Оборотные и внеоборотные активы: понятие

Оборотные и внеоборотные активы: понятие

Оборотные активы — это…

Что относится к оборотным активам предприятия — определение

Активы предприятия — важный показатель, который отображает уровень развития компании. Выделяют 2 группы активов: оборотные и внеоборотные.

  • Внеоборотные активы — те ресурсы фирмы, срок службы которых превышает 1 год: основные средства, долгосрочные финансовые обязательства, незавершенное строительство и т. д.
  • Оборотные активы (ОА) — активы компании, которые потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года.

Что является источниками формирования оборотных активов организации

В качестве источников формирования ОА могут выступать:

  1. Собственные или приравненные к таковым ресурсы компании.
  2. Привлеченные средства.
  3. Заемные средства.

При этом расходование собственных ресурсов фирмы на увеличение ОА обладает минимальным уровнем риска по сравнению с привлечением заемных средств.

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

Что относится к оборотным активам предприятия, рассмотрим на схеме.

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

С 01.01.2021 учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят:

  1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную по сч. 46.
  2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
  3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято решение о списании.
  4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
  5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в следующем году.

Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам

Ликвидность — показатель скорости преобразования актива в деньги. Очень важным аспектом в получении прибыли компании является грамотное управление и контроль ОА. Для осуществления контрольных функций ОА и определения рисков необходимо разработать такую градацию, которая позволит определить возможную ликвидность актива в случае наступления кризисной ситуации. В экономической литературе предложен вариант градации рисков по степени.

Степень риска

Вид актива

Ликвидность

Денежные средства, краткосрочные финвложения

МПЗ и готовая продукция (при условии быстрой реализации)

Неиспользуемые товары, просроченная дебиторка, высокие объемы незавершенки

Низколиквидными ОА принято считать те активы, скорость обращения которых в деньги больше года. Например, дебиторка с ожидаемым сроком возврата более 12 месяцев или залежавшиеся на складах товары. То есть все ОА, которые относятся к высокой степени риска, считаются наименее ликвидными.

Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов

Чтобы рассчитать скорость оборачиваемости активов и оперативно отследить платежеспособность компании, финансисты рассчитывают коэффициент текущей ликвидности ОА. Данный показатель показывает, может ли фирма погашать текущие обязательства за счет ОА. Соответственно, чем он выше, тем лучше для компании. Формула для расчета:

Ктл — коэффициент текущей ликвидности,

ОА — оборотные активы,

Ко — краткосрочные обязательства.

Важно! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Источником информации для финансового анализа является бухгалтерский баланс.
Возможный вид формулы (строки баланса):
Ктл = (стр. 1200 — стр. 1230 — стр. 1220) / (стр. 1510 + стр. 1520 — стр. 1550).
Подробнее об анализе ликвидности читайте в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

Какие строки баланса использовать для расчета коэффициента, узнайте в публикации «Коэффициент текущей ликвидности (формула по балансу)».

Итоги

Эффективное управление оборотными активами — это залог бесперебойной работы компании. Необходимый для работы объем ОА каждая фирма определяет самостоятельно исходя из собственных нужд, темпов потребления ресурсов и размеров бизнеса. При этом их недостаток может привести к остановке производства или невозможности погашать текущие обязательства. Избыток свидетельствует о бездействии активов и невозможности их быстро преобразовать в денежные средства, т. е. о низкой ликвидности.

Оборотные и внеоборотные активы: понятие и оптимальная структура

Активы – это все имущество компании. Оно может иметь реальную материальную форму (здания, земля, оборудование, материалы, запасы готовой продукции и т.д.), а может и не иметь вещественного выражения (инвестиции, торговые марки, патенты, результаты научных разработок). Но главная особенность — это имущество можно превратить в денежную форму. Не всегда это происходит быстро, иногда с дисконтом, причем немалым.

В бухгалтерском балансе предприятия активы представлены в первом и втором разделах.

Бухгалтерский баланс

Приведенная таблица наглядно показывает, что все имущество любой компании делится на две группы: внеоборотные (ВА) и оборотные (ОА) активы.

К внеоборотным активам относится имущество со сроком использования более 1 года. Это такие виды собственности, как здания, сооружения, земельные участки, результаты НИОКР, долгосрочные инвестиции, нематериальные и прочие активы. Они используются предприятием в течение нескольких производственных циклов, постепенно теряя свою материальную форму.

Внеоборотные активы

Оборотные средства, напротив, полностью расходуются в течение одного цикла, обычно в период до 12 месяцев. Затраты на их приобретение включаются в себестоимость произведенной продукции целиком. Сюда же относятся деньги на счетах компании, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года.

Оборотные активы

Бухгалтерский учет предполагает в качестве основного критерия разделения активов на оборотные и внеоборотные срок их обращения. Все имущество, деньги, инвестиции со сроком использования или погашения более 1 года относятся к внеоборотным, менее – к оборотным.

Важно! Активы со сроком обращения более одного года могут быть включены в состав текущих в случае, если компания считает, что сможет обратить их в денежную форму в короткий срок без серьезных потерь в стоимостной оценке. Это особенно актуально для дебиторской задолженности и некоторых инвестиционных вложений.

Чем отличаются оборотные и внеоборотные активы

Отличие внеоборотных активов от оборотных заключается в нескольких принципиально важных моментах:

  1. Срок обращения. Все, у чего он менее 1 года (или соответствует продолжительности одного производственного цикла, если он более 12 месяцев) относится к оборотным средствам, все остальное – к внеоборотным.
  2. Ликвидность. Основные средства, как правило, обладают низкой ликвидностью. Для их продажи нужно немало времени. Кроме того, иногда реализация возможна только с существенным дисконтом. Оборотные средства, напротив, можно реализовать быстро и без существенных потерь.
  3. Механизм включения стоимости в цену готового продукта. Затраты на приобретение оборотных средств включается в себестоимость сразу и в полном объеме. Стоимость внеоборотных активов переносится постепенно частями в виде амортизации.
  4. Источники формирования. Текущие активы должны обеспечивать производственный процесс в течение долгого времени. Продать их быстро очень сложно. Поэтому чаще всего они финансируются за счет собственных средств. Оборотные средства, напротив, характеризуются быстрой оборачиваемостью и высокой ликвидностью. Это позволяет использовать заемные ресурсы для их приобретения.

Финансовая устойчивость: расчет коэффициента соотношения активов

Количественное соотношение оборотных и внеоборотных активов зависит от специфики конкретного производственного процесса. Преобладание оборотных средств характерно для материалоемких производств: например, металлургии, машиностроения, пищевой промышленности. А вот в наукоемкой сфере чаще встречаются компании с относительно небольшой долей текущих активов в бух. балансе.

Формула расчета соотношения активов выглядит следующим образом:

Другими словами, коэффициент показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль основных фондов.

Значение коэффициента соотношения меньше 1 характеризует фондоемкие производства. В этом случае фондоотдача, которая рассчитывается как отношение выручки к стоимостной оценке основных фондов, будет одним из основных показателей эффективности работы предприятия.

Если же коэффициент больше 1, значит оборотные средства превышают внеоборотные, и производство относится к категории материалоемких. Оценка эффективности проводится с использованием коэффициентов оборачиваемости, закрепления и периода оборачиваемости текущих активов.

Важно! Чем больше значение коэффициента соотношения, тем больше в распоряжении предприятия ликвидных активов. Как правило, это свидетельствует о финансовой устойчивости компании.

Однако не стоит забывать о том, что оптимальное соотношение активов, в первую очередь, зависит от специфики работы конкретного предприятия. Встречаются примеры, когда руководство компании в погоне за «красивым» и «правильным» значением показателя игнорирует реальное положение вещей в отрасли или на рынках сбыта. Это может весьма плачевно отразиться на показателях рентабельности.

Представим себе небольшую фирму по производству мебели. Цех, в котором расположены станки, руководство арендует. Специфика производства требует существенных запасов сырья и готовой продукции. Очевидно, что значение коэффициента соотношения активов будет достаточно большим.

У руководства предприятия появилась возможность выкупить цех. В случае постановки производственных площадей на баланс компании, значение коэффициента существенно снизится. Следует ли из этого вывод о падении финансовой устойчивости предприятия? Безусловно, нет. Несмотря на то, что недвижимость гораздо менее ликвидна, чем деньги на банковских счетах, заключив сделку на покупку цеха, компания сможет существенно сэкономить на арендных платежах.

Кроме того, размещая производство в арендованном помещении, руководство серьезно рискует остаться без производственных мощностей, если владелец помещения решит расторгнуть договор аренды.

Пассивы – источник формирования активов. Соответственно, сложившееся значение коэффициента накладывает определенные ограничения в том числе и на структуру пассивов компании. Чем ниже соотношение, тем больше должна быть доля собственного капитала и долгосрочных заемных средств. Ресурсы с короткими сроками погашения направляются на формирование текущих активов. Их долю целесообразно увеличивать только тогда, когда значение коэффициента близко к 1 или больше нее.

Анализ соотношения активов и его влияние на деятельность предприятия

Идеальной формулы соотношения оборотных и внеоборотных средств не существует. Однако есть стандартные подходы к проведению анализа динамики коэффициента соотношения.

Увеличение доли текущих активов (рост коэффициента) свидетельствует о:

  1. Росте запасов сырья и материалов, что является положительным фактором, если производство увеличилось. В противном случае это может говорить о неэффективном планировании.
  2. Увеличении объемов готовой продукции, что может говорить о неэффективной работе подразделений, отвечающих за сбыт.
  3. Увеличении суммы дебиторской задолженности. Это скорее отрицательный момент, так как неизбежно приводит к росту просроченной и безнадежной задолженности.
  4. Росте краткосрочных финансовых вложений. Повышает финансовую устойчивость. Однако требует эффективного контроля, чтобы не допустить ситуации, когда инвестирование проводится в ущерб основной деятельности компании.
  5. Росте остатков денежных средств на счетах компании. В целом фактор положительный, поскольку повышает финансовую устойчивость. Однако избыток свободных денег может говорить о неэффективном планировании.
  6. Сокращении объема внеборотных активов. Это может быть как положительным фактором, если, например, компания избавляется от непрофильных активов, так и отрицательным, если предприятие лишается основных фондов в результате аварии, стихийного бедствия или по другим причинам.

Уменьшение значения коэффициента может говорить о:

  1. Сокращении объемов производства вследствие как общего ухудшения экономической конъюнктуры, так и возникновения системных проблем на конкретном предприятии.
  2. Снижении остатков денежных средств на счетах компании. Тревожный сигнал, свидетельствующий об ухудшении финансового положения.
  3. Росте стоимостной оценки основных фондов. Положительный фактор, если такая динамика стала результатом расширения масштабов деятельности предприятия: приобретения новых производственных мощностей, внедрения научных разработок, регистрации торговых марок и т.д. Но бывает и так, что компания наращивает объем внеоборотных активов без необходимого анализа и планирования. В этом случае результатом станет только рост непроизводственных издержек и снижение прибыли.


В целом при прочих равных условиях, рост значения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия, увеличении его финансовой устойчивости. Это положительно сказывается на инвестиционной привлекательности компании. Если же значение коэффициента уменьшилось, руководству необходимо провести тщательный анализ причин, чтобы вовремя принять необходимые управленческие решения.

15. Оборотные и внеоборотные активы. Понятие сущность.

Оборотные активы – это та часть имущества фирмы, которая полностью потребляется в одном производственном цикле, служит менее одного года, изменяет свою натурально- вещественную форму и переносит свою стоимость на готовую продукцию единовременно. К оборотным активам относятся: запасы, дебиторская задолжность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочее.

Внеоборотные активы – та часть имущества фирмы, срок службы которой более одного года, сохраняет свою натурально-вещественную форму и переносит свою стоимость на готовую продукцию частями по мере износа. К внеоборотным активам относятся: нематериальные средства, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

16. Основные средства, сущность и классификация.

Основные фонды – это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей. Которые действуют в процессе производства в течение длительного времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

К основным фондам относятся средства труда со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью (на дату приобретения), превышающей 100-кратный размер минимальной величины месячной оплаты труда за единицу.

Основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные.

К основным производственным фондам относятся те основные фонд, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (станки, оборудование) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, сооружения и т.п.).

Основные непроизводственные фонды – это объекты культурно-бытового назначения (клубы, столовые и т.п.).

Основные фонды еще называют внеоборотными или низкооборотными активами, в стоимостной оценке они составляют значительную часть уставного капитала предприятия.

Различают активную и пассивную часть основных фондов. Те фонды (машины. Оборудование и т.п.), которые принимают непосредственное участие в производственном процессе, относят к активной части. Другие (здания, сооружения), которые обеспечивают нормальное функционирование производственно процесса, относят к пассивной части ОФ.

17. Виды стоимостной оценки основных средств.

Учет и оценка основных фондов осуществляется в натуральной и денежной формах.

Натуральная форма – необходима для определения технического состояния основных фондов, производственной мощности предприятия, степени использования оборудования и других целей.

Денежная (или стоимостная) оценка — необходима для определения общего объема основных фондов, динамики, структуры, величины стоимости, переносимой на готовую продукцию, а так же для расчетов экономической эффективности капитальных вложений.

Направления ведения денежной формы учета:

Первоначальная стоимость – включает стоимость приобретения оборудования (постройки, здания), транспортировочные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости фонды принимаются на учет, определяется их амортизация и другие показатели.

Восстановительная стоимость – это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях. Она устанавливается во время переоценки основных фондов.

Остаточная стоимость – это разность между первоначальной или восстановительной основных фондов и суммой их износа.

Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных или выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Балансовая стоимость – это стоимость объектов с учетом переоценки, по которой они числятся на балансе предприятия. Является смешанной оценкой: для одних объектов в качестве балансовой стоимости используется восстановительная стоимость, для других – первоначальная.

Рыночная стоимость – наиболее вероятная цена продажи объектов основных фондов с учетом их реального состояния, соотношения спроса и предложения.

Переоценка основных фондов – это определение реальной стоимости основных средств организации на современном этапе становления рыночной экономики и создания предпосылок для нормализации инвестиционных процессов в стране.

Переоценка позволяет получить объективные данные об основных фондах, их общем объеме, отраслевой структуре, территориальном разделении и техническом состоянии.

Стоимость земельных участков и объектов природопользования переоценке не подлежит.

Для определения полной восстановительной стоимости используется два метода – индексный и прямой оценки.

Индексный метод предусматривает индексацию балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцируемых по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и других основных средств, по регионам, периодам изготовления, приобретения. За базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектов основных средств, которая определяется по результатам их инвентаризации по состоянии на 1 января соответствующего года.

Метод прямой оценки — более точный и позволяет устранить все погрешности, накопившиеся в результате ранее применявшихся переоценок с помощью среднегрупповых индексов. Восстановительная стоимость основных средств при данном методе определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по рыночным ценам на новые объекты. При переоценке оборудования, предназначенного к установке и незавершенных объектов методом прямого счета дополнительно учитывается их физический и моральный износ.

Отличие оборотных активов от внеоборотных

Активы – это ресурсы, которые организация использует для своей деятельности. Они весьма разнообразны и могут быть разделены на группы по многим признакам. Одним из основных способов такой группировки является деление активов на оборотные и внеоборотные. Рассмотрим, чем отличаются оборотные активы от внеоборотных.

Структура оборотных и внеоборотных активов

Отличие оборотных активов от внеоборотных начнем рассматривать с их структуры. Ведь именно из материальной (или нематериальной) природы активов и вытекают те свойства, которые позволяют отнести их к той или иной группе.

Основные виды внеоборотных активов:

  1. Основные средства и капитальные вложения.
  2. Нематериальные активы.
  3. Долгосрочные финансовые вложения.

К оборотным активам относятся:

  1. Материальные запасы (сырье, готовая продукция, товары).
  2. Дебиторская задолженность.
  3. Краткосрочные финансовые вложения.
  4. Деньги и их эквиваленты.

Отличие оборотных активов от внеоборотных

Срок использования. У внеоборотных активов он, как правило, больше, чем у оборотных. Конкретные периоды зависят от вида активов и специфики деятельности предприятия. Условной «границей», разделяющей данные группы активов, можно считать срок использования в 12 месяцев. Этот срок указан в п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

  1. Расход в процессе деятельности. Объекты оборотных активов обычно полностью используются в течение одного производственного цикла. Если это материальные запасы, то они физически расходуются в процессе производства. Если же речь идет о краткосрочной задолженности, то она взыскивается, и полученные деньги также используются для покрытия текущих расходов. Внеоборотные активы участвуют в нескольких производственных циклах и используются, как минимум, в течение 12 месяцев.
  2. Амортизация. Данный пункт вытекает из предыдущего. Участвуя в нескольких циклах, внеоборотные активы постепенно теряют свою стоимость и переносят ее на продукцию (товары) через механизм амортизации. К оборотным активам понятие амортизации не применяется.
  3. Ликвидность, т.е. возможность для владельца быстро реализовать данный актив. В общем случае ликвидность внеоборотных активов ниже, т.е. попросту говоря – их труднее продать. Хотя в части финансовых вложений ликвидность зависит скорее не от срока, а от их объекта и текущей ситуации на рынке.
  4. Способы приобретения. Внеоборотные активы – это обычно достаточно дорогостоящие объекты, поэтому они приобретаются, как правило, за счет вложений собственников или кредитных ресурсов. Оборотные – покупаются за счет текущих поступлений от реализации продукции (товаров). Хотя при расширении деятельности или временном недостатке ресурсов возможно использовать кредитование и для приобретения оборотных средств.

Вывод

Одним из основных критериев подразделения активов предприятия является их разбивка на оборотные и внеоборотные. То, чем отличаются оборотные активы от внеоборотных, связано с различными характеристиками этих видов ресурсов – начиная от способа приобретения и заканчивая порядком расходования и списания на затраты.

Чем отличаются оборотные и внеоборотные активы

В финансовом учете активы – это ресурсы, которые требуются компании для ведения и развития своего бизнеса. Активы делятся на две категории: оборотные и внеоборотные активы, которые появляются на балансе компании и вместе образуют общие активы компании.

Оборотные и внеоборотные активы как статьи баланса

Часть баланса ExxonMobil, изображенная ниже, показывает, где вы можете найти текущие и внеоборотные активы.

  • Оборотные активы обычно находятся в верхней части баланса. Здесь они выделены зеленым цветом и включают дебиторскую задолженность Exxon, а также денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы.
  • Внеоборотные активы перечислены ниже оборотных активов. Они выделены синим цветом и представляют собой долгосрочные инвестиции Exxon, такие как нефтяные вышки и производственные мощности, входящие в состав основных средств (ОС).
  • Объединенные Совокупные активы выделены желтым цветом.

Понимание краткосрочных и долгосрочных активов

Вы можете думать о текущих активах как о краткосрочных активах, которые необходимы для насущных нужд компании; тогда как внеоборотные активы являются долгосрочными, так как их срок полезного использования превышает один год.

Текущие активы: краткосрочные

Оборотные активы считаются краткосрочными активами, потому что они обычно конвертируются в денежные средства в течение финансового года фирмы и представляют собой ресурсы, необходимые компании для выполнения повседневных операций и оплаты текущих расходов. Оборотные активы обычно отражаются в балансе по их текущей или рыночной цене.

Оборотные активы могут включать такие элементы, как:

  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Задолженность на счетах
  • Предоплачиваемые затраты
  • Инвентарь
  • Рыночные ценные бумаги

Денежные средства и их эквиваленты (которые могут быть конвертированы) могут использоваться для выплаты краткосрочного долга компании. Дебиторская задолженность состоит из ожидаемых платежей от клиентов, которые должны быть получены в течение одного года. Запасы также являются оборотным активом, поскольку включают сырье и готовую продукцию, которые можно продать относительно быстро.

Еще один важный оборотный актив для любого бизнеса – товарно-материальные запасы. Для компании важно поддерживать определенный уровень запасов для ведения бизнеса, но ни высокие, ни низкие уровни запасов не желательны. Прочие оборотные активы могут включать отложенные налоги на прибыль и предоплаченную выручку.

Читайте также  Набор социальных услуг

Внеоборотные активы: долгосрочные

Внеоборотные активы – это долгосрочные инвестиции компании со сроком полезного использования более одного года. Внеоборотные активы нельзя легко конвертировать в наличные. Они необходимы для долгосрочных нужд бизнеса и включают такие вещи, как земля и тяжелое оборудование.

Внеоборотные активы отражаются в балансе по цене, уплаченной за них компанией, которая корректируется с учетом балансовой ценой.

Внеоборотные активы могут включать такие статьи, как:

  • Земля
  • Основные средства
  • Торговые марки
  • Долгосрочные инвестиции и деловая репутация – когда компания приобретает другую компанию.

Внеоборотные активы могут быть подразделены на материальные и нематериальные активы, такие как основные и нематериальные активы.

Основные средства включают в себя основные средства, поскольку они материальные, что означает, что они являются физическими по своей природе; мы можем прикоснуться к ним. Компания не может легко ликвидировать свои основные средства. Например, производственное предприятие производителя автомобилей будет обозначено как внеоборотный актив.

Нематериальные активы – это нефизические активы, такие как патенты и авторские права. Они считаются внеоборотными активами, поскольку обеспечивают ценность для компании, но не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года. Долгосрочные инвестиции, такие как облигации и векселя, также считаются внеоборотными активами, поскольку компания обычно держит эти активы на своем балансе более года.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector