Проводки по себестоимости продукции 2022

Проводки по себестоимости продукции 2022

Списание затрат со счета 20. Какой способ выбрать бухгалтеру?

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Счет 20 в учете один из основных. На нем удобно отражать производственные затраты. В дальнейшем затраты списываются по кредиту счета, он закрывается. Есть несколько вариантов, как это сделать.

Важный счет 20

Счет, о котором мы говорим, в бухгалтерском учете используется разнообразно. На нем фиксируют затраты по выпущенной продукции, строительным работам, услугам. Это активный счет, по дебету собирающий затраты, а по кредиту отражающий списание себестоимости полученной продукции. Счет 20 может иметь сальдо дебетовое при наличии незавершенного производства.

По кредиту может отражаться не только списание себестоимости продукции, но и некоторые другие операции. Пример: полученные изделия фирма использует для собственных нужд — Дт 10 Кт 20. По завершении отчетного периода обычно «незавершёнку» инвентаризируют, сверяя фактическое наличие в подразделениях с бухгалтерскими данными.

Отражаются на данном счете затраты: все материальные, зарплатные суммы, амортизационные отчисления по оборудованию в производстве и др.

К счету могут открываться субсчета по подразделениям, например, в сельском хозяйстве это «Растениеводство», «Животноводство», «Промышленные производства», «Прочие основные производства и виды деятельности». Аналитику ведут по видам затрат и продукции (работ, услуг). Может вестись учет по бригадам, цехам, участкам, группам номенклатуры либо использоваться иные группировки, необходимые для получения объективных данных.

Напоминаем! Согласно новому ФСБУ 5/2019 запрещено включать управленческие расходы и расходы на хранение в фактическую себестоимость запасов (за исключением случаев, когда те непосредственно связаны с производством). Затраты со счета 26 на счет 20 переносить нельзя. Они списываются на счет 90.

При закрытии счета 20 используется один из трех методов: по фактической себестоимости, по плановым (нормативным) затратам или прямой реализации продукции. Проводки формируются с участием счетов 40, 43 и 90 бухгалтерского учета. Способ списания издержек по счету 20 устанавливается учетной политикой фирмы.

По фактической себестоимости

Списание по фактически накопленным затратам делается проводкой Дт 43 Кт 20. Учет по фактической себестоимости означает, что реально исчисленная сумма себестоимости списывается со счета затрат на счет учета готовых изделий, продукции. Простота способа очевидна, однако практикующий бухгалтер сразу видит и его недостатки: фактическая себестоимость может быть выявлена не ранее конца отчетного периода, поэтому используется он ограниченно. Мелкотоварное производство, небольшие партии продукции – область применения данного метода.

При постоянной отгрузке метод фактической себестоимости не применяется.

По плановой себестоимости

Списание с использованием плановых значений себестоимости, иначе говоря, нормативных затрат, может проводиться через счет 43, как и в предыдущем случае, или с использованием дополнительно счета 40. Величина производства здесь играет меньшую роль, чем его особенности: многие относящиеся к средним и крупным фирмы счет 40 в проводках игнорируют. Рассмотрим, в чем разница.

Без использования счета 40, прямым методом, делают такие записи: Дт 43 Кт 20 – оприходование поступившей из производства готовой продукции по плановой себестоимости по складским документам на приход. Далее при отгрузке: Дт 90/2 Кт 43 – списана проданная готовая продукция по плановой себестоимости (отражают ту же сумму в той же оценке). По окончании отчетного периода фактическая стоимость готовых изделий уже известна и возникает разница сумм. Делаются уточняющие проводки.

  • Дт 43 Кт 20, если факт превышает плановые значения (увеличение). Эта ситуация возникает чаще всего;
  • Дт 43 Кт 20 — сторнировочная запись, если запланировали больше, чем сумма по факту (уменьшение).

С использованием счета 40 промежуточным методом также выявляются отклонения между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции. Счет 40 показывает разницу: по кредиту плановую себестоимость, а по дебету – фактическую («экранный счет»).

Схема проводок здесь будет такой:

  • Дт 43 Кт 40 – отражение нормативной (плановой) себестоимости, оприходование готовой продукции;
  • Дт 40 Кт 20 – фактически образовавшаяся себестоимость выпущенной продукции.

Реализованная продукция отражается, как показано выше. Образовавшийся остаток по счету 40 затем корректируют проводками:

  • Дт 90/2 Кт 40, если факт больше планового значения;
  • Дт 90/2 Кт 40 «красным», если плановое значение больше фактического.

Счет 90 и списание услуг

Фирма, реализующая работы или услуги, может использовать способ прямой реализации. Услуга признается в день ее фактического оказания. Фактически продукция (работы, услуги) реализуется покупателям сразу, минуя склад, как только заказчик подписал акт.

Затраты по оказанным услугам также суммируются на счете 20 и сразу списываются на себестоимость продаж. Никаких проводок по другим названным счетам бухгалтер не делает. Дт 90/2 Кт 20 – оказанные услуги по фактической себестоимости списаны на себестоимость продаж.

Типовые бухгалтеские проводки по прямым расходам

ТИПОВЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
ПО ПРЯМЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ И НДС

Типовые бухгалтерские проводки по поступлению материалов
Расход, у которого в справочнике доходов и расходов стоит «Отражать расходы в книге УСН по мере оприходования и списания в производство» является прямым материальным расходом. Его оприходование осуществляется через учет покупок, закладка оприходование.

После заполнения закладки оприходование по таким расходам формируются проводки в журнале операций:
Д 10.1 К 60.2 на сумму оприходования без НДС.
В случае если при оприходовании материалов выделен НДС, то к каждой проводки на оприходование формируется проводка по учету суммы НДС:
Д 19.3 К 60.2 на сумму НДС по оприходованному материалу.

Типовые бухгалтерские проводки по списанию материалов в производство
Списание в производство прямых материальных расходов осуществляется через форму производство, закладка Расходы. При добавлении записей по расходуемым материалам в нижней таблице в журнале операций формируются проводки:
Д 23 К 10.1 на сумму списания материала со склада по каждому материалу отдельно.
После проводки по списанию материалов в производство формируется проводка для учета НДС по материалам, переданным в производство:
Д 19.12 К 19.3 на сумму НДС приходящуюся на списанный материал по каждому материалу отдельно.
Она формируется по кнопке «Заполнить» в книге доходов и расходов.

Типовые бухгалтерские проводки по учету материалов в прямых расходах организации
Условием формирование проводок по списанию прямых материалов и НДС по ним в расходы является списание в производство оплаченного материала. Т.е. они могут формироваться после операций по списанию материала в производство (в случае если он был ранее оплачен) или после оплаты за материал (в случае если он ранее был списан в производство).

Типовые бухгалтерские проводки проводки на списание материалов:
Д 90.2 К 17.1 формируются по каждому материалу отдельно.
Статьей 346.16 пунктом 8 главы 26.2 Налогового Кодекса РФ установлено, что условия списания НДС в расходы совпадают с условиями включения в расходы товарно-материальных ценностей, к которым он относится. Проводки на списание НДС по прямым материалам:
Д 90.2 К 19.12 формируется по каждому материалу отдельно.
По этим проводкам расходы по прямым материальным затратам переносятся в книгу.

Типовые бухгалтерские проводки по списанию себестоимости готовой продукции
Себестоимость готовой продукции формируется из прямых материальных расходов. В соответствии с НК РФ прямые расходы списываются в расходы по мере оприходования, оплаты и списания в производство, соответственно в момент реализации продукции формируется вспомогательная проводка для учета прямых материальных расходов в составе реализованной продукции.
Д 17.1 К 45.2 формируется по каждому виду продукции.

Бухгалтерские проводки для учета готовой продукции

Из основного производства выпущена продукция: по какой стоимости ее оценивают

Согласно ФСБУ 5/2019 (до 2021 года ПБУ 5/01) готовая продукция — это часть запасов предприятия (п. 3). Отражать ее в учете можно одним из следующих способов:

  • По фактической себестоимости производства (п. 9 ФСБУ 5/2019). Перечень затрат, входящих в фактическую себестоимость ГП, содержится в п. 23 ФСБУ 5/2019;
  • По сумме прямых затрат. Обычно к ним относят расходы на сырье и основные материалы, зарплату основному персоналу с учетом страховых взносов и амортизацию производственного обрудования.
  • По сумме плановых (нормативных) затрат. В данном случае затраты определяют исходя из объемов сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов, расходуемых при нормальной производственной загрузке. Разницу между плановыми и фактическими затратами относят на себестоимость продаж в отчетном периоде, в котором она выявлена (п. 27 ФСБУ 5/2019).

Подробнее о том, когда и какой способ лучше использовать, можно узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Выбранный способ оценки нужно закрепить в учетной политике.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Если вы учитываете готовую продукцию по фактической себестоимости или по прямым затратам, то для оперативного учета готовой продукции удобно использовать учетные цены. В качестве учетных цен можно применять полную плановую (нормативную) себестоимость продукции или плановую (нормативную) себестоимость по прямым затратам.
Подробнее об учетных ценах читайте в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Учет произведенной продукции по нормативной себестоимости

Какой же проводкой отражать нормативную себестоимость произведенной продукции? Для выполняемой в момент выпуска проводки — из основного производства выпущена готовая продукция — существует два варианта ее корреспонденции (выбор из этих вариантов отражается в учетной политике):

  • с прямым соотнесением счета учета затрат основного производства (счет 20) и счета 43, предназначаемого для учета готовой продукции;
  • с использованием промежуточного счета 40, функционирующего только в течение месяца и обязательно закрывающегося после его завершения.

В первом случае проводка будет выглядеть как Дт 43 Кт 20, а во втором — Дт 43 Кт 40. То есть при первом варианте списание в течение месяца будет приводить к возникновению промежуточных красных остатков на счете 20. Второй же вариант счет 20 не затрагивает.

При любом из вариантов каждый вид созданного продукта по нормативной себестоимости (или иной учетной цене) и в фактической количественной оценке отразится на счете 43. В случае осуществления отгрузки в месяце производства на основании этих показателей по дебету счета 90 будет показана себестоимость реализованной продукции: Дт 90 Кт 43.

За счет каких действий продукция будет отражена по фактической себестоимости

Корректировка нормативной себестоимости до фактической при закрытии месяца осуществляется путем списания со счета 20:

  • На счет 43 (если не применяется промежуточный счет 40) — величины отклонений (положительных или отрицательных) от уже списанных со счета 20 сумм, которые делятся в процентном соотношении на проданную в течение месяца продукцию (за счет их величины сразу корректируют себестоимость, попавшую на счет 90) и на оставшуюся на складе.
  • На счет 40 — всей суммы фактических затрат, понесенных при создании выпущенной за месяц продукции, что приводит к формированию на этом счете и нормативной (по кредиту), и фактической (по дебету) себестоимости. Результат сопоставления получившихся цифр дает величину отклонений, также подлежащих распределению на проданную (на счет 90) и оставшуюся на складе (на счет 43) продукцию.

Рост фактической себестоимости в сравнении с нормативной приводит к необходимости увеличения за счет отклонений сумм, показанных на счетах 43 и 90, и это отражается прямыми проводками на величину этих отклонений:

  • Дт 43 Кт 20 и Дт 90 Кт 43 — при неиспользовании в учетных операциях счета 40;
  • Дт 43 Кт 40 и Дт 90 Кт 40 — если счет 40 используется.

Когда сформированная по факту себестоимость оказывается ниже нормативной, то к отклонениям применяются точно такие же проводки, но имеющие отрицательный знак (сторнирующие).

Таким образом, проводку — отражена фактическая себестоимость готовой продукции — вне зависимости от того, какой из вариантов корреспонденции счетов бухучета при этом используется, создают две операции:

  • по начислению нормативной себестоимости;
  • по учету отклонений.

Первая из них делается в момент выпуска, а вторая — после закрытия месяца.

Итоги

Для отражения поступления готовой продукции на склад и продажи ее в месяце производства (т. е. до момента формирования данных о фактической себестоимости) могут применяться цены, отражающие промежуточную оценку созданного продукта. После закрытия месяца промежуточная оценка корректируется до фактической, причем такой корректировке подвергается себестоимость как отгруженной в месяце производства продукции, так и продукции, оставшейся на складе.

Осуществлять формирование промежуточной и фактической стоимости в учете можно двумя путями: без использования счета 40 и с его применением. В первом случае промежуточную стоимость и отклонения от нее (как положительные, так и отрицательные) отражает проводка Дт 43 Кт 20; при этом по отклонениям, возникшим по отгруженной продукции, осуществляется досписание на счет 90 (Дт 90 Кт 43). Во втором случае промежуточная стоимость фиксируется проводкой Дт 43 Кт 40, а фактическая — проводкой Дт 40 Кт 20, т. е. сумма отклонений появляется на счете 40 и с него относится на отгруженную (Дт 90 Кт 40) и оставшуюся на складе (Дт 43 Кт 40) продукцию.

Формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг)

Формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг)

Себестоимость – это денежная оценка используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. Обычно казенные учреждения рассчитывают себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности. Об основных принципах формирование себестоимости и отражения ее в учете расскажем в статье.

Группы затрат, включаемые в себестоимость.

При формирование себестоимости выделяют следующие группы затрат:

1) прямые – основные затраты, которые непосредственно связаны с процессом изготовления готовой продукции (оказанием услуг, выполнением работ). К таким затратам, в частности, относятся расходы на оплату труда персонала, затраты на приобретение материальных запасов (сырья);

2) накладные – дополнительные затраты, которые связаны с основным процессом изготовления готовой продукции (оказания услуг, выполнения работ), но их нельзя отнести к одному виду готовой продукции (работ, услуг). В накладные расходы включаются коммунальные расходы, расходы на услуги связи, иные прочие расходы;

3) общехозяйственные – затраты, обеспечивающие функционирование учреждения как целостного хозяйствующего субъекта, не связанные непосредственно с услугами, оказываемыми в рамках основных или иных видов деятельности учреждения. К ним могут относиться расходы на содержание имущества управленческого и общехозяйственного назначения, а также затраты на административно-управленческий персонал.

Перечень прямых, накладных и общехозяйственных расходов определяется учреждением самостоятельно или по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств и закрепляется в рамках учетной политики.

Порядок включения затрат в себестоимость.

В соответствии с п. 134 Инструкции № 157н [1] при изготовлении (выполнении, оказании) одного (единственного) вида готовой продукции (работ, услуг) все затраты, непосредственно связанные с производством готовой продукции (выполнением работ, оказанием услуг), относятся к прямым затратам. Они же включаются на себестоимость изготовления единицы готовой продукции (выполнения работы, оказания услуги).

Накладные расходы входят в себестоимость путем распределения между видами готовой продукции (работ, услуг) пропорционально:

  • прямым затратам по оплате труда;
  • материальным затратам;
  • иным прямым затратам;
  • объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);
  • иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.

Учреждение самостоятельно выбирает базу для распределения накладных расходов и закрепляет ее в учетной политике.

Общехозяйственные расходы, осуществленные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике относятся на себестоимость реализованной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а нераспределяемые расходы – на увеличение расходов текущего финансового года (п. 135 Инструкции № 157н).

Рассмотрим на примере порядок распределения накладных и общехозяйственных расходов между видами услуг, оказываемых казенным учреждением в рамках приносящей доход деятельности.

Казенное учреждение оказывает два вида платных услуг. Общая сумма расходов, осуществленных в целях их оказания, составила (цифры условные):

Читайте также  Делаем запись в трудовой книжке о награждении
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector