Среднегодовой остаток оборотных средств: формула

Среднегодовой остаток оборотных средств: формула

Что представляет собой коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Оборотные средства фирмы, например, материальные запасы, незавершенное производство, денежные средства, полностью потребляются в производстве продукции и услуг, затем снова происходит их приобретение тем или иным путем. Эти средства постоянно находятся в обороте, в движении. В финансовом анализе существует ряд показателей, характеризующих этот процесс. Среди них выделяется коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства и их финансовый анализ

Показатели оборачиваемости оборотных средств аналитики рассматривают в комплексе. Коэффициент оборачиваемости – это величина, показывающая скорость оборота, интенсивность использования тех или иных активов или обязательств, деловую активность фирмы.

По отношению к оборотным средствам, называемым так же оборотными активами, исчисляют скорость оборачиваемости:

  • оборотных активов;
  • запасов;
  • дебиторской задолженности и др.

На заметку! В финансовом анализе также часто используют расчет коэффициентов общей оборачиваемости активов, собственного капитала.

Запасы и дебиторская задолженность входят в состав оборотных средств. Расчет их оборачиваемости – частный случай коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Чтобы определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств, необходимо выручку разделить на их величину.

Оборотные средства берутся по среднегодовому остатку: значение на начало года плюсуется с конечным годовым значением и делится на 2. Брать данные только на начало или на конец года неверно – образуется значительная погрешность в вычислениях.

Коэффициент является базой для других важных аналитических показателей по оборотным средствам. К примеру, оборачиваемость их в днях можно рассчитать делением числа дней периода на коэффициент оборачиваемости. Если производственный цикл не прерывается, предприятие работает постоянно, берут 365 дней, в других случаях принято вычитать выходные дни.

Результат покажет, за сколько дней предприятие получит ту же выручку, что и величина оборотных средств, т.е., иными словами, через какой промежуток времени фирма увидит вложения в оборотные активы в виде выручки, окупит их.

Популярно также исчисление показателя, обратного коэффициенту оборачиваемости, когда оборотные средства делят на выручку за период. Это так называемый коэффициент загрузки средств в обороте. Он показывает, сколько оборотных средств вложено для получения 1 рубля выручки. Чем ниже значение, тем лучше используются оборотные средства. Для корректного отражения показателя его переводят в копейки – умножают значение на 100.

Расчет коэффициента оборачиваемости с примером

Итак, коэффициент оборачиваемости оборотных средств можно выразить формулой

Коб ОС = В / ОС ср

Данные для расчета берем из бухгалтерской отчетности за период. Цифры в примере условные. Пусть выручка небольшой торговой точки за год (без НДС) 5000000 руб., оборотных средств на начало периода числилось 435000 руб., на конец периода — 510000 руб.

Средний остаток оборотных средств: ОС ср = (435000 + 510000) / 2 = 472500 руб. Коб ОС = 5000000 / 472500 = 10,58 – достаточно высокий показатель, характерный для торговой точки.

Из этих данных можно исчислить обратный показатель загрузки средств в обороте. К загр. = 472500 / 5000000 * 100 = 9 копеек. Столько вложено средств, чтобы получить один рубль выручки.

Специфика этой торговой точки – работа по сменам, круглый год. Длительность оборота, исчисленная на основе коэффициента оборачиваемости, равна Д об = 365 / 10,58 = 34,50 дня. За этот период фирма накопит выручку, равную величине оборотных активов.

Экономический смысл коэффициента оборачиваемости

Увеличение коэффициента оборачиваемости по сравнению с предыдущим периодом означает, что предприятию нужно меньше ресурсов, чтобы поддерживать экономическую активность. Часть финансов, необходимая для пополнения оборотных средств, высвобождается, и появляется возможность для интенсификации производства товаров, работ, услуг.

Нормального значения показателя как такового не существует. Анализ ведется с учетом:

  • схожих показателей по отрасли;
  • динамики внутри самой фирмы.

Если значение показателя низкое, это свидетельствует об излишках накопленных оборотных средств, которые не приносят экономических результатов.

Резервы повышения оборачиваемости, увеличения коэффициента оборачиваемости предприятие может изыскать:

  • в снижении объема МПЗ до минимума, необходимого для непрерывной работы;
  • в интенсивной работе по увеличению продаж готовой продукции, товара;
  • в управленческих мерах по снижению дебиторской задолженности.

Эти, как и любые иные меры, способные снизить объем оборотных средств, ведут к увеличению их оборачиваемости, повышению коэффициента оборачиваемости до оптимальных значений.

Расчет оборачиваемости запасов

Оборачиваемость запасов — это показатель, который отражает, сколько раз среднегодовой остаток товаров был использован за отчетный период. Правильный расчет и своевременный анализ позволят избежать дефицита продукции и исключить затоваренность складских помещений.

Для чего нужен показатель

Бесперебойная работа экономического субъекта невозможна без экономических и материальных ресурсов. При дефиците запасов обеспечить полноценный производственный цикл проблематично. Но и при избытке ТЗ рациональность использования ресурсов снижается: компании придется обеспечить сохранность излишков, распределить избыток по точкам сбыта, пересмотреть план действий, чтобы исключить затоваривание.

Для решения этих проблем необходим коэффициент оборачиваемости запасов, который определяется по результатам анализа товарного оборота. Этот показатель отражает скорость использования ТЗ в течение производственного цикла или иного промежутка времени. Правильная расстановка приоритетов позволит компании рационально запланировать заготовку и использование материалов, сырья и готовой продукции.

Экономический анализ оборачиваемости ТЗ позволит исключить такие негативные факторы:

  • устранить перебои с поставками материалов, необходимых для производства;
  • исключить залежалость товаров и сырья на складах;
  • сократить количество списанных ТМЦ с истекшим сроком годности;
  • уменьшить затраты на содержание складских помещений для обеспечения сохранности излишков товара;
  • снизить количество неэффективных и неиспользуемых ТМЦ;
  • рационализировать траты на оплату трудовых ресурсов, занятых переработкой, доставкой и хранением ТЗ.

В нормативах не указано, от чего зависит коэффициент оборачиваемости запасов для определенного периода: на значение индекса влияют отраслевые особенности предприятия, объемы реализованной продукции, выручка от реализации, остатки и ряд других показателей.

Как считать

При исчислении показателя используется усредненное значение ТЗ. Отметим, что под товарными запасами следует понимать не только сырье и материалы, используемые в производственном цикле, но и готовую продукцию, предназначенную для реализации.

Усредненное значение — это среднегодовой остаток товаров. Экономический показатель исчисляется на основании данных бухгалтерского учета. К примеру, чтобы исчислить значение за год, необходимо сложить стоимость сырья и товаров на начало отчетного года и на конец года по бухгалтерскому балансу. Полученную сумму делят на 2. Это и есть среднегодовой остаток товара.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что именно относится к запасам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Варианты, как считается оборачиваемость запасов в организации:

Вариант 1. Как отношение среднегодового остатка товаров к себестоимости продаж за расчетный период:

Вариант 2. Как отношение выручки от реализации за отчетный период к среднегодовому остатку ТЗ:

Второй метод расчета используется чаще, так как он позволяет получить наиболее достоверные результаты. При первом способе исчисления в расчет включается себестоимость. Но порядок формирования себестоимости продаж для каждого предприятия индивидуален. К примеру, фирмы по-разному учитывают управленческие расходы в себестоимости или выделяют их отдельной строкой в финансовом результате.

Следовательно, вторая формула расчета оборачиваемости запасов отражает наиболее четкую картину: результат не зависит от особенностей учетной политики в части формирования себестоимости продукции.

Оборачиваемость в днях

Помимо скорости оборота товарных ценностей, компании исчисляют оборотный процесс в днях.

Рассчитанная оборачиваемость запасов в днях показывает период, в течение которого сырье, используемое организацией, проходит полный оборот. На основании полученных сведений определяется потребность в сырье, то есть на сколько дней деятельности хватит имеющейся продукции. По результатам проведенной оценки формируются схемы движения ресурсов внутри компании.

Для определения показателя используется формула оборачиваемости запасов в днях:

По балансу

Для расчета показателя используют информацию из итоговой бухгалтерской отчетности — баланса и отчета о финансовых результатах.

Корректная формула оборачиваемости запасов по балансу состоит из двух частей:

  1. Средняя стоимость сырья = (стр. 1210 «Запасы» на начало периода + стр. 1210 на конец периода) / 2.
  2. Коэффициент оборачиваемости (если рассчитываем по себестоимости) = стр. 2120 «Себестоимость продаж» / средний показатель из стр. 1210.
  3. Коэффициент (если рассчитываем по выручке) = стр. 2110 «Выручка» / средний показатель из стр. 1210.

Анализ оборачиваемости

Исчислив показатели, необходимо приступить к сравнению и анализу. Нормативных значений для коэффициента оборачиваемости не предусмотрено. Каждый экономический субъект самостоятельно определяет нормативные стандарты с учетом специфики отрасли и деятельности.

Снижение показателя оборачиваемости говорит о затоваренности. На это, в частности, влияет:

  • неэффективное управление ТМЦ;
  • низкий уровень сохранности МЗ на складах;
  • накопление непригодных ТЦ;
  • неверное планирование;
  • неэффективная логистика;
  • снижение спроса на производимую продукцию.

Увеличение коэффициента не говорит о благоприятной ситуации. Наоборот, резкий скачок показателя означает, что резервы истощены. Причины:

  • перебои с поставками МЗ и ТМЦ;
  • удорожание сырья;
  • несоответствие качественных характеристик запасов и требований технологического цикла;
  • необходимость в модернизации оборудования;
  • необходимость в пересмотре графика и сроков доставки, отгрузки, обработки сырья.

Средний товарный запас

Еще один экономический показатель, используемый для анализа обеспеченностью ТМЦ, — товарный запас. Для анализа выводятся средние значения, которые отражают, какое количество МЗ имеется в обороте за определенный период.

Вот как найти оборачиваемость запасов (средний показатель):

  • Тов1, Тов2, Тов3 — количество материальных резервов, сырья или продукции в 1-й, 2-й и 3-й день анализируемого периода;
  • Тов (ДЕНЬ) — количество материальных резервов, сырья или продукции в последний день операционного периода;
  • ДНИ — общее количество дней в периоде.

Длительность периода выбирается любая, в зависимости от ситуации. Компании рассчитывают среднемесячный запас или, например, недельный, квартальный.

Пример исчисления

ООО «Весна» реализует холодильники. За неделю количество товаров менялось так:

Среднегодовой остаток оборотных средств: формула

Средний остаток оборотных средств берется по среднему балансовому остатку за анализируемый период — за месяц — по сумме остатков на начало и конец месяца, деленной на 2 за квартал — по сумме трех месячных остатков, деленной на 3 за год — по сумме четырех средних квартальных остатков, деленной на 4.  [c.327]

РП — выручка от реализации продукции (работ, услуг) О — средний остаток оборотных средств.  [c.265]

Средний остаток оборотных средств в целом или какого-нибудь их вида исчисляют по формуле средней хронологической  [c.326]

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени  [c.217]

Средний остаток оборотных средств, руб. 5133 5207 + 74  [c.218]

Анализ оборачиваемости оборотных средств. Показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является коэффициент оборачиваемости. Он показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период (месяц, квартал, год). Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема выполненных и реализованных СМР в отчетном периоде на средний остаток оборотных средств  [c.341]

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 1685 — 1518  [c.342]

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 5133 5207 +74 Рассчитывается согласно приведенным формулам  [c.249]

Средний остаток оборотных средств заданный отчётный период можно определять как полусумму остатков на начало и конец этого периода только тогда, когда остатки оборотных средств изменяются равномерно в течение всего отчётного периода.  [c.214]

Средний остаток оборотных средств в базовом периоде  [c.225]

F—средний остаток оборотных средств в данном периоде  [c.222]

О — средний остаток оборотных средств за тот же период.  [c.48]

Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.  [c.48]

На динамику оборачиваемости оборотных средств оказывают влияние два фактора средний остаток оборотных средств и однодневный объем выручки.  [c.19]

Т — выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб. О — средний остаток оборотных средств, руб.  [c.61]

Средняя величина (средний остаток оборотных средств) в зависимости от конкретных условий определяется по-разному.  [c.105]

Средний остаток оборотных средств, млн.руб. 5000 5385  [c.172]

RM(t) — средний остаток оборотных средств. Этот показатель определяет количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период времени.  [c.69]

Ос — средний остаток оборотных средств в году. Определяется как среднее значение от суммы остатков оборотных средств на начало и конец отчетного года (в млн. руб.)  [c.503]

Точность показателей оборачиваемости оборотных средств зависит от правильного определения двух величин — себестоимости реализованной продукции и используемой при этом суммы оборотных средств. При расчете показателей оборачиваемости, как правило, используют себестоимость реализованной продукции в денежном выражении за исследуемый период. Размер оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия, не постоянен во времени. Поэтому при определении показателей оборачиваемости исчисляют средний остаток оборотных средств за соответствующий период. Например, за месяц лелсппем суммы этих средств на начало и конец месяца на два за квартал — делением суммы трех среднемесячных остатков на три за год — давлением суммы четырех среднеквар-тальных остатков на четыре.  [c.44]

По данным за год себестоимость реализованной прэдцрия-тием продукции составила 22,5 млн. р. производственные запасы в среднем составляли 5 млн. р., средний остаток оборотных средств был равен 10 млн. р. а реализованная продукция — 25 млн. р.  [c.62]

О — средний остаток оборотных средств в отчетном периоде Кзак Кза — коэффициенты закрепления оборотных средств в базисном и отчетном периодах.  [c.266]

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ (turnover of apital investments) — показатель эффективности работы предприятия, отражающий реальное движение оборотных средств в процессе воспроизводства. При расчете О.о.с. используется метод, при котором средний остаток оборотных средств делится на однодневный объем реализации продукции.  [c.144]

Смотреть страницы где упоминается термин Средний остаток оборотных средств

Анализ хозяйственно финансовой деятельности предприятий и объединений (1980) — [ c.230 , c.232 , c.272 , c.273 ]

Среднегодовой остаток оборотных средств: формула расчета

Весомой частью всех активов любой компании считаются его оборотные средства (ОС). От того, насколько профессионально осуществляется управление этими средствами, в значительной мере будет зависеть успешность функционирования субъекта хозяйствования. Имеющийся оборотный капитал, который удерживается управленческим аппаратом компании в необходимом количестве для создания условий, обеспечивающих ее нормальную жизнедеятельность, должен правильно и довольно жестко учитываться и контролироваться.

Важным и необходимым требованием для достижения успешности компании, прочности ее позиции в рыночной экономике является наличие достаточного оборотного капитала, эффективно работающая структура, содержание, скорость оборота, высокое результативное применение ОС.

Задачи анализа оборотных средств компании

Проведение тщательного анализа ОС является жизненно важным мероприятием для предприятия. Он позволяет найти и внедрить в сложных экономических условиях результативные направления развития, использовать новые подходы к использованию имеющегося в компании оборотного капитала для поддержания на должном уровне производства при наличии значительного количества неблагоприятных факторов рыночной экономики:

Анализ оборотных средств

Анализ оборотных средств

  • высокого уровня инфляционных процессов
  • снижение производственных объемов
  • снижение спроса на продукцию, товары, услуги
  • разрыв хозяйственных взаимосвязей
  • высокая налоговая нагрузка
  • ограничение доступа к кредитованию ввиду повышения процентных ставок банковскими учреждениями и др. кризисных явлений

Все эти неблагоприятные факторы заставляют предпринимателей перестраивать собственную стратегию по ОС, требуют заниматься подбором альтернативных источников поступления финансов, вникать в вопросы, связанные с поиском эффективных методов их применения.

Важной задачей такого анализирования считается оперативное обнаружение и устранение причин, что привели или могут стать результатом неэффективного управления оборотным капиталом, выявление возможностей для его более эффективного и интенсивного использования. Кроме того, анализ позволяет определить факторы, которые влияют на важные характеристики оборачиваемости, установить продолжительность периода одного оборота, количественно измерить влияние этих факторов, определить, как влияет оборачиваемость ОС на функционирование предприятия в разрезе финансов.

Анализ финансового положения компании, способность расплачиваться за ресурсы, ликвидность прямо зависят от скорости превращения средств, вкладываемых в активы и их способность быстро превращаться в деньги.

Проведение анализа оборотного капитала помогает:

  • установить, насколько эффективно используются ресурсы во время активного функционирования компании
  • определить эффективность применения ресурсов компании в плане своевременного погашения обязательств, имеющих краткосрочный характер
  • определить, куда вкладываются ОС компании на протяжении финансового периода

Размер и структура ОС компании обязаны отвечать ее нуждам, зафиксированным в бюджете, при этом нужно учитывать, что текущие активы обязаны быть наименьшими, но такими, чтобы их хватало на эффективную и бесперебойную деятельность компании.

Анализ состава и структуры оборотного капитала

Структура ОС выражается в соотношении компонентов системы в общем составе ОС. Этот показатель зависим от:

  • особенностей и характеристик производства
  • системы, применяемой в процессе снабжения компании
  • установленного порядка проведения расчетных операций с потребителями

Чтобы спрогнозировать структуру, нужно изучить изменения в составе характеристик ОС на перспективу.

Структура ОС фирмы выражает характер ее денежных и операционных периодов. Есть прямая зависимость структуры и состава ОС от показателей экономического характера и организаторских способностей руководства, длительности цикла производства, сырьевой базы и наличия достаточного количества материалов.

При проведении анализа есть смысл брать во внимание следующие факторы:

Состав ОбС

  • функциональное влияние во время производства (в виде средств обращения и производственных оборотных средств)
  • скорости перехода в денежные единицы (ликвидность)
  • фактора риска при капиталовложениях

Стоит также обратить внимание во время анализа факторам экономического, производственного, организационного характера, среди которых стоит выделить:

  • особенности отрасли и конкретного вида деятельности
  • длительности цикла производства, его сложности
  • цены на сырье, условия приобретения, отсутствия сбоев в поставках
  • дисциплина проведения платежно-расчетных операций, порядок расчетов
  • взаимная ответственность сторон, участвующих в договорных отношениях

Чтобы проанализировать структуру ОС, важно установить, каким является удельный вес компонентов, их составляющих в стоимости путем проведения структурного анализа.
Проведение вертикального анализа требуется для выявления структуры конечных финансовых характеристик, проще – для определения удельного веса определенных отчетных статей в суммирующем показателе, позволяющем установить, насколько сильно действие конкретного фактора на получаемые итоги.

Этот метод предоставляет возможность конкретизировать в ОС долю определенных компонентов системы:

  • Di – доля компонента ОС
  • Обсi – конкретное значение компонента ОС
  • Обс – итоговая цифра по ОС компании

Определение формулы

Если известны все доли, составляющие оборотные активы, можно сделать заключение о том, насколько качественным является управление ресурсами на предприятии.

К примеру, большая часть дебиторских задолженностей говорит о низкой эффективности взаимосвязи с потребителями. Большая часть имеющихся запасов говорит о том, что имеет место:

  • низкое качество управления процессами закупок, возможным ростом объемов закупок, связанных с ростом стоимости основных видов используемого сырья и материалов
  • рост количественных показателей в производстве продукции, которое влечет за собой рост запасов материалов
  • непрофессиональный подход к планированию, отсутствие безупречно налаженной взаимной связи между блоками, отвечающими за закупки и производственные процессы и др.

Анализ эффективности использования оборотных средств

ОС представляют собой весомую часть во всем финансовом балансе фирмы. Кроме того, это один из самых мобильных компонентов капитала. Поэтому от их состояния, рационального применения будет зависеть результативность хоздеятельности и все финансовое здоровье компании.

Результаты функционирования организации, ее финансовые успехи в огромной степени зависят от следующих факторов:

Выяснение эффективности

  • вложенных ассигнований в ОС
  • количества этих вложений в производстве, в обороте, в финансах, в материальных ресурсах, сбалансированности их соотношения

Следовательно, при проведении анализа ОС компании вначале нужно изучить, какие перемены происходят в их структуре, составе, далее произвести их оценивание.

Во время проведения анализа оборотных активов нужно принять во внимание, что стабильность финансового состояния зависит от того, насколько оптимально размещены средства на каждой из стадий производственного процесса: в снабжении, на производстве, при сбыте готовой продукции.

Важно в обязательном порядке учитывать изменения в имеющихся ОС и их структуре и понимать, что стабильность структуры капитала, пребывающего в обороте, говорит о стабильности, налаженности процесса производства и продажи готового продукта.

Если во время анализа замечены серьезные изменения, это говорит о нестабильности функционирования фирмы и необходимости корректировки конкретных производственных процессов.

Формула среднегодового остатка оборотных средств и пример расчета

Вычисление среднегодового остатка ОС по определенному периоду определяется в количестве 1⁄2 суммы остатков, взятых в начале периода и на его конец, если остатки ОС меняются равномерно на протяжении этого отчетного периода.

Провести расчет

Расчет остатка ОС в целом или конкретного их вида производят по средней хронологической формуле. В этом случае точность расчета среднего остатка (а значит и оборачиваемость) зависит от того, как много моментных остатков включается в расчетную формулу.

Определить сумму остатка ОС можно так:

  • за месяц – сумму остатков на начало требуемого периода, и на его конец разделить на 2
  • за квартал – 3 среднемесячных суммированных остатка разделить на 3
  • годовую сумму – четыре средних по кварталам остатка разделить на 4

Из среднего остатка ОС вычесть суммы, которые размещены в банках на расчетных счетах предприятия.

Пример расчета

Требуется определить размер готового среднего остатка ОС, если:

  • на 01.01.2017 они составили 550 тыс. рублей
  • на 01.04.2017 – 580 тыс. рублей
  • на 01.07.2017 – 610 тыс. рублей
  • на 01.10.2017 – 590 тыс. рублей
  • на 01.01.2018 – 650 тыс. рублей
Читайте также  Статья 202 УК РФ. Злоупотребление полномочиями

Среднегодовой остаток оборотных средств – формула:

Оср.г. = (550 / 2 + 580 + 610 + 590 + 650 / 2) / (5 – 1) = 595 тыс. рублей.

Таким образом, данный показатель составит 595 тысяч рублей.

Для показателя оборачиваемости ОС, как и для других параметров оборачиваемости не установлено никаких нормативов. Их анализ выполняется или в динамике, или в сравнении с другими отраслевыми предприятиями, выпускающими аналогичную продукцию или имеющими сходный вид деятельности.

Чтобы решать проблемы, возникающие при управлении оборотными активами, нужно внедрять на предприятии целостную систему мониторинга ОС, осуществить перераспределение ответственности за реализацию установленных нормативов среди руководителей конкретных подразделений.

Чтобы управление ОС компании было максимально эффективным, нужно выработать политику ответственного их формирования. Она должна быть отражением философии финансового управления компанией и основываться на приемлемом соотношении уровня доходности и степени риска в финансовом секторе деятельности.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector