Как заполнить РСВ за 2020 год для пострадавших отраслей
Особенность заполнения РСВ по пострадавшим отраслям
В связи с коронавирусом субъекты МСП и СОНКО, пострадавшие от распространения COVID-19, получили тариф по взносам 0% в отношении выплат физлицам за апрель, май и июнь 2020 года.
Если вы из их числа, при заполнении РСВ за 2020 год вам придется заполнить несколько приложений 1 и 2 к разделу 1 — столько, сколько с начала года применялось тарифов. Это предусмотрено пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, с расчета за год действует в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Как это сделать, смотрите ниже.
Об условиях и порядке применения льготных и нулевых тарифов по взносам читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Расчет по взносам при нулевых тарифах: сколько приложений сдавать за 2020 год
При условии, что вы отвечаете критериям использования и нулевых, и пониженных ставок для МСП, страховых тарифов в 2020 году у вас три:
- за январь-март — общие;
- за апрель-июнь — нулевые (ключевой момент в РСВ — код тарифа на пострадавшие отрасли);
- за июль-сентябрь (и далее до конца года) — пониженные 15% (для субъектов МСП независимо от отрасли).
Таким образом, в расчете по взносам за 2020 год у вас будет по три приложения 1 и 2:
- С кодом тарифа 01 — в отношении взносов по общим тарифам. Это взносы за 1 квартал, а также взносы с выплат за июль-сентябрь в пределах МРОТ.
Напомним, что при применении льготы для МСП тариф 15% применяется к выплатам свыше МРОТ, а к зарплате в пределах МРОТ применяется общая ставка. Подробнее см. здесь.
- С кодом 21 — это как раз код в РСВ для пострадавших отраслей в отношении нулевых взносов за апрель-июнь. .
Подробные построчные разъяснения о том, как заполнить расчет по страховым взносам за 2020 г. при применении пониженных тарифов, вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Раздел 3 РСВ для пострадавших отраслей (образец)
Раздел 3 заполняется по выплатам за последние три месяца расчетного периода, поэтому информации о нулевых ставках в нем не будет.
При применении тарифа 15% за 2020 год раздел 3 нужно заполнить на каждого работника дважды — с разными кодами застрахованных лиц в подразделе 3.2.1:
- с кодом НР и суммой 12 130 руб. (это зарплата в пределах МРОТ, к которой применяются общие ставки);
- с кодом МС и зарплатой сверх МРОТ, облагаемой по ставке 15%.
Пример заполнения РСВ для пострадавших в этой части тарифов (то есть по ставке 15%) за 2020 год можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе:
Титульный лист и раздел 1 будут общие. В разделе 1 нужно просуммировать итоги по видам взносов по всем тарифам нарастающим итогом с начала года.
И не забудьте проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам на основе контрольных соотношений.
Итоги
Нулевые взносы предусмотрены для пострадавших отраслей на апрель-июнь. Но они влияют и на формирование РСВ за год: требуют заполнения отдельных приложений и указания специальных новых кодов.
РСВ инфекция: что важно знать врачу
Осень — время, когда вирусная инфекция набирается сил и наращивает обороты, а в практике врача все чаще появляются дети с симптомами бронхообструкции. Одним из опасных заболеваний, сопровождающихся бронхообструкцией, является бронхиолит — вирус-индуцированное поражение мелких бронхиол у детей до 2 лет. Наиболее подвержены бронхиолитам недоношенные дети, дети с бронхолегочной дисплазией и врожденными гемодинамически значимыми пороками сердца.
Бронхиолит является ведущей причиной госпитализации детей в возрасте до 2 лет, чаще всего болеют дети в возрасте до 6 месяцев. Многие здоровые дети с бронхиолитом могут лечиться амбулаторно, однако недоношенные дети и дети с бронхолегочной дисплазией, с врожденными пороками сердца, нейромышечными нарушениями и иммунодефицитом имеют повышенный риск тяжелого течения болезни и летального исхода [1].
Основной причиной бронхиолита (до 90% всех случаев бронхиолита) является респираторный синцитиальный вирус (РСВ), за ним следуют человеческий метапневмовирус, вирусы парагриппа, вирусы гриппа, аденовирусы, риновирусы, коронавирусы и (редко) Mycoplasma pneumoniae [1]. Примечательно, что в данный момент все чаще сообщается о случаях одновременного заражения РСВ и COVID-19 ((COrona VIrus Disease 2019) — коронавирусная болезнь 2019) с более тяжелым течением ко-инфекции и сравнительно большим числом госпитализаций детей [2,3].
Этиология и эпидемиология
Респираторно-синцитиальный вирус – РНК (содержащий рибонуклеиновую кислоту) вирус рода Pneumovirus, семейства Paramyxoviridae обладающий тропностью к эпителию верхних и нижних дыхательных путей. С точки зрения строения наибольший интерес представляют белки оболочки вируса — G-белок присоединения (attachment protein) и F-белок слияния (fusion protein), обеспечивающие прикрепление, слияние и образование многоядерных гигантских клеток — синцития, состоящих из инфицированных и здоровых клеток [4].
Сезон РСВ инфекции совпадает с холодным временем года, начинаясь в октябре и продолжаясь до марта-апреля на территории нашей страны [5,6].
Клинические проявления РСВ инфекции
Инкубационный период РСВ инфекции составляет как правило 4-6 дней, а ранний период заболевания схож с обычной простудой, сопровождающейся насморком, чиханием, малопродуктивным кашлем. В течение 3-7 дней заболевание прогрессирует с поражением нижних дыхательных путей, что клинически проявляется свистящим дыханием, дыхательной недостаточностью и апноэ [1,4,7].
Коварство вируса заключается в том, что у детей более старшего возраста и взрослых течение заболевания имеет мало отличий от любой другой инфекции верхних дыхательных путей, в том числе доминирующей в настоящее время инфекции СOVID-19, но для младенцев из группы риска исход РСВ-инфицирования может быть летальным, в связи с чем становится актуальным вопрос о профилактике инфицирования данных детей [1].
Группы риска тяжелого течения РСВ инфекции [4,7-9]:
- Дети в возрасте до 6 месяцев, рождённые на 35 неделе беременности или ранее
- Дети в возрасте до 2 лет, которым требовалось лечение по поводу БЛД в течение последних 6 месяцев
- Дети в возрасте до 2 лет с гемодинамически значимыми врожденными пороками сердца (ГЗВПС)
Дополнительные факторы риска тяжелого течения РСВ инфекции [4]:
- Мужской пол
- Низкий вес при рождении
- Дети от многоплодной беременности
- Искусственное вскармливание
- Воздействие табачного дыма
- Посещение амбулаторных детских учреждений
- Перенаселенность жилища
- Врожденный или приобретенный иммунодефицит
- Муковисцидоз
- Поражения центральной нервной системы
- Синдром Дауна
Профилактика
На сегодняшний день единственной доступной опцией профилактики является пассивная иммунизация паливизумабом. Паливизумаб — моноклональное антитело, которое связывается с участком вирусного F-белка и тем самым препятствует слиянию оболочки вируса с мембраной клетки-хозяина [4,10,11,16].
Профилактику РСВ инфекции необходимо начинать до начала эпидемиологического сезона, а курс иммунизации состоит из 5 инъекций — по 1 инъекции в месяц. Согласно исследованиям, каждая последующая инъекция увеличивает среднюю 30-и дневную концентрацию вещества и титр антител в сыворотке крови по сравнению с предыдущей. Эффективность менее и более 5 доз в течение эпидемического периода не установлена, что говорит о необходимости соблюдения кратности введения препарата [11,12].
Клиническое исследование Impact-RSV показало, что профилактика паливизумабом снижает частоту госпитализаций из-за РСВ на 55% по сравнению с группой плацебо. В последующем исследовании профилактическая иммунизация паливизумабом у детей с врожденными пороками сердца была связана с относительным сокращением госпитализаций, связанных с РСВ, на 45% [13]. Последние исследования также показывают, что паливизумаб показывает хорошую эффективность для предотвращения заражения РСВ (70%) и госпитализации (82%) у детей младше 2 лет из групп риска, что несомненно положительно сказывается на здоровье и развитии этих детей [14].
Самым важным можно отметить, что применение паливизумаба по данным метаанализа продемонстрировала снижение на 70% снижение шанса младенческой смерти от всех причин при проведении иммунизации от РСВ инфекции [15].
РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам
Мне, как эксперту, в последнее время бухгалтеры задают очень много вопросов по заполнению РСВ за первое полугодие 2020 года:
- Как заполнить приложение 1 по новому тарифу для субъектов малого и среднего предпринимательства
- Как оформить РСВ, если организация относится к пострадавшей отрасли, а ФНС не принимает отчёт
- Как заполнить РСВ в случае, если организация применяла код тарифа 11, а теперь применяет 21 код
- Как сдать отчёт, если организация попала под 0%. Нужна помощь в сдаче
Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье, которая поможет разобраться с заполнением расчёта по страховым взносам.
Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов. Эти изменения вошли в пакет мер по поддержке предпринимателей.
Применять новые тарифы имеют право следующие страхователи:
- Организации и индивидуальные предприниматели, работники которых получают зарплату более 12 130 руб. Такие предприниматели могут применять тариф 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня минимальной заработной платы по каждому работнику, а это в два раза меньше от действовавшего до 01.04.2020 года размера тарифа. Основание — (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)
- Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях от коронавируса и основной ОКВЭД у таких предпринимателей соответствует Постановлениям Правительства. Эти организации и предприниматели при расчете страховых взносов за апрель – июнь 2020 года имеют право применять нулевой тариф. Основание — ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2020 г. Но нет, РСВ за полугодие 2020 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2020 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.
Коды в РСВ по новым тарифам страховых взносов
Для правильного заполнения страхователями отчёта РСВ, Федеральная налоговая инспекция ввела два новых кода тарифа:
- 20 — для взносов по ставке 15%
- 21 — для взносов по нулевым ставкам
В данный момент эти коды — рекомендованные, в будущем будут нормативно закреплены в Порядке заполнения РСВ.
Новые правила заполнения РСВ по ставке 15%
Приложения раздела 1 отчёта заполняются отдельно для выплат в пределах 12 130 руб. и выплат, превышающих 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ указываем код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
В 3 разделе по сотрудникам в каждом месяце добавляем по две записи:
- по коду «НР» — для выплат до МРОТ
- по коду «МС» («ВПМС» или «ВЖМС»)— к сумме, превышающей МРОТ
Остальные разделы и приложения расчёта по страховым взносам необходимо заполнять в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 отображаем необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 отображаем только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Новые правила заполнения РСВ по ставке 0%
В разделе 1 за первое полугодие 2020 приложения 1 и 2 заполняются по каждому тарифу отдельно.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по общему тарифу страховых взносов указывается код «01», по которому отражаются выплаты сотрудникам за 1 квартал 2020 года нарастающим итогом.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». Строки 010-050 в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» заполняются в общем порядке, строка 060 имеет нулевое значение.
Включаются все выплаты в пользу сотрудников за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по нулевому тарифу (письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528, п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).
В 3 разделе по сотрудникам помесячно указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Строки 140-160 заполняются в обычном порядке, а строка 170 будет равна 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Мера по списанию налогов распространяется:
- на организации, которые включены в реестр МСП на основании налоговой отчётности за 2018 год (эту отчётность нужно представить не позднее 30.06.2020), ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях
- ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях
- социально ориентированные НКО, которые с 2017 года получают некоторые гранты и субсидии
- НКО и религиозные организации, указанные в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ
Если вы относитесь к категории страхователей, которые имеют право на указанные льготы по взносам, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года имейте в виду, что льготные тарифы применяются только с апреля 2020 года, а за январь-март начисляете взносы в обычном порядке. Это предусмотрено п. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения РСВ и отражено в контрольных соотношениях к расчёту.
Если у вас есть вопросы по заполнению отчетности и расчету зарплаты, оставляйте контакты ниже, мы поможем:
Контрольные соотношения для действующей формы расчёта по страховым взносам ФНС направляла письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Теперь служба их дополнила (письма от 10.06.2020 № БС-4-11/9607, от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Актуальные контрольные соотношения представлены в таблицах ниже:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по двум тарифам
Выплата сотруднику гражданину РФ за апрель составила — 15 000 рублей, из них 4 000 руб. — пособие по временной нетрудоспособности. Облагаемая база равна 11 000 рублей, что меньше МРОТ. За май и июнь выплата также составила 15 000 рублей, но уже без необлагаемой части. Поэтому нужно заполнить два раздела 3:
1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
2. Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по 0 тарифу:
Выплаты сотруднику гражданину РФ за апрель — май составили по 15 000 рублей. Облагаемая база равна 15 000 рублей, сумма налога равна 0.
Из-за коронавируса субъектам МСП с апреля снизили страховые взносы, а особо пострадавшим взносы за полугодие вообще обнулили. С учётом этих новшеств ФНС обновила контрольные соотношения по проверке расчёта по взносам. Таким категориям плательщиков заполнять РСВ за полугодие придётся по-новому.
Например, организация ООО «Стройкомплекс», которая включена в реестр МСП и ведёт деятельность в пострадавшей от коронавируса отрасли экономики.
В I квартале 2020 года организация применяла общий тариф, а с 1 апреля 2020 года – нулевой тариф по страховым взносам.
На предприятии работает 9 человек. Облагаемая база по страховым взносам за I квартал 2020 года составила 900 000 руб. Облагаемая база за полугодие 2020 года составила 900 000 руб., помесячно – 300 000 руб.
Бухгалтер заполнила РСВ за полугодие 2020 года с учётом общего тарифа за I квартал и нулевого – за полугодие 2020 года.
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по общему тарифу, в который вошла облагаемая база для страховых взносов за I квартал 2020 года, бухгалтер указала код тарифа «01».
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по нулевому тарифу для субъектов МСП бухгалтер указала код тарифа «21» по облагаемой базе за полугодие 2020 года.
В разделе 3 бухгалтер заполнила один лист на каждое застрахованное лицо за три месяца отчётного периода. В строки 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 включил суммы выплат помесячно. Код застрахованного лица – «КВ».
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Как сдавать отчетность в связи с коронавирусом?
Форс-мажорная ситуация, вызванная вирусной пандемией, создала перебои в деятельности многих организаций. Приостановка очной работы персонала, включая бухгалтеров, внесла больше неясности в то, как необходимо сдавать отчетность в связи с коронавирусом на карантине. Утвержден ли перенос сроков, а также поменялся ли порядок ее сдачи, рассмотрим в данной статье.
Особенности работы в период коронавируса.
Итак, последствия вирусной вспышки с начала 2020 года буквально «парализовали» нормальный жизненный цикл большинства западных стран. Несвоевременно принятые меры привели к повальному заражению COVID-19. Что вызвало высокую смертность среди населения. Россия не стала исключением. Поскольку, инфекция проникла на территорию государства и стала распространяться в крупных городах.
Однако, Правительство РФ, прогнозируя катастрофическое развитие событий, оперативно приняло меры по изоляции граждан «на дому». На конец марта Президентом была объявлена «нерабочая неделя». А к ее завершению она официально продлилась до окончания апреля. Если тенденция заболевания не пойдет на спад.
Таким образом, большое количество предприятий приостановили свою деятельность. А ряд перевели своих сотрудников на дистанционную работу. Хотя, нерабочие дни не считаются выходными или праздничными, многие граждане не способны в полной мере выполнять свои трудовые обязанности.
Если некоторые должности в организациях адаптированы только под локальную работу, то часть сотрудников ответственны за взаимодействие с государственными органами в рамках Федерального законодательства. Например, от обязательств по уплате платежей и налогов, а также сдаче отчетов никто не освобождал. Поэтому, несмотря на самоизоляцию, отчетность в связи с коронавирусом все равно предстоит сдавать.
Перенос сроков отчетности из-за коронавируса.
Хотя, трудовые условия изменились, и для некоторых должностных лиц стало сложнее выполнять обязанности вне рабочего места, рекомендуется придерживаться установленных законодательством сроков при сдаче отчетности. В особенности это касается тех учреждений, которые продолжают работать и входят в список исключений для режима самоизоляции:
- Медицинские учреждения, а также аптеки;
- Организации с непрерывной деятельностью;
- Компании, занимающиеся обеспечением продовольствия, а также товаров первой необходимости;
- Ведущие неотложные работы в режиме ЧС, а также занимающиеся неотложным ремонтом и погрузочной работой;
- Оказывающие финуслуги;
- А также иные предприятия по решению региональных властей.
Если организация не действует в нерабочий период и не попадает в вышеперечисленный список, то разрешается сдать налоговую отчетность и отчеты в Фонды до 6 мая.
Вместе с тем, до 01 мая предоставляются налоговые каникулы для организаций, в значительной степени пострадавших от пандемии:
- Авто и авиаперевозки;
- Организующих культурно-досуговые мероприятия;
- Спортивные и оздоровительные учреждения;
- Турагентства;
- Гостиничный бизнес;
- Компании в сфере общепита;
- Образовательные учреждения негосударственного типа;
- Выставочная деятельность;
- Компании по оказанию бытовых услуг.
Кроме того, у организаций малого и среднего бизнеса расчетные счета не подлежат блокировке до 01 мая для списания задолженности.
Отсрочка по налогам из-за коронавируса
Если организация занимается направлением деятельности, пострадавшем от последствий вирусной инфекции, то она вправе воспользоваться отсрочкой по налогам, кроме НДС и НДФЛ, по следующим правилам:
Платеж | Отсрочка | Налогоплательщики |
Налоги | 6 мес. | Малые и средние организации |
Налоги | 3 мес. | Иное лицо |
Страховые взносы | 6 мес. | Микропредприятие |
Дополнительно отсрочки по уплатам могут предоставляться на уровне субъектов РФ. Например, в Москве ряду компаний сдвинули срок уплаты авансов по земельному налогу и налогу на имущество на конец года. Вместе с тем, предоставлена отсрочка оплаты квартального торгового сбора.
Не исключено, что основания для получения в текущем году налоговых льгот, отсрочек и рассрочек будут дополнены. Поскольку, Правительство готовит новый законопроект, регулирующий данные положения.
Изменения по налогу на имущество и транспортному налогу.
Теперь заниматься составлением расчетов по имущественному налогу не требуется. Сдаче подлежит только декларация за год. Планируемый срок переноса ее предоставления составляет 3 месяца. Если компания не использует отсрочку, то авансовый платеж следует перечислить. При этом стоит учитывать:
- Налоговые ставки, поскольку, в отдельных регионах они были изменены;
- Список налогооблагаемых объектов. Например, на региональном уровне их количество могло увеличится;
- Случаи применения кадастровой стоимости.
Что касается транспортного налога, то по нему также может применяться отсрочка. Если она не используется, то следует свериться с перечнем дорогих автомобилей. Он также был изменен. И в него могли быть добавлены ранее не учтенные модели, на которые теперь действуют повышенные коэффициенты.
Отчетность в связи с коронавирусом по страховым взносам.
При сдаче отчета 4ФСС можно воспользоваться личным кабинетом страхователя на официальном сайте ФСС. Срок отправки остается прежним – по 15 апреля включительно. Если компания зарегистрирована в регионе действующего проекта «Прямые выплаты», то ей не нужно отражать сведения о назначенных пособиях.
Отчет РСВ сдается с учетом следующих нюансов:
- Планируемое сдвижение сроков по сдаче – 3 месяца;
- Стоит учитывать особенности сдачи в связи с прямыми выплатами, если регион подключен к проекту;
- Используется новая форма расчета, а также контрольные соотношения для проверки результата;
Начиная с апреля для предприятий малого и среднего сегмента понижены тарифы по страховым взносам. Значение с 30% изменилось на 15%, если заработные платы превышают МРОТ.
Вместе с тем, вступили в силу изменения и по экологическому сбору. Те компании, которые не занимаются самостоятельной утилизацией отходов при использовании товаров, должны оплатить его не позднее 15 апреля. Основными нововведениями являются пересмотренные штрафы за просрочку платежа:
- Должностные лица: 5 000 – 7 000 рублей;
- Предприниматели: неуплаченная сумма в тройном размере, но не менее 250 000;
- Организации: трехкратная сумма сбора, но не меньше, чем 500 000.
Порядок оплаты больничных.
С апреля 2020 года утвержден минимальный размер месячных выплат по больничному. Это значение теперь эквивалентно федеральному МРОТ. Что, в свою очередь, окажет положительную поддержку работникам с малым стажем.
Кроме того, утвержден особый порядок получения и оплаты листов нетрудоспособности для прибывших из зарубежья. Правила действуют для тех, кто приехал из стран с подтвержденными случаями заболевания коронавирусом, а также лиц, проживающих совместно с ними.
Вместе с тем, определен порядок действий с больничными пожилых людей. Ранее Министерство труда дало рекомендации по переводу таких работников на дистанционный режим. Если это указание по каким-то причинам не было выполнено, то такие граждане получают выплаты по 2 –ух недельному больничному. По сотрудникам 65 –летнего возраста и старше необходимо передать сведения в ФСС, а также документы, подтверждающие назначение пособий.
Заключение.
Итак, отчетность в связи с коронавирусом отнюдь не отменена. Хотя, обстановка из-за карантина предельно осложнена, осуществлять взносы и предоставлять отчеты все равно придется. В свою очередь, те предприятия, которые продолжают вести деятельность должны отчитаться в установленные законом сроки. Отсрочка предоставляется лишь тем организациям, которые попадают под исключение и вовсе приостановили активность в нерабочий период. Тем не менее, в вопросе уплаты налогов введены послабления. По ряду из них перенесены сроки на 3 – 6 месяцев для средних и малых предприятий.