Расчет страховых взносов за 2020 год и изменения

Расчет страховых взносов за 2020 год и изменения

Новая форма расчета по страховым взносам за 4 квартал 2021 года

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам и своим приказом от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ утвердила её. Этим же приказом утвержден порядок заполнения формы, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме. В соответствии с п.3 Приказа новая форма и порядок её заполнения применяется, начиная с представления РСВ за отчетный период первый квартал 2022 года. Поэтому для сдачи расчета за 4 квартал 2021 года применяется ранее действующая форма.

РСВ за 4 квартал 2021 новая форма

РСВ за 4 квартал 2021 года разработана и утверждена федеральной налоговой службой приказом от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ . В соответствии с ним форма РСВ используется, начиная со сдачи отчетности за 2021 год. Эта же форма используется и в 4 квартале 2021 года.

Форма называется «Расчет по страховым взносам» ( форма по КНД 1151111, Штрих-код на титульном листе: 1620 3013 )

РСВ за 4 квартал 2021 года: новая форма

Все организации и ИП, осуществившие выплаты в пользу физических лиц с начала этого года, должны подать в ФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2021 г. (за 2021 год). Действующая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Расчет внедрялся в два этапа. На первом этапе впервые применялся измененный бланк. На втором этапе введен ряд положений для льготников из областей IT и производителей компонентов электронной элементной базы, которые впервые применялись при сдаче отчетности за 1 квартал.

Единый расчет по страховым взносам подлежит сдаче в ФНС по месту учета организации или обособленного подразделения. Предприниматели, являющиеся работодателями , также производят расчет, заполняют форму и сдают её в свою ИФНС.

Основные новшества расчета по страховым взносам по сравнению с предыдущим состоят в следующем:

  • На титульном листе Расчета появились новые поля, в которых отражаются сведения о среднесписочной численности работников. Связано это с тем, что за 2020 год отменили сдачу отчета о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности работников теперь отражаются в Расчете и определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
  • Добавлено Приложение 5.1 Раздела 1, которое применяется, начиная с отчетного периода первый квартал 2021 г.
  • В РСВ введены новые коды тарифа плательщика: – кода 20 для МСП, которым разрешено платить взносы по совокупной ставке 15%, и кода 21 – для предприятий, которым было разрешено не платить страховые взносы за 2 квартал 2020 года в соответствии с мерами государственной поддержки в ситуации с коронавирусом. Ранее эти коды определялись письмами ФНС, а теперь они определяются приложением № 5 к Порядку заполнения РСВ.
  • Предусмотрено указание новых кодов категории застрахованного лица работодателями двух указанных категорий – МСП и тех, которые были освобождены от уплаты взносов за 2 квартал 2020 года. «МС» – физлица, с зарплаты которых отчисляются сниженные страховые взносы. Применяется в паре с кодом тарифа 20. «КВ» – физлица, работающие в малых предприятиях пострадавших отраслей. Применяется в паре с кодом тарифа 21.
  • Плательщики, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, платят взносы по совокупной ставке 7,6% (в соответствии с обновляемым п. 1 ст. 427 НК РФ). Для них в Расчете предусмотрен специальный код тарифа — 22, а также новый код категории застрахованного лица «ЭКБ».
  • Изменены штрих-коды на листах расчета.

Применение пониженных тарифов

Предприятиям малого и среднего бизнеса необходимо по-новому заполнять расчет. Обусловлено это тем, что в связи с коронавирусом изменены ставки по страховым взносам и внесены изменения в порядок начисления страховых взносов – с апреля 2020 г. малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 ставки — 30% (базовую) и 15% (пониженную)

В статье » Расчет по страховым взносам за Ⅳ квартал 2021 года « приведен порядок заполнения и способы сдачи расчета по страховым взносам с пониженным тарифом. В качестве примера представлен заполненный образец.

Срок сдачи РСВ

Приказ не внес изменений в сроки сдачи расчета. Отчитываться перед налоговой инспекцией по форме надлежит ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поэтому расчет за 2021 год надлежит сдать не позднее 31 января 2022 года (30 января — выходной день, поэтому срок сдачи переносится на первый рабочий день после выходных).

Что надо учесть в расчете по страховым взносам за полугодие 2020 года в отношении тарифов

В сегодняшних условиях, когда сроки представления многих отчетных форм продлевались на 3 месяца, срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие не переносится (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Его надо будет представить в налоговый орган не позднее 30 июля 2020 года. При составлении этого расчета нужно учесть последние изменения законодательства в отношении пониженных и нулевого тарифов.

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

С 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, которые признаются субъектами малого или среднего предпринимательства, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов (п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 5, ст. 6 и п. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Причем применять эти тарифы можно будет и в 2021 году, и в последующих периодах (п. 9 ст. 2, ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

При этом пониженные тарифы следует применять с 1-го числа месяца, в котором организация или индивидуальный предприниматель (ИП) внесены в Единый реестр субъектов МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@). При исключении из реестра надо прекратить применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором исключили организацию или ИП.

Кроме того, эти тарифы применяются для тех сумм выплат физическим лицам за месяц, которые превышают федеральный МРОТ, установленный на начало года в размере 12 130 рублей по следующим ставкам (п. 9 ст. 2, ст. 4, и ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ):

  • 10% по пенсионным взносам;
  • 0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 5% по взносам на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, на первый взгляд субъекты малого и среднего бизнеса получили снижение тарифов по страховым взносам: с 30% до 15%. Но, не все так просто.

Во-первых, взносы считаются отдельно по каждому физическому лицу и начисляются с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Для этого надо просуммировать все выплаты за месяц каждого физического лица. Если сумма меньше или равна МРОТ, то взносы нужно заплатить по общим правилам и основным тарифам в размере 30%. Если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей:

  • рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и основным тарифам в размере 30%;
  • исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам в размере 15%.

Во-вторых, если общая база начисленных выплат по каждому физическому лицу с начала года достигнет предельной величины по пенсионным взносам (1 292 000 рублей, установленных Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407), то ко всем облагаемым таким выплатам сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, надо применять ставку 10% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, подп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Предельных баз по взносам на обязательное медицинское страхование нет, поэтому такой новый порядок применяется на протяжении всего расчетного периода.

В-третьих, при применении федерального МРОТ районные коэффициенты и процентные надбавки за работу на Крайнем Севере не учитываются (Информация ФНС России «Разъяснен порядок определения МРОТ при расчете страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП»).

Чтобы правильно рассчитать страховые взносы при применении пониженных тарифов нужно воспользоваться алгоритмом налоговиков (Приложение к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@):

  • сложить суммы всех страховых взносов: по пенсионным взносам, по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по взносам на обязательное медицинское страхование, которые исчислены по итогам месяца;
  • рассчитать общую сумму взносов по формуле для соответствующего месяца:
  • сравнить результаты, которые должны совпадать.

Нулевой тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства, пострадавших отраслей от коронавируса

Для некоторых плательщиков страховых взносов, наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей экономики, установлены нулевые тарифы для всех страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май и июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Нулевые тарифы по пенсионным взносам, по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по взносам на обязательное медицинское страхование установлены для:

  • ИП и включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организаций, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). При этом, если по каким-либо причинам отчетность о среднесписочной численности работников и доходе за 2018 год не была представлена налоговикам, то ее можно представить не позднее 30 июня этого года (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ). Тех, кто с опозданием, уже подал до 1 апреля текущего года отчетность за 2018 год, то ФНС уже включила в реестр (Информация ФНС России «Обновлен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства»);
  • организаций, включенных в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями определенных грантов и субсидий, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Эти страхователи применяют нулевые тарифы ко всей сумме выплаты физлицу: как в пределах, так и свыше предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

При заполнении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года в связи с временным обнулением взносов и до тех пор, пока перечень кодов, используемых при заполнении этого расчета, не будет официально дополнен, налоговики рекомендуют применять код тарифа плательщика «21» (Письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@).

Также при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» раздела 3 расчета по страховым взносам рекомендовано указывать следующие коды категории застрахованного лица:

КВ — физлица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (т.е. по нулевому тарифу);

ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются «нулевые» страховые взносы;

ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

Фиксированные взносы ИП в 2020 году за себя изменены

Величина фиксированных страховых взносов ИП за себя в текущем году уменьшилась. При уплате нужно ориентироваться на новые показатели.

Изменения по страховым взносам ИП за себя

Напомним, что фиксированный размер страхвзносов ИП за себя не зависит от показателя МРОТ. Чиновники устанавливают сумму этих взносов на каждый год и закрепляют показатели в Налоговом кодексе.

Из-за распространения коронавируса госорганы пошли навстречу ИП, снизив страхвзносы по ОПС на величину МРОТ, т.е. на 12 130 руб. Соответственно, на пенсионное страхование ИП за себя обязан перечислить в 2020 г. не 32 448 руб., а только 20 318 руб. Эта информация содержится в ст. 430 НК РФ.

Внимание! Такой помощью по страховым взносам могут воспользоваться только те ИП, которые осуществляют деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса. Отнесение деятельности к пострадавшей основывается на основном коде ОКВЭД, который указан в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Кроме того, размеры страхвзносов утверждены и на следующий период с 2021 по 2023 гг. В следующем году ИП за себя заплатят 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. на ОМС.

Страхвзносы ИП за себя в 2020 г.

Фиксированный взнос на ОПС

20 318 руб. — для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей

32 448 руб. — для ИП из остальных отраслей

Процентный взнос на ОПС с доход свыше 300 тыс. руб.

1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Фиксированный взнос на ОМС

От периодичности уплаты страхвзносов зависит размер платежа. Например, ИП платит взносы ежемесячно, значит, он должен разделить годовую сумму на 12. Если он платит взносы поквартально, тогда годовую сумму нужно разделить на 4.

Пример расчета страхвзносов ИП за себя при неполном периоде

Если ИП зарегистрирован и работает не с начала 2020 г., он должен заплатить страхвзносы в меньшем размере.

Например, ИП Медведев зарегистрирован 3 февраля 2020 г. Доход с даты регистрации до конца года составил 720 тыс. руб.

  • Фиксированные взносы на ОПС рассчитываются по формуле:

32 448 руб. / 12 мес. * 11 мес. = 29 744,00 руб.

  • Фиксированные взносы на ОМС рассчитываются по такой же формуле:

8 426 руб. / 12 мес. * 11 мес. = 7 723,83 руб.

  • Процентные взносы на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб. рассчитываются по двум формулам:
  • доплата взносов на ОПС с превышения доходов

(720 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 4 200 руб.

  • максимальный взнос на ОПС

32 448 руб. * 8 = 259 584 руб.

Как видно, общая сумма рассчитанных страхвзносов на ОПС (32 448 руб. + 4 200 руб. = 36 648 руб.) меньше максимального взноса на ОПС. Тогда ИП заплатит стандартные взносы до 31 декабря 2020 г., а сумму 4 200 руб. — до 1 июля 2021 г.

Определение дохода для расчета 1%-ного взноса по ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб.

Определять доходы нужно в зависимости от системы налогообложения, которую применяет ИП:

Доходы, облагаемые НДФЛ, определяются на основании ст. 210 НК РФ. Их можно уменьшить на размер профессиональных вычетов согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ

Доходы определяются на основании п. 1 ст. 346.5 НК РФ. При этом расходы не учитываются.

Доходы определяются на основании ст. 346.29 НК РФ с учетом коэффициентов К1 и К2

Потенциально возможные доходы определяются на основании ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ. При этом расходы не учитываются.

Доходы определяются на основании ст. 346.15 НК РФ. ФНС и Минфин не разрешают учитывать расходы при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Судебные органы придерживаются иной точки зрения.

Внимание! С 2021 г. ЕНВД перестанет действовать. ИП нужно выбрать, на какую систему перейти со следующего года.

Сроки и КБК для перечисления в 2020 году страховых взносов ИП за себя

Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить не позднее 31 декабря 2020 г. Платежи можно проводить с разной периодичностью — за месяц, квартал, год.

1%-ные страховые взносы на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2020 г. нужно заплатить не позже 1 июля 2021 г.

Внимание! В случае, если ИП прекращает деятельность в 2020 г., он должен заплатить все страховые взносы в срок не позже 15 дней с момента регистрации факта прекращения деятельности.

Для уплаты страховых взносов ИП за себя, а также пени и штрафов по ним, в платежном поручении указывается соответствующий КБК:

182 1 02 02140 06 1110 160

182 1 02 02103 08 1013 160

182 1 02 02140 06 2110 160

182 1 02 02103 08 2013 160

182 1 02 02140 06 3010 160

182 1 02 02103 08 3013 160

Внимание! Платеж нужно оформлять на реквизиты налоговой инспекции.

Калькулятор расчета страховых взносов ИП за себя

Налоговики предоставили предпринимателям для использования калькулятор расчета страховых взносов ИП за себя. Для этого нужно указать год, за который производится расчет, и размер дохода свыше 300 тыс. руб. Останется нажать кнопку «Рассчитать», и ответ будет представлен в таком виде:

фиксированные взносы ИП

В 1С: Бухгалтерии 8 реализован помощник уплаты страховых взносов, который подскажет необходимые суммы платежей для заданного периода.

Страховые взносы в 2020 году

Субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемных работников, обязаны начислять и платить в целевые фонды платежи на всех сотрудников, которые работают у них на условиях трудовых и гражданских соглашений. В суммах и особенностях начисления и оплаты платежей в текущем году произошли значительные изменения.

Рассмотрим, как платить страховые взносы в 2020 году и какова сумма обязательных платежей.

Кто является плательщиком

ООО и ИП каждый месяц начисляют и выплачивают взносы за собственных работников, которые числятся в их штате и с которыми заключены договора согласно ТК. Совершаются такие платежи:

  • В ПФ;
  • На медстрахование;
  • ВНиМ;
  • Страховка от заболеваний и ЧП, произошедших на работе.

Какие доходы облагаются взносами

Согласно налоговому кодексу и подзаконным нормативным актам страховые взносы начисляются на все доходы, полученные сотрудником. Исключение составляют только следующие выплаты:

  • Пособия, которые получает работник от государства;
  • Компенсационные выплаты. Например, возмещение расходов на питание или аренду жилья, оплата обучения на курсах;
  • Разовая финансовая помощь. Она выплачивается при рождении ребенка, потери одного из членов семьи, после аварий и стихийных бедствий;
  • Взнос в накопительный пенсионный фонд в размере до 12 тыс. рублей или материальная помощь, если ее размер не превышает 4 тыс. рублей;
  • Возмещение затрат на ипотечные кредиты или займы, полученные на строительство жилья.

Сроки перечисления

Предприятие или частный предприниматель платит страховые взносы. Платеж должен быть выполнен до 15 числа следующего месяца. Срок смещается в следующих случаях:

  • если последний день является выходным;
  • если 15 число приходится на праздник.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Размер платежей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования устанавливается законодательством РФ. Согласно нормативным документам, принятым летом прошлого года, с 1 января 2020 года в нашей стране действуют такие общие тарифы:

1. Взнос в пенсионный фонд составляет 22%. По нему действует регрессивная ставка в случае, если доход работника превышает установленную сумму.

2. Тариф на ОМС равен 5,1%. Процент не изменяется в зависимости от уровня дохода наемного работника.

3. Страховые платежи по временной нетрудоспособности и материнству составляют 2,9%. При достижении предельного размера оплаты труда уменьшаются до 1,8%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

При начислении страховых взносом законодателем устанавливается лимит оплаты труда, после достижения которого предприятие не платит взнос или начисляет его по пониженной ставке. Сумма устанавливается ежегодно в зависимости от роста средней зарплаты в Российской Федерации.

Для 2020 года установлены следующие суммы:

1. По взносам в пенсионный фонд. Стандартный процент отчислений производится с дохода работника, меньшего 1,292 тыс. рублей. После того, как в течение отчетного периода (года) размер дохода превысит указанный предел, применяется сниженная ставка в размере 10%. А если субъект предпринимательства относится к льготным категориям, платеж не производится.

2. Обязательное медицинское страхование. По этому отчислению не предусмотрено снижение процентной ставки от стандартной независимо от того, сколько денег заработал наемный работник в течение года.

3. Страховые взносы на временную нетрудоспособность. Ставка применяется для работников, которые получили в текущем году доход в размере менее 912 тыс. рублей. После превышения страховой взнос не уплачивается.

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году

Изменения в законодательстве, которые регулируют порядок начисления и оплаты страховых взносов, сократили перечень субъектов, которые могут использовать льготные тарифы. Поэтому на начало 2020 года льготы предусмотрены только для следующих категорий плательщиков:

  • Субъекты предпринимательства на упрощенной системе налогообложения, которые занимаются благотворительностью;
  • Некоммерческие организации, которые работают в образовательной сфере, оказывают социальные услуги населению, занимаются наукой, работают в сфере культуры и искусства;
  • Организации, работающие в особой зоне Сколково;
  • Резиденты свободной экономической зоне в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области;
  • Компании, работающие в порту Владивостока;
  • Предприятия, которые работают в зона с опережающим развитием социальной сферы.
Читайте также  Покушение на убийство в РФ: определение и состав

Новые ставки страховых взносов с апреля 2020 года

Согласно закону 102-ФЗ предприниматели и юридические лица, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, получают право применять регрессивные ставки страховых взносов в 2020 году с 1 апреля.

Нормативно-правовым актом пониженный тариф доступен не по всем выплатам. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов необходимо понимать, когда можно платить установленные законом 15% страховых взносов, а когда старые 30%.

Обратите внимание, что льготы применяются только субъектами малого и среднего бизнеса. Возможность расчета платежа в размере 15% имеют компании, которые платят сотрудникам заработную плату выше МРОТ. Он на сегодняшний день составляет 12 123 рубля.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector