Шпаргалка - Учет кассовых операций 15

Шпаргалка — Учет кассовых операций 15

Шпаргалка: Учет кассовых операций 15

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в кассе является:

•точный полный и своевременный учет,

•контроль за наличием денежных средств и денежных документов,

•контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины,

•выявление возможности более рационального использования денежных средств.

Для учета кассовых операций используется счет 50 касса. Счет активный. По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу. Например:

Дт 50 Кт 62.1 поступили денежные средства от покупателей

Дт 50 Кт 51 Поступили денежные средства с расчетного счета

Дт 50 — Кт 71 Подотчетное лицо вернуло неизрасходованный аванс

По кредит у счета касса отражается выбытие денежных средств.

•Дт 70 — Кт 50 выплачена заработная плата

•Дт 71 — Кт 50 выдано подотчетному лицу.

•Дт 51 — Кт 50 внесены денежные средства на расчетный счет

•Дт 94 — Кт 50 отражена недостача денежных средств в кассе.

Счету 50 могут быть открыты следующие субсчета.

•50.1 — касса организации. Здесь учитываются денежные средства в кассе

•50.2 — операционная касса. Учитывается наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах речных переправ и т.п.

•50.3 — денежные документы. Учитываются оплаченные документы, бланки строгой отчетности, путевки и т.п.

Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимита, установленного банком. Сверх лимита денежные средства могут храниться только в течение трех дней на выплату заработной платы и социальные выплаты. Сверхлимитные остатки должны быть сданы на расчетный счет.

Для учета кассовых операций используются следующие первичные документы:

-приходный кассовый ордер форма ко1

-расходный кассовый ордер ко2

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ко3

-кассовая книга ко4

-книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • от кого поступили средства
  • на какие цели поступили средства.

Ордер подписывает главный бухгалтер и кассир. Также к приходному кассовому ордеру составляется квитанция, которая отдается лиц, внесшему деньги в кассу.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывается:

  • кому выдаются денежные средства,
  • на какие цели,
  • указываются реквизиты документа удостоверяющего личность,
  • указывается перечень приложенных документов.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Также свою подпись ставит лицо, получившее денежные средства.

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены вручную или автоматически. Никакие исправления в данных документах не допускаются.

В конце каждого дня все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации. Далее составляется кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, количество страниц должно быть заверено подписью руководителя и главбуха. Заполняется одновременно два листа кассовой книги. В кассовой книг отражается остаток денежных средств в кассе на начало дня, все приходные кассовые ордера, все расходные кассовые ордера с указанием сумм, подсчитываются оборот за день и выводится остаток.

Аудит кассы и кассовых операций

Галина Кардашян

Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии. Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета. Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.

Цель и задачи аудита кассовых операций

Любой аудит — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Аудит кассовых операций — не исключение. Но кроме того, необходимо учитывать специфику участка — работу с наличными деньгами.

Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций решает следующие задачи:

  • контроль за сохранностью денег и других ценностей;
  • проверка оформления первички по работе с наличностью;
  • проверка учета кассовых операций;
  • отслеживание инвентаризаций;
  • контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);
  • проверка соблюдения лимитов.

Проверка работы с наличностью может проводиться как специалистами самого предприятия, так и сотрудниками внешних компаний.

Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.

Методы проверки кассовых операций

Т.к. речь идет о работе с ценностями, то в первую очередь необходимо провести их инвентаризацию. При анализе бухгалтерских документов применяются сплошной, выборочный или комбинированный методы.

Из-за важности данного участка аудит кассовых операций и денежных документов чаще всего производится путем сплошной проверки.

Но если объем работы очень большой, то может использоваться и комбинированный метод. В этом случае сплошь проверяются только отдельные периоды, например, те, по которым имеется информация о возможных нарушениях.

Порядок проведения проверки

Любая проверка начинается с составления плана аудита. На этом этапе оценивается объем работы, выбираются применяемые методики и составляется блок-схема аудита.

Порядок проведения аудита кассы состоит из следующих этапов:

  1. Инвентаризация.
    Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации.
  2. Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными.
    К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность.
  3. Проверка первички.
    Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег.
  4. Проверка бухучета.
    Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.

Важно!

Индивидуальные предприниматели могут накапливать денежные средства в кассе без ограничений (п. 2 Указания № 3210-У). Вместе с тем, если малое предприятие не воспользуется таким правом и установит лимит, то оно будет обязано его соблюдать (Письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

  1. Проверка проведения инвентаризаций.
    Периодичность инвентаризаций кассы устанавливается руководителем предприятия и закрепляется в учетной политике или в отдельном положении. Также существуют и ситуации, когда инвентаризация обязательна: перед сдачей отчетности, при смене кассира и т.п. Следует проверить соблюдение периодичности, оформление актов (форма ИНВ-15) и отражение в учете выявленных отклонений.
  2. Если организация работает с населением, то нужно проверить порядок использования ККТ. Действующая редакция закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ («О применении ККТ…») предусматривает в течение 2017-2021 годов поэтапный переход на технику нового образца (онлайн-кассы). Сроки, начиная с которых необходимо применять онлайн-кассы, зависят от категории (организация или ИП), вида деятельности и налогового режима. Поэтому в рамках аудита нужно проследить за своевременностью обновления кассовой техники с учетом характеристик проверяемой компании.
  3. Иногда организации и предприниматели рассчитываются наличными деньгами и между собой. Тогда при аудите расчетных операций нужно проконтролировать, чтобы объемы оплаты наличными по одной сделке не превышали 100 тыс. руб.

Какие нарушения могут быть выявлены при проверке кассовых операций

По итогам ревизии составляют акт проверки кассовых операций, в котором могут быть отражены следующие нарушения:

  1. Несоответствие между остатком ценностей в кассе и данными учета. Здесь важно отметить, что нарушением является не только недостача, но и излишек. Наличие «лишних» денег говорит о том, что часть приходных операций не подтверждена документально.
  2. Отсутствие необходимых документов, регламентирующих кассовые операции в компании, например, должностной инструкции кассира или порядка проведения инвентаризаций.
  3. Нарушение формы или порядка заполнения первичных документов. Это может быть, например, отсутствие подписей ответственных лиц. Также нужно отметить, что в кассовых документах не допускаются исправления, даже если они заверены.
  4. Нарушение порядка применения ККТ.
  5. Превышение установленных лимитов остатка в кассе или расчетов наличными.
  6. Неверный перенос данных первички в учетные регистры.

Штрафы за кассовые нарушения предусмотрены ст. 15.1 КоАП РФ и составляют от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц и от 40 до 50 тыс. руб. — для организаций.

Отдельно предусмотрены наказания за нарушения, связанные с применением ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ). Здесь установлены как фиксированные штрафы, так и санкции, привязанные к сумме расчета.

Максимально с должностного лица может быть взыскано 10 тыс. руб. или 50% от незаконного расчета, с организации — 40 тыс. руб. или 100% суммы расчета.

Как избежать проблем при работе с наличностью

Касса — это весьма сложный участок бухучета и для ее безошибочного ведения необходима работа профессионалов высокого уровня.

А если таких специалистов в компании нет, то логично воспользоваться услугами консалтинговой фирмы.

Передача кассовых операций на аутсорсинг появилась на российском рынке относительно недавно.

Как и любой другой вид аутсорсинга, она позволяет снизить расходы и повысить эффективность бизнеса.

В большинстве случаев передача на аутсорсинг отдельных разделов учета позволяет добиться существенной экономии. Поэтому, если грамотно обосновать выгоду для руководства компании, то оно примет предложение о такой форме ведения бухгалтерии.

Для принятия объективного решения уточните наши цены , а лучше — запросите развернутое коммерческое предложение.

В частности, кроме прямой экономии, передача учета в руки профессионалов приводит и к снижению налоговых рисков.

Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)

Понятие расчетно-кассовых операций включает в себя всю совокупность расчетов наличными деньгами:

  • между банком и фирмой, ИП или физлицом;
  • между фирмами или ИП;
  • между физлицом (в т. ч. сотрудником) и фирмой или ИП.

Отношения с банком регулируются договором расчетно-кассового обслуживания. Прием и выдача банком наличных денежных средств своим клиентам является одной из составных частей этого обслуживания и в последние годы все больше сокращается в объеме. Так, например, зарплата, в основном, выплачивается через банковские карты, а прием-выдача наличных ИП и физлицам осуществляется преимущественно через банкоматы. Даже выдачу денег подотчетным лицам на хозрасходы фирмы предпочитают осуществлять переводом их на корпоративную банковскую карту.

При этом совершенно избавиться от наличных расчетов невозможно. Всегда есть лица, не имеющие банковской карты, есть срочные расчеты, есть выплаты в валюте для зарубежных командировок, есть наличная выручка. Поэтому сохраняет актуальность соблюдение порядка ведения кассовых операций (КО), установленного в РФ. Мы рассмотрим ту его часть, которая регулирует отношения между фирмами, ИП и их сотрудниками и которую обычно связывают с понятием кассовых операций.

Нормативно-правовая база КО

Установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России (ст. 34 закона РФ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О ЦБ РФ»). На сегодняшний день существует 2 действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила:

  1. Предназначенное для банков Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденное документом Банка РФ от 29.01.2018 № 630-П.
  2. Созданное для юрлиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юрлицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП».

ВНИМАНИЕ! Указание Банка № 3210-У с 30.11.2020 действует в редакции указания Банка России от 05.10.2020 № 5587-У.

Какие нововведения в порядке учета кассовых операций нужно учитывать с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.

В отношении юрлиц и ИП Центробанк устанавливает следующие правила КО:

  • Порядок организации ведения КО и оформления кассовых документов.
  • Порядок приема, выдачи и хранения денег.
  • Порядок отчета подотчетных лиц.

Для юридических лиц, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, также предусмотрен порядок расчета лимита остатка наличных денег в кассе, установление обязанности сдачи в банк сверхлимитной наличности и условий, при которых этот лимит может быть превышен.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Если в организации лимит кассы не установлен, но есть движение наличных денег, ответственность за это законодательством не предусмотрена. Однако отсутствие лимита расценивается налоговыми органами как.
О квалификации нарушения и ответственности за него читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Кроме того, Банком РФ разработаны условия расчетов наличными деньгами (указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У), которые регулируют:

  • назначение расходования поступившей в кассу выручки;
  • пределы расчетов между их участниками.

Нормативное регулирование бухучета КО

Бухучет КО регулируется правилами по ведению бухучета (приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н) и ПБУ 3/2006 (приказ МФ РФ от 27.11.2006 № 154н), посвященным учету валютных обязательств.

При этом надо иметь в виду, что расчеты в инвалюте между резидентами на территории РФ запрещены (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ), за некоторыми исключениями, связанными с расчетами, в которых участвуют банки или нерезиденты. Для наличных расчетов через кассу фирмы имеет значение выдача и прием подотчетных сумм по зарубежным командировкам.

Бланки первичных документов, применяемых при оформлении КО, утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Несмотря на то что действующий закон о бухучете отменил обязательность применения унифицированных форм при оформлении учетных операций (п. 4 ст. 9 закона РФ от 06.12.2011 № 402), в отношении КО эти документы по-прежнему должны оформляться на бланках, установленных Госкомстатом (информация МФ РФ № ПЗ-10/2012 к закону РФ № 402).

Этим же документом Госкомстата установлена форма актов инвентаризации наличных денежных средств и документов строгой отчетности, хранящихся в кассе. Порядок проведения инвентаризации подчиняется правилам, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.

Напомним, что инвентаризация обязательна:

  • при смене материально-ответственных лиц;
  • перед составлением годовой бухотчетности;
  • при выявлении недостачи.

Виды КО и документы по их оформлению

По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.

Основными операциями прихода являются:

  • поступление наличной выручки, в том числе авансов;
  • приход из банка;
  • возврат неизрасходованных подотчетных сумм;
  • возврат излишне выданной зарплаты;
  • возврат выданных работникам займов и процентов по ним;
  • возмещение сумм причиненного ущерба;
  • поступления от учредителей;
  • возврат денег от поставщиков;
  • поступления от обособленных подразделений.

Наиболее частые операции расхода:

  • сдача денег в банк;
  • выплата зарплаты;
  • выдача денег под отчет;
  • выдача займов;
  • расчеты с поставщиком.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Выручку, поступившую наличными в кассу организации от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, можно использовать только на следующие цели.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

Расчеты наличными между юрлицами, к которым для этих целей приравнены ИП, ограничены суммой 100 000 руб. по одному договору. Предел для расчетов с физлицами не установлен. Суммы расчетов с банками не лимитируются. Все это предусмотрено указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У.

Приходные операции оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) формы КО-1, состоящим из двух частей, одна из которых (квитанция) является отрывной и при приеме денег передается их вносителю. При этом на поступившую непосредственно в кассу выручку и авансы от покупателей дополнительно должен быть пробит кассовый чек на ККМ, установленной в помещении кассы. Выручка, полученная от регулярной розничной торговли, ежедневно по окончании рабочего дня приходуется в кассу в соответствии с показаниями контрольных чеков ККТ.

При проведении расходных операций выписывается расходный кассовый ордер (РКО) по форме КО-2, в котором получатель денег прописью указывает полученную сумму, приводит реквизиты документа, подтверждающего его личность, и расписывается в получении. К РКО, как правило, прилагаются документы, обосновывающие величину выдаваемой суммы:

  • расчетно-платежная или платежная ведомость;
  • квитанция банка;
  • служебная записка подотчетного лица с визой руководителя;
  • распорядительный документ на выплату.

Правила оформления ПКО и РКО приведены в постановлении Госкомстата РФ № 88. Все документы по КО, оформленные в течение дня, отражаются в кассовой книге формы КО-4. При необходимости могут оформляться журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств (форма КО-5).

Кассовые документы могут оформляться в электронном виде и подписываться электронными подписями. Допускается внесение исправлений в них. Исключение составят ПКО и РКО (п. 4.7 указания Банка РФ № 3210-У).

Проверку правильности ведения КО осуществляет ИФНС.

Подробнее о проверках кассы ИФНС читайте в материале «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»

КО в организациях, не относящихся к субъектам малого предпринимательства (СМП)

Фирмы, не являющиеся субъектами малого предпринимательства (СМП), обязаны установить предельную сумму допустимого остатка наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня (п. 2 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Этот предел определяется юрлицом самостоятельно по одной из двух предложенных в приложении к указанию Банка РФ № 3210-У формул: от объема поступлений или от объема выплат.

Суммы, превышающие установленный лимит, должны быть сданы в банк. Превышения допускаются только в дни, отведенные для выплаты зарплаты (не более 5 рабочих дней), а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если организация осуществляет в эти дни кассовые операции.

Особенности КО при наличии обособленных подразделений

Для фирм, имеющих обособленные подразделения, возможны два варианта (п. 2 указания Банка РФ № 3210-У):

  • Обособленное подразделение имеет отдельный счет в банке. Тогда оно самостоятельно устанавливает для себя лимит по кассе и сдает в банк сверхлимитную наличность.
  • У обособленного подразделения нет своего банковского счета, и его деньги сдаются в кассу фирмы. Тогда фирма устанавливает для него лимит и с учетом этого лимита определяет допустимый остаток по фирме в целом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 обособка, которая сдает всю наличность в кассу головного предприятия, вправе не вести кассовую книгу.

Ведение кассовой книги для обособленного подразделения в любом случае обязательно. Копии листов ее передаются в головной офис в порядке, который установит фирма.

Особенности КО для малых предприятий

В сравнении с фирмами, обязанными применять прядок ведения КО в полном объеме, для СМП этот порядок несколько упрощен: у них нет обязанности устанавливать лимит остатка (п. 2 указаний Банка РФ № 3210-У), а следовательно, и сдавать в банк сверхлимитные средства.

Особенности КО для ИП

Еще больше возможностей для упрощения КО есть у ИП:

  • Как и у СМП, у ИП нет обязанности установления лимита кассы.
  • ИП, осуществляющие учет хозопераций в специальной книге учета, имеют возможность не оформлять кассовые документы (п. 4.6 указаний Банка РФ № 3210-У)

Кроме того, у ИП нет ограничений на выплату им денежных средств из кассы на личные нужды.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Поступившую в кассу наличную выручку ИП вправе расходовать, помимо выплат на личные (потребительские) нужды, на следующие цели.
Остальные расчеты наличными ИП осуществляют за счет денег (с учетом установленного лимита наличных расчетов), поступивших в кассу с их банковских счетов.
Подробнее смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

34. Кассовые операции

Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.

К учету кассовых операций предъявляют следующие требования:

– правильное и своевременное оформление документов о движении наличных денежных средств и денежных документов;

– контроль за сохранностью денежных средств и целевым их использованием;

– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Кассовым ордером признается первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Ордер выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир должен проверить правильность заполнения и наличия всех реквизитов.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Читайте также  Профессиональные стандарты: от планов по

Кассовая книга должна быть одна в организации. Она должна быть прошнурована, пронумерована, отпечатана и подписана главным бухгалтером и руководителем организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег ведется для учета выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы.

Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, – контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Данные этих расчетов кассиры отражают в кассовых книгах.

В кассовых документах не допускаются исправления.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств.

Если на предприятии, кроме наличных денег в кассе, находятся денежные документы, необходимо открыть соответствующий субсчет.

В современных условиях возможно ведение кассовой книги автоматизированным способом. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций лежит на руководителе предприятия. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector