через удобный интерфейс;

в сфере валютного контроля : закрепление в российском законодательстве понятия «сомнительная валютная операция» и переход к контролю исключительно за такими операциями; упрощение исполнения экспортных контрактов с нерезидентами через взаимозачеты требований и обязательств между резидентами и нерезидентами;

введение «единого налогового платежа» для бизнеса, предполагающего уплату налогов одним платежным поручением с последующим зачетом в счет имеющихся обязательств (соответствующие поправки в НК РФ уже подготовлены);

по налогу на прибыль : изменение условий учета расходов на добровольное страхование (переход от закрытого перечня видов страхования к критериям соответствия расходов на такое страхование); уточнение порядка налогового учета доходов и расходов при осуществлении лизинговых операций;

по НДФЛ : увеличение предельного возраста детей (студентов на очном обучении) до 24 лет в целях возможности предоставления социального вычета на лечение или лекарства; предоставление права на получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или недееспособные подопечные; установление предельных необлагаемых нормативов компенсационных выплат дистанционным работникам за использование ими собственного или арендованного оборудования; закрепление в НК РФ особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами РФ;

по страховым взносам : нормирование не облагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам с разъездной работой и надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных;

по налогу на имущество организаций : установление особенностей налогообложения сдаваемого в аренду имущества в связи с неопределенностью из-за ФСБУ 25/2018;

НДС : увеличение со 100 до 300 рублей лимита расходов на приобретение или создание рекламной единицы товаров, не облагаемой НДС; внесение изменений в налогообложение услуг застройщиков; изменение порядка определения места реализации работ (услуг) для целей НДС и добровольной постановки на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса.

Также планируются изменения в сфере международного налогообложения .

Что поменяется в части применения налоговыми органами обеспечительных мер , читайте в Обзоре « Минфин рассказал о налоговых планах на ближайшие 3 года » (КонсультантПлюс, 2021).

Читайте также  Средняя тяжесть вреда здоровью при ДТП
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector