Расчет ЕСН и формирование проводок по затратам на

Расчет ЕСН и формирование проводок по затратам на

Начисление страховых взносов: проводки

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей. Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения. Прежде чем формировать проводки по перечислению страховых взносов, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 22%.
  2. Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
  3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9%.

В 2021 году для малого бизнеса действуют пониженные тарифы страховых взносов по выплатам работников выше МРОТ (102-ФЗ от 01.04.2020). Льготные тарифы таковы:

  • ОПС — 10%;
  • ОМС — 5%;
  • ВНиМ — 0%.

Для отражения льготных начислений используются те же счета бухгалтерского учета для страховых взносов по обычным тарифам.

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

По СВ на ОПС установлен лимит: в 2021 году — 1 465 000 рублей. Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10%. Для ВНиМ утвержден допустимый предел в 966 000 рублей для 2021 года. При превышении данного лимита ставка снижается до 0%, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить платежку на оплату страхвзносов. Используйте эти инструкции бесплатно.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование работников бюджетного учреждения (аналогично и для коммерции, и для НКО) со следующих видов выплат:

  • заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
  • районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  • оплата очередных трудовых отпусков, учебных и прочих;
  • иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  • выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Все бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов формируются на специальном счете бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены субсчета:

  • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ);

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления страховых взносов в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных страховых взносах по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата. Таким образом, проводка, если начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, — ДТ 20 КТ 69.1.

Стоит отметить, что работодатель начисляет страховые взносы только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд: особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков».

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. В январе 2021 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Начислена заработная плата основного персонала

Документ-основание: зарплатные ведомости за январь

Бухгалтерская проводка, если начислены страховые взносы от заработной платы на временную нетрудоспособность и материнство

Начисление СВ на ОПС

Отражены СВ на ОМС

Бухгалтерская проводка, если начислены взносы во внебюджетные фонды на травматизм (в ФСС)

Деньги перечислены в ФНС и фонды:

Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета

В феврале 2021 года ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)

69 (по соответствующему субсчету)

Требование Федеральной налоговой службы

Отражена оплата пени

69 (по соответствующему субсчету)

20 — если недоимка была начислена за текущий год;

91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды

69 (по соответствующему субсчету)

Требование Федеральной налоговой службы

Страхование индивидуальных предпринимателей

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за 2021 год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

  • 32 448 рублей — на ОПС;
  • 8426 рублей — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1% в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя: ИП: страховые взносы в 2021 году.

Фиксированные суммы страховых взносов для ИП

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов не нужно. Малый бизнес освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Субъекты МСП вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии. Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП отражается в бухучете с применением счета 69 и соответствующего субсчета к нему.

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников. При их начислении в учете составляют следующие проводки:

— начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет –

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по страховой части трудовой пенсии»;

— начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет –

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по накопительной части трудовой пенсии».

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (таблица 11.10) и порядок распределения общей суммы взноса между страховой и накопительной частями трудовой пенсии установлен Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред. от 30.04.2008г.)

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

База для начисления страховых взносов на каждого работникаДля работников 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсииДля работников 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.14.0 %10.0%4.0%
От 280 001 рубля до 600 000 рублей39 200 рублей + 5.5% с суммы превышающей 280 000 рублей28 000 + 3.9% с суммы превышающей 280 000 рублей11 200 + 1.6% с суммы превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей56 800 рублей40 480 рублей16 320 рублей

Для отчислений в фонд социального страхования в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» для страхователей установлены страховые тарифы в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска. Все фирмы разделены на 32 класса профессионального риска (например, организации розничной торговли относятся к 1 классу, жилищного хозяйства – ко 2 классу и т.п.). Взнос в ФСС России уплачивается ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший период. Расходы по уплате взноса уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп.45 п. 1. ст. 264 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом № 179-ФЗ.

При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки:

Учет затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в 1С

Перед тем как начать процедуру учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, следует заполнить некоторые справочники.

Для подготовки информационной базы к работе нужно заполнить справочник «Физические лица», указав в нем определенную информацию о сотрудниках предприятия. Справочник «Физические лица» расположен в меню «Зарплата». Но для начисления сотрудникам заработной платы в программе этого недостаточно. Необходимо отразить факт работы физического лица с конкретной даты в конкретном подразделении и факт назначения сотруднику должности и оклада.

Список должностей сотрудников находится в справочнике «Должности организаций», который также расположен в меню «Зарплата» и его тоже необходимо заполнить.

Так как расходы по оплате груда требуется учитывать на разных счетах, то для уточнения вариантов учета зарплаты в программе 1С нужно заполнить справочник «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».

Чтобы ввести приказ о приеме на работу сотрудников необходимо использовать документ «Прием на работу в организацию», который расположен в меню «Зарплата» раздел «Кадровый учет».

Нужно создать новый документ и заполнить его. В шапке документа нужно заполнить все поля, а поля «Номер» и «Вид занятости» оставлять по умолчанию. А затем заполнить таблицу путем нажатия на команду «Действия» и выбора пункта «Добавить». После заполнения данных документ нужно сохранить и закрыть форму, нажав на кнопку «ОК».

Начисление заработной платы и выплата заработной платы по платежной ведомости в 1С рассматривается в другой статье с одноименным названием.

Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России

Налоговая база по ЕСН определяется по каждому сотруднику индивидуально в соответствии с учетом назначенного ему начисления для целей налогообложения и возраста.

Налогообложение считается по ставкам, которые расположены в регистре «Сведения о ставках ЕСН и ПФР»

Первым действием будет проверка сведений о ставках ЕСН и ПФР. Для проверки нужно перейти в меню «Зарплата» раздел «Учет НДФЛ и ЕСН» документ «Сведения о ставках ЕСН и ПФР». Программа откроет форму документа, в котором нужно выбрать из списка шкалу ставок и год, затем убедиться в соответствии справок.

Готовые работы на аналогичную тему

Суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитываются в программе с помощью документа «Расчет ЕСН», который расположен в меню «Зарплата». Необходимо создать новый документ и заполнить его. Поле «Номер» остается без изменений по умолчанию. После заполнения документа его надо зарегистрировать в информационной базе. Для этого нужно использовать кнопку «Записать», а затем кликнуть по кнопке «Заполнить и рассчитать». В результате таблицу на вкладке «Начисления» программа заполнит автоматически.

На вкладке «Расчет ЕСН» программа покажет полученные суммы ЕСН по каждому сотруднику в отдельности, а также взносы на обязательное пенсионное страхование индивидуально на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Этот документ нужно провести и закрыть.

Составление расчетных листков

Следующий этап — это проверка расчетов по оплате труда по распеченным листам, которые ежемесячно выдаются каждому сотруднику и содержат в себе информацию о произведенных в текущем месяце начислениях, удержаниях и выплатах.

Эти расчетные листы в программе формируются в документе «Расчетные листки организации». Этот документ расположен в меню «Зарплата» раздел «Расчетные листки».

Формирование проводок по оплате труда

Все сформированные выше документы не формируют проводок. В программе 1С проводки создаются в документе «Отражение зарплаты в учете».

Этот же документ производит начисление и формирование проводок по взносам на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Главным отличаем, является исчисление не по каждому сотруднику, а в разрезе объектов аналитического учета затрат на оплату труда.

Для того чтобы рассчитать суммы взносов надо в регистр сведений «Ставка взноса на страхование от несчастных случаев» внести информацию о страховом тарифе, установленном для предприятия территориальным отделением ФСС РФ на текущий год. После внесения информации появится окно с соответствующей записью.

Формирование проводок по заработной плате происходит в документе «Отражение зарплаты в учете», который нужно создать и заполнить. После заполнения документа нужно нажать на кнопку «Заполнить» и в результате в таблице покажутся все бухгалтерские и налоговые проводки, которые программа заполнит автоматически из данных информационной базы. Теперь можно провести документ и закрыть.

Расчет страховых взносов

Расчет сумм страховых взносов осуществляется с помощью документа Расчет страховых взносов. Для перехода в режим работы с этим документом нужно в главном меню программы выполнить команду Зарплата ? Расчет страховых взносов. Отметим, что по данному документу программа автоматически создаст соответствующие бухгалтерские проводки после того, как будет сформирован и проведен документ Отражение зарплаты в регламентированном учете (его описание приводится ниже, в соответствующем разделе).

ПРИМЕЧАНИЕ

Как известно, с 1 января 2010 года в России был отменен ЕСН, вместо которого теперь начисляются страховые взносы. Однако механизм расчета ЕСН в программе остался – это может потребоваться, например, для отражения в учете данных о зарплате за прошлые годы. Для расчета сумм ЕСН предназначен соответствующий документ, вызываемый с помощью команды главного меню Зарплата ? Расчет ЕСН.

На рисунке 6.8 изображено окно списка сохраненных ранее документов Расчет страховых взносов.

Рис. 6.8. Документы на расчет страховых взносов

По каждому документу показывается дата его формирования, порядковый номер в конфигурации, название организации, перечень работников, по которым выполнен расчет, и иные сведения. Чтобы сформировать новый документ, нажмите в инструментальной панели кнопку Добавить или клавишу Insert, чтобы отредактировать имеющийся – дважды щелкните на нем мышью или воспользуйтесь командой Действия ? Изменить, предварительно установив курсор на этот документ. В любом случае открывается окно ввода и редактирования документа, которое показано на рис. 6.9.

Рис. 6.9. Режим редактирования документа

Прежде всего, помимо стандартных параметров, (Номер, от, Организация, Подразделение и Ответственный), нужно в поле Месяц начисления указать месяц, в котором текущий документ должен быть проведен по бухгалтерскому учету.

Центральная часть интерфейса включает в себя две вкладки: Взносы и Начисления. Параметры, расположенные на первой вкладке, предназначены для расчета сумм страховых взносов. Что касается второй вкладки, то находящиеся на ней данные о начисленных работникам суммах зарплаты используются для расчета сумм страховых взносов.

Заполнять табличную часть окна можно как вручную, так и автоматически. В первом случае добавление позиций осуществляется стандартным способом – с помощью кнопки Добавить, которая находится в инструментальной панели. После этого вручную вводятся суммы начисленных налогов.

Для автоматического заполнения таблицы нажмите кнопку Заполнить и рассчитать, расположенную в верхней части окна. После этого на основании введенного ранее документа Начисление зарплаты работникам организаций (с ним мы познакомились ранее, в соответствующем разделе) будет сформирован список сотрудников, а на вкладке Начисления отобразится информация о произведенных в данном месяце начислениях. Что касается вкладки Взносы, то здесь на основании сведений о ставках налога, хранящихся в соответствующем регистре, отобразятся суммы начисленных страховых взносов по каждому сотруднику.

Для проведения документа по учету нажмите кнопку ОК, а чтобы просто сохранить введенные данные без проведения документа – кнопку Записать.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Читайте также

13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ Взносы в ПФР рассчитываются по каждому физическому лицу путем умножения налоговой базы, с которой начисляются взносы, на установленный тариф.Законом № 212-ФЗ установлен максимальный размер базы для начисления

18.4. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

18.4. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны уплачивать за себя страховые взносы во внебюджетные фонды (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).Этот порядок распространяется также на

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов Тариф страхового взноса – это аналог налоговой ставки.Применяются следующие тарифы страховых взносов с оплаты труда наемных работников:• Пенсионный фонд – 22 % и, начиная с 2016 года, 26 %;• Фонд социального страхования (обязательное страхование

5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению

5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Законодательством РФ предусмотрены отчисления в Фонд Социального Страхования РФ (ФСС РФ) в определенных процентах от начисленной оплаты труда работников предприятия. Для этого используется счет

10.4. Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России

10.4. Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России Налоговая база по ЕСН (база для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование) определяется по каждому работнику в отдельности в соответствии с учетом назначенного работнику начисления для целей

Статья 3. Правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Статья 3. Правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии 1. Правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на

Статья 7. Порядок исчисления и удержания дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодателем

Статья 7. Порядок исчисления и удержания дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодателем 1. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии ежемесячно исчисляются работодателем отдельно в отношении каждого

Статья 9. Порядок перечисления дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя

Статья 9. Порядок перечисления дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя 1. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя перечисляются работодателем в бюджет

Статья 10. Инвестирование сумм дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя

Статья 10. Инвестирование сумм дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя 1. Поступающие в Пенсионный фонд Российской Федерации суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов

38. Расчет страховых взносов

38. Расчет страховых взносов Порядок исчисления расчетной базы устанавливается Агентством. В соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» не подлежат страхованию, а следовательно, включению в расчетную базу денежные средства:•

15.9. Учет доходов и исчисление ЕСН и страховых взносов в ПФР

15.9. Учет доходов и исчисление ЕСН и страховых взносов в ПФР Учет доходов, полученных работниками организаций, ведется в оборотном регистре накоплений.Поскольку плательщиком единого социального налога (ЕСН) являются организации любых форм собственности (включая

Приложение 19 УВЕДОМЛЕНИЕ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Приложение 19 УВЕДОМЛЕНИЕ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных

Приложение 20 УВЕДОМЛЕНИЕ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Приложение 20 УВЕДОМЛЕНИЕ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных

4.3.1. Начисление и уплата страховых взносов

4.3.1. Начисление и уплата страховых взносов Одним из элементов формирования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются обязательные страховые взносы

Читайте также  Возвращают ли военнослужащим деньги за садик

4.3.3. Учет страховых взносов

4.3.3. Учет страховых взносов Учет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на предприятии отдельно, но в рамках учета иных взносов на обязательное социальное страхование (см.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector