Отчет о движении денежных средств - форма 4 2022

Отчет о движении денежных средств — форма 4 2022

Утверждены новые формы отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Правительство утвердило новые формы отчетов компаний, ИП и физлиц о движении средств по зарубежным счетам. Соответствующее постановление от 09.12.2020 № 2051 опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, компании, ИП и физические лица-резиденты обязаны регулярно представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ.

Эти отчеты сдаются по формам и правилам, утвержденным правительственным постановлением от 28.12.2005 № 819 и постановлением от 12.12.2015 № 1365 (с изменениями и дополнениями).

Правительство внесло поправки в указанные постановления и утвердило новые формы:

Отчета о движении средств и иных финансовых активов юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;

Отчета о движении средств и иных финансовых активов физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Также уточняются правила заполнения указанных отчетов.

Обновленные формы отчетов вступят в силу 1 января 2021 года.

Как ранее пояснял Минфин, изменения учитывают, что Федеральный закон от 31.07.2020 № 291-ФЗ установил требование о представлении резидентами не только отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, но отчетов о движении иных финансовых активов.

В решениях «1С:Предприятие» форма отчета о движении средств и иных финансовых активов юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, будет реализована с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ представляются валютными резидентами ежегодно. Отчет о движении средств должен предоставляться не позднее 1 июня. Он представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Если счет в иностранном банке был открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия соответствующего банковского счета по 31 декабря очередного года включительно.

При закрытии иностранного счета отчет подается за период с 1 января по дату закрытия. В этом случае вместе с отчетом нужно будет подать уведомление о закрытии счета. Непредставление отчета о движении средств по иностранным счетам влечет ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства.

Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам и вкладам влечет наложение штрафа на граждан в размере от 2 000 до 3 000 рублей, на ИП — от 4 000 до 5 000 рублей, на организации – от 40 000 до 50 000 рублей. Нарушение сроков представления отчетов о движении средств по иностранным счетам влечет наложение штрафа на граждан в размере от 300 до 500 рублей, на ИП – от 500 до 1 000 рублей, на организации – от 5 000 до 15 000 рублей.

Порядок составления Отчета о движении денежных средств (форма 4)

Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.

Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»

Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).

Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).

Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.

Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.

Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Значение показателей строк примет следующий вид:

  • 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
  • 4119 равен 135 000 руб.;
  • 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
  • 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
  • 4124 равен 80 000 руб.;
  • 4125 равен 117 200 руб.;
  • 4126 равен 55 000 руб.;
  • 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
  • 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
  • 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
  • 4211 равен 850 000 руб.;
  • 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
  • 4221 равен 300 000 руб.;
  • 4223 равен 250 000 руб.;
  • 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
  • 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
  • 4311 равен 1 000 000 руб.;
  • 4323 равен 450 000 руб.;
  • 4320 равен 450 000 руб.;
  • 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
  • 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
  • 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
  • 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Образец заполненного Отчета о движении денежных средств

Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать здесь

Пример заполнения страницы 1:

пример заполнения формы 4 (страница 1)

пример заполнения формы 4 (страница 2)

пример заполнения формы 4 (страница 3)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

При ведении бухгалтерского и бюджетного учета образовательные учреждения должны будут применять с 01.01.2019 новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2017 № 78н (далее – Стандарт № 78н, отчет о движении денежных средств). Для того чтобы у бухгалтеров было время разобраться с нововведениями, рассмотрим основные положения этого стандарта заранее.

Форма отчета о движении средств.

Составление отчета о движении денежных средств, а также его предоставление должно быть по форме согласно порядку, установленному инструкциями № 3н и 191н (п. 12 Стандарта № 78н).

Терминология стандарта. В Стандарте № 78н приведены следующие термины и определения:

Наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте

Эквиваленты денежных средств

Вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости

Поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств

Это операции, связанные:

– с приобретением (созданием) и реализацией основных средств и нематериальных активов, приобретением и реализацией непроизведенных активов;

– с приобретением и реализацией финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;

– с предоставлением заимствований и их погашением

Операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности

Операции, связанные с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций и не являющиеся инвестиционными или финансовыми операциями

Операции по управлению остатками денежных средств

Операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств

Классификация денежных потоков. В разделе III Стандарта № 78н приведена подробная классификация денежных потоков учреждения. Схематично ее можно представить так:

Денежные потоки учреждения

От текущих операций

От инвестиционных операций

От финансовых операций

В составе поступлений

В составе выбытий

Например, денежные потоки учреждения от текущих операций:

  • по поступлению – доходы от оказания платных услуг (выполнения работ), в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • по оплате – расходы на приобретение товаров и материальных запасов, на уплату налогов и сборов, выплату стипендий, премий, оплату труда и начисления по ней.

Денежные потоки, которые исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями Стандарта № 78н, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Что отражается в отчете о движении средств? Согласно п. 12 Стандарта № 78н составление отчета о движении денежных средств идет в разрезе КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в учете. Денежные потоки отражаются с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Заметим, что аналогичные требования установлены в инструкциях № 3н и № 91н.

В случаях, когда платежи или поступления одной хозяйственной операции состоят из частей, относящихся к разным видам денежных потоков, такие части отражаются раздельно (п. 13 Стандарта № 78н).

Денежные потоки необходимо отражать в отчете о движении денежных средств с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде (п. 14 Стандарта № 78н).

Пунктом 15 рассматриваемого стандарта установлена следующая структура представления показателей отчета о движении денежных средств.

Поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям

Выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям

3 «Изменения остатков средств»

Операции с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям, в том числе:

– возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет;

– компенсация затрат прошлых лет;

– перечисление и возврат денежных обеспечений;

– перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении;

– увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями;

– операции по управлению остатками денежных средств

4 «Аналитическая информация по выбытиям»

Информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пунктом 19 Стандарта № 78н установлено, что учреждение должно раскрывать в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности следующую информацию:

1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, классификации денежных потоков, не указанных в Стандарте № 78н, осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств;

2) состав денежных средств и эквивалентов денежных средств;

3) сверку сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

4) сверку итоговых показателей отчета о движении денежных средств с показателями отчета об исполнении бюджета;

5) по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа соответствующего публично-правового образования – сверку суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете о движении денежных средств, и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности.

Рассмотрев Стандарт № 78н, можно сделать следующие выводы:

1. Он применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 01.01.2019.

2. Стандарт № 78н служит методической основой для составления отчета о движении денежных средств. Как и прежде, при его формировании следует руководствоваться положениями инструкций № 3н, №191н.

3. Классификация денежных потоков, приведенная в Стандарте № 78н, аналогична действующей в настоящее время в формах 0503723 и 0503123 отчета о движении денежных средств.

Таким образом, принципиально новых правил составления и заполнения отчета о движении денежных средств Стандартом № 78н не установлено.

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это документ, в котором организация показывает финансовые потоки и остатки за год. Его сдают по итогам года, вместе с бухгалтерским балансом, в срок до 31 марта.

Для чего используют отчет

В положениях по бухгалтерскому учету разъясняется, зачем необходим отчет о движении денежных средств (ОДДС) — для отражения финансовых потоков за отчетный период и остатков денег и их эквивалентов на начало и конец года.

ОДДС — одно из приложений к бухгалтерскому балансу, который организации сдают в ИФНС после окончания расчетного периода. Предельный срок сдачи — до 31 марта года, который следует за отчетным. Форму за 2021 год сдаем до 31.03.2022. Унифицированный отчет о движении денежных средств показывает поступления и расходы компании по основным операционным направлениям. В этой форме подробно расписывают показатели из балансовой строки 1250, в которой отражаются деньги и их эквиваленты.

ОДДС сдают организации, которые представляют в контролирующие органы баланс. Но есть исключения — компании, направляющие упрощенную бухотчетность. Субъекты малого бизнеса (СМП), НКО и участники проекта «Сколково» имеют возможность не подавать отчет о движении денег.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить отчет о движении денежных средств за 2020 год. Используйте эти инструкции бесплатно.

Что входит в отчет

Отчитывайтесь по бланку из Приказа Минфина №66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019). Нормативный порядок заполнения отчета о движении денежных средств закреплен в ПБУ 23/2011.

Отчетная форма состоит из трех разделов:

  1. Потоки от текущих операций — для отражения поступлений и расходов по операционной деятельности предприятия.
  2. Потоки от инвестиционных операций — для учета приобретенных основных средств, оборудования, краткосрочных финансовых вложений.
  3. Потоки от финансовых операций — для фиксации поступлений и издержек, связанных с вкладами, кредитами, акциями и другими показателями.

Какие методы формирования отчета применяют

Для составления отчетности применяют прямой или косвенный методы.

Прямой

При использовании прямого метода денежные потоки учитываются как расчет оттоков и притоков денег компании. Чистый финансовый поток определяется как поступления от основного вида деятельности за минусом расходов на приобретение товаров, работ и услуг, операционных издержек, налоговых выплат, кредитных процентов, дивидендов и проч.

Косвенный

Косвенный метод — это учет денежных средств в соответствии с отчетом о финансовых результатах и балансом. Движение денег сверяется с прибылью, которую организация получила от ведения основной экономической деятельности. Такие статьи, как амортизация, резервы и обесценение, прибавляются к чистой прибыли, поскольку денежные средства в ходе таких операций не задействуют.

Каков порядок заполнения по разделам

Основные правила, как составить отчет о движении денежных средств, приведены в ПБУ 23/2011. При формировании ОДДС учитывайте ряд нюансов:

  1. Поступления от реализации товаров и перечисления поставщикам отражают без НДС.
  2. Налог на добавленную стоимость, акцизы отражаются суммарно и в отдельной строке — в текущих операциях. Если предъявленный покупателям НДС превышает входной, отразите разницу в строке 4119, а если не превышает, то в строке 4129.
  3. Вознаграждение работникам, подоходный налог и другие зарплатные отчисления (страховые взносы) вносят в строку 4122.
  4. Налог на прибыль фиксируют в строке 4124 «Налог на прибыль организаций».
  5. Остальные налоги суммарно фиксируют в строке 4125.

Смотрите в таблице, как заполнить отчет о движении денежных средств (баланс, форма по ОКУД 0710005) по разделам:

Название раздела ОДДС

Порядок их заполнения и расшифровка строк отчета о движении денежных средств

По текущим операциям

Указываем денежные потоки от текущих операций:

  • в стр. 4110 — поступления: от продажи товаров, работ, услуг, от аренды, от перепродажи финансовых вложений и прочих поступлений;
  • в стр. 4120 — платежи: поставщикам, на оплату труда, проценты по долгам, налог на прибыль и прочие платежи;
  • в стр. 4100 — сальдо: разница между поступлениями и платежами

По инвестиционным операциям

Определяем потоки от инвестиционной деятельности:

  • в стр. 4210 — поступления: от продажи внеоборотных активов, акций других организаций и долей участников, возврата займов, дивидендов и процентов по долговым вложениям и проч.;
  • в стр. 4220 — платежи: приобретение внеоборотных активов, покупка акций других организаций, долговых ценных бумаг, выплаты долговых процентов и проч.;
  • в стр. 4200 — сальдо по потокам от инвестиционных операций

По финансовым операциям

Рассчитываем потоки от финансовых операций:

  • в стр. 4310 — поступления: получение кредитов и займов, денежные вклады участников, выпуск акций, облигаций, векселей, увеличение долей участия и проч.;
  • в стр. 4320 — платежи: выплаты собственникам, дивиденды, погашение векселей и ценных бумаг, возврат кредитов и проч.;
  • в стр. 4300 — сальдо по потокам от финансовых операций

В строке 4400 указываем сальдо (разницу между поступлениями и расходами) за отчетный год.

В строке 4450 определяем остаток денег и эквивалентов на начало периода, а в строке 4500 — на конец года.

В строке 4490 прописываем величину влияния изменений курса иностранной валюты к рублю

Образец

Так выглядит пример заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год:

Читайте также  ИФНС России по канавинскому району
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector