Счет 23 в бухгалтерском учете: Вспомогательные

Счет 23 в бухгалтерском учете: Вспомогательные

Счет 23 «Вспомогательные производства» в бухгалтерском учете

Кроме того, так как на сч. 23 накапливаются затраты, к нему по истечении отчетного периода применяется процедура закрытия. Подробнее об этом будет рассказано в соответствующем разделе.

Объекты учета и субсчета

На счете 23 отражается информация о тех производствах, которые не относятся к основной деятельности предприятия, а обеспечивают условия для его функционирования. Для разных видов бизнеса виды вспомогательных производств могут быть различными. Однако можно выделить несколько категорий, по которым обычно открываются субсчета счета 23:

  1. Выработка энергии всех видов (электричество, тепло и т. п.).
  2. Транспортные подразделения.
  3. Ремонт транспортных средств, оборудования и т. п.
  4. Обеспечение питанием работников предприятия.
  5. Производство инструмента, оснастки, запасных частей.
  6. Монтаж отдельных конструкций, деталей (для строительных организаций).
  7. Строительство временных сооружений.
  8. Консервирование пищевой продукции (для сельхозпредприятий).

Проводки по дебету

По дебету счета 23 — Вспомогательные производства — отражаются расходы, связанные с осуществлением соответствующего производственного процесса. В первую очередь это прямые расходы, основными из которых являются:

  1. Списание сырья и материалов:
  1. Начисление заработной платы и взносов во внебюджетные фонды:
  1. Услуги и работы, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц:

Кроме того, в дебет сч. 23 списывается часть накладных расходов, которые относятся к деятельности вспомогательных производств:

  • Дт 23 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы;
  • Дт 23 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы.

Расходы на организацию производства в случае целесообразности можно учитывать и непосредственно на сч. 23, без использования сч. 25.

Проводки по кредиту

Кредитовые проводки счета 23 отражают главным образом списание затрат. Корреспондирующие счета показывают, на какие категории затрат распределяются накопленные суммы:

  • Дт 20 Кт 23 — затраты отнесены на основное производство;
  • Дт 25 Кт 23 — на общепроизводственные расходы;
  • Дт 26 Кт 23 — на общехозяйственные расходы.

Учет затрат ремонтных подразделений возможен в двух вариантах, в зависимости от того, имеется ли на предприятии ремонтный фонд. Если такого фонда нет, то «ремонтные» затраты списываются так, как показано выше.

Если фонд создан, то его средства учитываются на отдельном субсчете к сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». В этом случае затраты на ремонт списываются со счета 23 в дебет 96:

Также вспомогательные производства могут оказывать услуги на стороне. Например, ремонтное подразделение — обслуживать технику других организаций или котельная — отапливать не только здания компании, но и ее соседей. В этом случае часть затрат, относящихся к «сторонней» выручке, списывается в дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж»:

Как закрывается счет 23

Закрытие калькуляционного счета — это процедура отнесения собранных на нем затрат на себестоимость готовой продукции (услуг). Она производится по окончании каждого отчетного периода. Этим периодом обычно является месяц, т. к. большинство регулярных затрат начисляются ежемесячно.

База для распределения при закрытии счета 23 зависит от специфики вспомогательного производства. Если речь идет об энергоносителях, то в качестве базы выбирают Гкал или кВт·ч, для водоснабжения — кубометр воды, для транспортного участка — т/км и т. д. В случае, когда вспомогательные производства оказывают услуги на стороне, соответствующие затраты по ним нужно учесть и распределить отдельно.

В некоторых случаях после закрытия может оставаться дебетовое сальдо, что говорит о наличии незавершенного производства. Это может быть, например, незаконченный сложный ремонт или строительство временного сооружения.

Счет 23 бухгалтерского учета служит для обобщения информации о затратах подразделений, обеспечивающих основное производство. По дебету счета собираются затраты, по кредиту — отражается их распределение по объектам учета. Сальдо по счету 23 говорит о наличии незавершенного производства.

Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)

Что представляют собой вспомогательные производства

На производственных предприятиях со сложной структурой технологического процесса практически всегда есть цеха и подразделения, выполняющие функции, которые являются ассистирующими по отношению к основному производственному циклу.

В качестве примеров можно привести:

  • собственный транспортный парк;
  • ремонтно-наладочное подразделение;
  • энергетическое хозяйство;
  • цех по производству специального инвентаря и инструмента.

Все подобные подразделения тоже производят продукцию или оказывают услуги, но при этом основным потребителем их продукции (услуг) является само предприятие. Если точнее, они нужны для осуществления основного производственного процесса предприятия.

Для учета вспомогательных производств предназначен отдельный счет 23. Аналитика на нем ведется по подразделениям вспомогательных производств и видам затрат. Специфика в том, что счет тоже предназначен для учета производственного процесса и калькуляции себестоимости, поэтому большая часть номенклатурных аналитик, которые могут присутствовать на счете 20 «Основное производство», найдут свое место и на 23-м «Вспомогательное производство».

В отличие от учета основного производства (на счете 20), сформированная на счете 23 себестоимость продукции вспомогательного производства не переносится на отдельные счета, предназначенные для дальнейшего учета готовой основной продукции (счета 40, 43). Списание себестоимости вспомогательных производств происходит сразу по кредиту счета 23.

Например, если одно вспомогательное подразделение что-то производит для другого вспомогательного подразделения, составляется проводка Дебет 23 Кредит 23 по субсчетам соответствующих подразделений.

Важно! Часть продукции вспомогательного производства может быть реализована на сторону. В этом случае себестоимость продажи тоже отражается проводкой Дт 90 (91) Кт 23, минуя счета учета готовой продукции основного производства.

Проводка Дебет 23 Кредит 23

Проводка Дебет 23 Кредит 23 чаще всего применяется в ситуациях, когда одно вспомогательное подразделение передает свою продукцию или оказывает услуги другому вспомогательному подразделению. Таким образом, запись Дебет 23 Кредит 23 делается в разрезе аналитики по разным вспомогательным производствам.

На мукомольном комбинате имеются:

  • собственный парк спецтранспорта;
  • собственный сортировочно-погрузочный цех для готовой продукции;
  • цех по производству инвентаря и инструментов;
  • ремонтная мастерская.

По учетным регламентам предприятия использованный в основном производстве инвентарь и ремонтные работы учитываются на счете 20, а расходы на погрузку и доставку готовой продукции покупателям собственным транспортом — на счете 44 «Расходы на продажу».

1. Ремонтная мастерская выполнила работы по ремонту оборудования погрузочного цеха на сумму 100 000 руб. При этом был использован инвентарь и инструменты из собственного цеха на сумму 20 000 руб.

2. Ремонтная мастерская также произвела ремонт оборудования элеватора на сумму 500 000 руб. При этом использовалась продукция собственного инвентарно-инструментального цеха на 130 000 руб.

Чтобы правильно распределить суммы, формирующие фактическую величину основного производства по счету 20, расходы на продажу на счете 44, а также сальдо счетов вспомогательных производств, необходимо выполнить проводки типа Дебет 23 Кредит 23:

  • Дт 23 (ремонтная мастерская) Кт 23 (цех инвентаря и инструментов) — 150 000 руб. (20 000 + 130 000). Продукция цеха передана в ремонтную мастерскую.
  • Дт 23 (погрузочный цех) Кт 23 (ремонтная мастерская) — 100 000 руб. Выполнен ремонт в погрузочном цехе силами собственной ремонтной мастерской.
  • Дт 20 Кт 23 (ремонтная мастерская) — 500 000 руб. Выполнен текущий ремонт оборудования основного производства силами собственной ремонтной мастерской.
  • Дт 44 Кт 23 (погрузочный цех) — 100 000 руб. Стоимость текущего ремонта оборудования в погрузочном цехе учтена в составе расходов на продажу.

Кроме того, запись Дебет 23 Кредит 23 может использоваться для корректировки данных по номенклатуре и отражению выявленной пересортицы.

Введем дополнительные условия.

В последний день месяца проведена инвентаризация в цехе инвентаря и инструментов. По результатам обнаружены:

  • излишек номенклатуры, относящейся к инвентарю, — 4 000 руб.;
  • недостача номенклатуры, относящейся к инструментам, — 4 000 руб.

Изучение документов на внутреннее перемещение показало, что при отпуске продукции цеха в ремонтную мастерскую допущены ошибки: отражены с пересортицей номенклатурные позиции инвентаря и инструментов на 4 000 руб.

Для устранения неточностей бухгалтерия сделает проводку формата Дебет 23 Кредит 23 в разрезе номенклатуры: Дт 23 (инструменты) Кт 23 (инвентарь) — 4 000 руб.

Счет 23 также может применяться при выполнении работ собственным производственным цехом. Например, при выполнении ремонта в арендованном помещении.

Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения при помощи счета 23, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Проводка Дт 20 Кт 23

Как видно из примера, добавив к проводкам Дт 23 Кт 23 проводку Дт 20 Кт 23, мы отразили передачу результатов работы вспомогательного производства в основной производственный процесс. Эта передача — основное назначение любых вспомогательных производств. Соответственно, Дт 20 Кт 23 — основная проводка, включающая себестоимость, сформированную во вспомогательных производствах, в себестоимость основной продукции предприятия.

ВНМАНИЕ! С 2021 года все организации обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». Новый стандарт регламентирует и правила учета незавершенного производства.

Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Больше о формировании оборотов и сальдо по счету 20 узнайте из статьи «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Проводки Дт 20 Кт 10 и Дт 23 Кт 10

Бухгалтерские записи Дт 20 Кт 10 и Дебет 23 Кредит 10 отражают передачу материалов со склада в производство. Если дебетуется счет 20, значит, материалы переданы в основной производственный процесс, если дебетуется счет 23 — материалы направлены во вспомогательное производство.

По результатам инвентаризации цеха инвентаря также была выявлена недостача хранящихся в том же цехе ГСМ на 1 000 руб.

Было выяснено, что вместе с инвентарем для ремонта погрузочного цеха забрали емкость со смазочным материалом для транспортного подразделения стоимостью 1 000 руб., не отразив это должным образом в документах на внутреннее перемещение. Емкость нашлась в транспортном подразделении.

Для отражения перемещения емкости с ГСМ после правильного оформления документов на перемещение можно сделать проводку: Дт 23 (транспортное подразделение) Кт 10 (цех инвентаря и инструментов / ГСМ) — переданы материалы из одного вспомогательного производства в другое.

Обратите внимание на приведенную в примере структуру аналитики по счету 10 — в разрезе и места хранения, и номенклатуры (наименования).

Детально о специальных требованиях к учету на счете 10 можно прочесть в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

Итоги

Проводки формата Дебет 23 Кредит 23 могут использоваться для того, чтобы:

  • отразить передачу продукции (услуг) одного вспомогательного производства в другое вспомогательное производство;
  • сделать корректировку в разрезе номенклатуры вспомогательного производства, например при выявлении пересортицы.

Основной проводкой по выбытию со счета 23 является Дт 20 Кт 23 — когда продукт вспомогательного производства направляется в основное.

Счет 23 вспомогательные производства: основные проводки и примеры

alt

Приветствую вас читатель. В этой статье мы поговорим о 23 счете вспомогательного производства. Посмотрим что особенного имеется в нем, по сравнению со счетом основного производства.

23 счет относится к учету вспомогательного производства. Что о нем можно сказать. Ну, например, что этот счет собирает в себе информацию о затратах и расходах предприятия, которые направлены на оказание помощи в работе основного производства.

Учеи вспомогательного производства, подразумевает, что его готовая продукция не относится к продукции основой деятельност, а только помогает работе основного производства. Результатом вспомогательного производства может быть физический объект, который будет считаться материальным сырьем для основного производства. Также может быть услуга, которую оказывает вспомогательное производство основному. Более подробно об этом мы рассмотрели в статье пример учета вспомогательных производств.

Целью этой статьи будет кратко посмотреть как организовывается бухгалтерский учет вспомогательного производства. Для этого в плане счетов мы можем найти счет 23 вспомогательные производства. Как всегда, сразу же предлагаю посмотреть на характеристики этого счета в плане счетов различных программ 1С. Когда будете рассматривать, сравнивайте, как выглядит 23 счет вспомогательного производства и 20 счет основное производство.

1с бухгалтерия 7.7

1с бухгалтерия 8

1с бухгалтерия 8 сельскохозяйственное предприятие

Давайте немного подумаем над тем, что мы увидели, что это означает, и что мы сможем увидеть, когда будем вести бухгалтерский учет.

Во-первых, мы видим, что счет 23 — счет активный, имеет субконто, а в бухгалтерии 8 еще имеет и субсчета.

Во-вторых, количество и название субсчетов среди обычной бухгалтерии и бухгалтерии сельскохозяйственного предприятия отличаются. Безусловно, в программе для сельхоза 23 счет сделан намного подробнее, чем в предыдущих программах.

В-третьих, мы знаем что 23 счет вспомогательного производства помогает основному производству, при этом сам является обычным производством, как и 20 счет. Следовательном, мы ожидаем, что 23 должен иметь такие же характеристики, что и 20 счет.

Сделаем следующие выводы. В бухгалтерии 7.7 — 23 счет никак не совпадает с 20, тем самым показывая нам, что учет вспомогательного производства здесь практически невозможен, если только не вмешаться программистам в программу. А в бухгалтерии 8 между обычной и сельскохозяйственной мы видим у 23 счета схожие настройки с 20 счетом. Это говорит нам, что с 23 счетом в этих программах уже можно работать.

А в сельскохлзяйственной бухгалтерии 23 счет за счет субсчетов детализирует вспомогательное производство. Видите, за счет субсчетов выделяются виды вспомогательного производства: “ремонтные мастерские”, “машинно-тракторный парк”, “автомобильный транспорт” и др.

Если вы ознакомились с примерами из статьи, ссылку на которую я давал выше, вы сразу поймете, на каких субсчетах должны учитываться во вспомогательном производстве приведенные ситуации.

Продолжая рассматривать дальше 23 счет учета вспомогательного производства мы видим, что он активный. Следовательно, все свои затраты будет накапливать по Дебету счета. А выпуск подготовленного сырья или изготовленной запчасти к оборудованию, а также оказанная услуга — пойдет из Кредита счета. Давайте рассмотрим несколько ситуаций.

Вспомогательное производство — примеры и проводки

Вспомогательные производства для осуществления своей работы часто используют транспортные средства. Все, что связано с транспортным средством пойдет в расходы. К примеру, бензин, солярка, техосмотры, заработная плата водителя и налоги с нее, амортизация. Не забудем про помещение (гараж): электричество, коммунальные платежи и др. Такие расходы оформляются проводкой:

ДЕБЕТ 23 — КРЕДИТ 10, 60, 70, 69

Идем дальше.
Вспомогательное производство очистило стволы деревьев, тем самым подготовило кругляк для будущего производства досок. Произошло оказание услуги или работы отдельным цехом внутри всей производственной деятельности предприятия. Производство досок — это основная деятельность предприятия. Подготовка кругляка — это отдельное действие для получения сырья в производство. Итак, готовое сырье из вспомогательного производства перейдет на склад материалов следующей проводкой:

ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 23

Такой же проводкой мы оформим изготовление каких-либо запасных частей к оборудованию нашего предприятия, которое сделало вспомогательное производство.

Не забываем, что вспомогательное производство оказывает еще и услуги: подвезти что-то, отремонтировать что-то. Услуги — это такой же выпуск, как и выпуск физических объектов. Услуги могут оказываться как основному производству, что является основным делом, так и предприятию в целом. Например, для работы вспомогательного производства с основным производством, мы сделаем проводку:

ДЕБЕТ 20 — КРЕДИТ 23

А если какой-то транспорт был задействован для обслуживания управления фирмы (отвозили делегацию и пр.), то проводка будет следующая:

ДЕБЕТ 26 — КРЕДИТ 23

Одной из интересных проводок будет проводка, оформляющая такую ситуацию:
“Автотранспорт вспомогательного производства отвозит продукцию на железнодорожный вокзал/порт. Некоторые рабочие из вспомогательного производства задействованы в погрузке/разгрузке продукции в момент, когда нужно ее отвезти на вокзал и на вокзале перегрузить в контейнеры для отправки.»

Интерес здесь вызывает ситуация, что эти расходы предприятия уже не относятся к производству продукции, согласны? Здесь уже готовую продукцию везут “на встречу” к покупателю. Т.е. вспомогательное производство своими ресурсами помогает продавать готовую продукцию. Расходы (транспорт, зарплата и т.д.) пойдут на 23 счет. А вот выпуск этой услуги пойдет в коммерческие расходы. Иными словами, будет сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 23 — КРЕДИТ 10, 60, 70, 69

и

ДЕБЕТ 44 — КРЕДИТ 23

Итак, подводя итог , отметим последнее, чего мы не коснулись. Опять же посмотрите на 23 счет, смотрите в план счетов 1с бухгалтерия 8. Видите какие у счета 23 вспомогательное производство субконто? Их минимум 3: “подразделение” , “номенкалтурные группы”, “статьи затрат”. Каждое субконто позволяет организовать гибкий учет, т.е. сделать нужную детализацию.

Например, “субконто подразделение” помогает вести учет по цехам, бригадам. “Субконто статьи затрат” позволит увидеть конкретные названия понесенных предприятием затрат/расходов, для создания готовой продукции (материальный объект или услуга). Самые основные статьи затрат/расходов — это сырье, амортизация ОС, зарплата и налоги с нее, и всякого рода услуги других организаций для нашего производства.

Самым интересным будет субконто “номенклатурные группы”. Благодаря этому субконто мы можем организовать производство в целом по отраслям: производство конфет, производство тортов, производство кирпичей, производство досок. А можем сделать большую детализацию: шоколад Молочный, шоколад Горький, шоколад Молочный с Лесным орехом, кирпич силикатный, кирпич красный и т.д. Иными словами, можно довести детализацию основного производства до отдельного вида продукции.

Однако, за сильной детализацией появятся трудности учета прямых затрат на производство. Об этомы мы поговорим в других материалах сайта.

Рекомендую обратить внимание на эти статьи:

Приветствую вас читатель. Сегодня мы поговорим о покупке основных средств. Бухгалтерский учет выделяет некоторые условия, согласно которым покупаемое основное средство….

Для каждой информации в бухгалтерском учете имеется свой бухгалтерский счет. Коммерческие расходы тоже имеют свой счет учета. Если мы заглянем в план счетов и попробуем….

У работающего предприятия происходят различные события. К особой группе событий относятся те, которые принято называть расходы предприятия. Одним из видов расходов….

Счет 23 в бухгалтерском учете: Вспомогательные

Некоторым предприятиям в помощь основному производству приходится открывать вспомогательные производства. В этом случае есть отдельный в бухгалтерском учете счет 23.

Общая характеристика 23 счета

Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), 23-й счет бухгалтерского учета – это «Вспомогательные производства».

Данный счет затрат 23 предназначен для обобщения информации о расходах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) по отношению к основному производству организации.

В частности, счет номер 23 используют для учета затрат производств, обеспечивающих:

  • снабжение разными типами энергоресурсов – электричеством, паром, газом, воздухом и др.;
  • транспортное обслуживание;
  • ремонт ОС;
  • изготовление инструментов, штампов, запасных частей;
  • производство строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (больше актуально для строительной сферы);
  • возведение временных сооружений;
  • добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
  • заготовку леса, его распил;
  • засолку, сушку и консервирование сельхозпродукции и т. д.

Кроме того, 23 счет – активный.

Отметим, что сальдо счета 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический бухучет по счету 23 ведут по видам производств.

Что по дебету счета 23

Сотрудники в бухгалтерии на 23 счете по дебету отражают:

  • прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
  • косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств;
  • потери от брака.

Как закрыть 23 счет

Когда необходимо закрытие счета 23, прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции/выполнением работ/оказанием услуг, списывают на счет 23 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, берут на списание в счет 23 со счетов:

  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы».

Потери от брака списывают на счет 23 с кредита счета 28 «Брак в производстве».

Что по кредиту 23 счета

Здесь при операциях по счету 23 отражают суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Их списывают со счета 23 в дебет счетов:

  • 20 «Основное производство» – при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
  • 90 «Продажи» – при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
  • 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

Примеры корреспонденции счетов 23

Далее показаны возможные вариации учета затрат 23 счета – с какими счетами он корреспондирует.

По дебету

По кредиту

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

11 Животные на выращивании и откорме

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

21 Полуфабрикаты собственного производства

Читайте также  УИН при оплате госпошлины

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

43 Готовая продукция

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

08 Вложения во внеоборотные активы

11 Животные на выращивании и откорме

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

Особенности использования 23 счета

Обычно предприятие распределяет расходы вспомогательных производств между видами продукции, а также иными своими подразделениями (например, обслуживающим хозяйствами) пропорционально выбранной базе.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector