Статья 346.43. Налогового кодекса РФ. Общие положения

Статья 346.43. Налогового кодекса РФ. Общие положения

Патент

Общие положения — Статья 346.43, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

  • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
  • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
  • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Одежда, обувь, прочие предметы

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 — здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
  • изготовление валяной обуви (21 — прочие услуги производственного характера);
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
  • ремонт игрушек (21);
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);
  • ремонт жилья и других построек (12);
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 — прочие услуги производственного характера);
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);
  • ремонт мебели (7);
  • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
  • услуги по прокату (40);
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 — прочие услуги производственного характера);
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
  • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);

Торговля, питание, образование, досуг

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);

    техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

Сельское, Охотничье хозяйство

  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
  • прочие услуги производственного характера (21)
    • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
    • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    Ограничения на использование ПСН:

    • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 — не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
    • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ — не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
    • По способу осуществления предпринимательской деятельности — ПСН не применяется в рамках:
      • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
      • договора доверительного управления имуществом.

      Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

      Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

      • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
      • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

      Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

      Патентная система налогообложения: ст. 346.43 НК РФ в новой редакции 2021 года

      В конце ноября был принят закон, вносящий серьезные изменения в главу Налогового кодекс РФ о патентной система налогообложения (ПСН). Вместо продления действия ЕНВД, о чем просили предприниматели, власти постарались сделать ПСН его достойной заменой с 1 января 2021 года.

      Поправкам подверглась и норма об общих положениях о патенте – ст. 346.43 НК РФ. С изменениями на 2021 год можно ознакомиться в данной статье.

      Звоните бесплатно по России:
      8 800 301-86-49

      Советы юристов по телефону! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

      Что регулирует статья 346. 43 НК РФ

      В соответствии со ст. 346.43 НК РФ, патент устанавливается как система налогообложения в субъектах РФ местными законами.

      Федеральный закон ФЗ-373 от 23.11.2020г. с масштабными поправками ПСН предоставляет регионам еще больше полномочий.

      Статья 346.43 Налогового кодекса РФ устанавливает, что:

      • ПСН вправе применять только индивидуальные предприниматели;
      • ограничения для применения этого специального режима (по численности штата, до 15 человек, и сферам деятельности);
      • выгоды от применения патента: ИП на ПСН не платят НДС, НДФЛ, налог на имущество физлиц, не составляют отчетность, ведут только книгу учета доходов и расходов;
      • виды деятельности, осуществление которых дает право на применение патента;
      • правомочия субъектов РФ в части регулирования патентной системы налогообложения, в частности, именно власти регионов устанавливают размер потенциально возможного дохода в целях расчета налога.

      Изменения

      Ст. 346.43 НК РФ в новой редакции 2021 года существенно расширяет права регионов. В соответствии с п. 2 ст 346.43 НК РФ определяет виды деятельности, при осуществлении которых допускается применение ПСН. ФЗ-373, их список расширен до 80, это своеобразный минимум, который власти субъектов РФ вправе расширить.

      В п. 2 ст. 346.43 НК РФ теперь добавлено содержание стоянок для транспортных средств, уход за домашними питомцами, производство муки, ремонт игрушек, услуги по вспашке земельных участков, изготовление печатных пригласительных и т.д. Некоторые виды деятельности расширены ил изменены. Так, допускается использование ПСН не только при сдаче в аренду собственного недвижимого жилого и нежилого имущества, но и в субаренду арендованных объектов недвижимости.

      Власти субъектов РФ также получили право устанавливать фактические показатели для применения ПСН (площадь торгового зала, количество транспорта). Лимит потенциального дохода в 1 миллион рублей удален из НК РФ.

      Когда вступают в силу изменения

      В самом законе указано, то он вступает в силу по истечении месяца после публикации, но не раньше начала нового налогового периода по ПСН. ФЗ-373 был опубликован 23.11.2020г. Но в новой редакции НК РФ в части патента начнет применяться с 1 января 2021 года, так как налоговым периодом по патенту является год.

      Комментарии специалистов и представителей властей оптимистичные. Патент намерены сделать универсальным режимом, ИП при переходе с ЕНВД (если они осуществляли розничную торговлю, содержали стоянки, оказывали услуги общепита, ремонта ТС) получили право приобретать временные патенты сроком до 3 месяцев, если в регионе ее нет закона о ПСН.

      Звоните бесплатно по России:
      8 800 301-86-49

      Советы юристов по телефону! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

      Обзор ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2021 год – патентная система налогообложения

      В ноябре 2020 года принят закон, который вносит существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Корректировке подверглись нормы о патентной системе налогообложения. В связи с отменой ЕНВД власти решили реформировать ПНС, чтобы у индивидуальных предпринимателей появилась реальная замена «вмененки».

      Расскажем подробнее, что из себя представляет ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2021 год, на каких условиях ИП смогут получить патенты после 1 января.

      Уважаемые читатели! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

      Последние новости налогового законодательства

      Федеральным законом ФЗ-373 от 23.11.2020г. внесены изменения в главу 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения. Серьезные поправки внесены в ст. 346.43 НК РФ, в новой редакции 2021 года эта норма значительно расширяет права регионов по регулированию патента. Им предоставляется возможность вводить новые виды деятельности для индивидуальных предпринимателей для покупки патента.

      ФЗ-373 вступает в силу с 01.01.2021г. и с этой же даты ЕНВД окончательно отменяется, власти не прислушались к мнению субъектов РФ и не стали продлевать его действие.

      Что регулирует норма

      Статья 346.43 Налогового кодекса РФ патент определяет как льготный режим налогообложения, применяемый субъектами при условии соблюдения ряда ограничений. Эта норма устанавливает основные отличительные черты данной системы:

      • патент применяют только индивидуальные предприниматели;
      • патент вводится на территории конкретного субъекта РФ региональным законом;
      • есть ограничения, которые должны соблюдать налогоплательщики на данном режиме. Основные ограничения касаются численности штата работников, не более 15 человек, и видов деятельности;
      • в статье приведены определения понятий, используемых в ней (розничная торговля, магазин, павильон и т.д.);
      • при перечислении видов деятельности указываются фактические показатели, соблюдение которых позволяет применять ПСН;
      • законодателем установлено, что при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом ПСН не применяется;
      • установлены права субъектов РФ по установлению потенциального возможного дохода для расчета налога, по установлению дополнительных ограничений и налоговых каникул.

      ИП на патенте не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц.

      Что меняется, суть поправок

      Статья 346.43 Налогового кодекса РФ меняется достаточно существенно, но основные положения патентной системы налогообложения остаются прежними. ПСН не меняет своей сути, расширяются права субъектов РФ и список видов деятельности. По объему основную часть нормы составляет именно перечень видов деятельности. Но это не все изменения.

      Другие основные поправки, которые ФЗ-373 вносит в статью:

      • расширяется перечень случаев, когда ПСН не применяется. Теперь в него включаются еще деятельность по производству подакцизных товаров; добыче и реализации полезных ископаемых; совершение сделок с ценными бумагами, другими финансовыми инструментами; розничная торговля в торговых точках с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; оказание услуг общепита при площади зала обслуживания более 150 квадратных метров; оптовая торговля; оказание услуг по перевозке при наличии у перевозчика более 20 транспортных средств;
      • максимальный размер потенциального дохода в НК РФ теперь не устанавливается;
      • субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные фактические показатели для ограничения права применения патента;
      • отменена обязанность по индексации потенциально возможного дохода;
      • отменены лимиты, установленные НК РФ для регионов по увеличению потенциального возможного дохода.

      Изменения в видах деятельности

      Основные поправки связаны с увеличение количества видов деятельности, при осуществлении которых теперь ИП можно применять ПСН.

      Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ сейчас установлен конкретный и исчерпывающий их перечень. Регионы могут его корректировать только в графе бытовые услуги патента (устанавливать дополнительные бытовые услуги, при оказании которых можно использовать ПСН). Теперь их права существенно меняются, власти субъекта РФ местным законом могут вводить собственный расширенный перечень. Приведенный в НК РФ список становится гарантируемым федеральным законодательством минимумом.

      Перечень видов деятельности

      Какие основные виды деятельности входят в перечень для ПСН в соответствии с поправками ФЗ-373:

      • пошив, ремонт, чистка одежды и обуви;
      • услуги парикмахерских и косметологических кабинетов;
      • изготовление и ремонт металлической галантереи;
      • ремонт бытовой техники, приборов, изделий хозяйственного назначения;
      • ремонт мебели, предметов домашней обстановки;
      • ремонт и техобслуживание автомобильной и мототехники;
      • услуги автоперевозки;
      • ремонт жилья и спортивных сооружений;
      • ветеринарные услуги;
      • обслуживание жилых помещений;
      • уход за детьми;
      • сдача в аренду жилья;
      • услуги по переработке пищевых продуктов;
      • услуги по уборке жилья и уходу за домашними питомцами;
      • дизайнерские услуги;
      • услуги экскурсовода;
      • похоронные услуги;
      • розничная торговля;
      • услуги стоянок;
      • разработка компьютерных программ;
      • ремонт спортивного оборудования.

      Этот перечень не полный.

      В новой редакции НК РФ начнет применяться с 1 января 2021 года. Комментарии юристов на закон ФЗ-373 уже есть, правоприменители посчитали, что поправки сделали режим более доступным и удобным для ИП.

      Уважаемые читатели! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

      Изменение второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2021 года (часть 2)

      Новая редакция второй части Налогового кодекса РФ вступила в силу 01.01.2021. Во второй части обзора рассказали о поправках, связанных с:

      • ПСН;
      • УСН;
      • ЕНВД;
      • транспортным налогом;
      • земельным налогом.
        ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; .

      Упрощенная система налогообложения

      В силу новой редакции статьи 346.12 НК РФ, право применения упрощенной системы налогообложения есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

      Статьей 346.13 НК РФ в новой редакции установлено, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если:

      • его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее — 150 млн рублей);
      • средняя численность его работников превысила 130 человек (ранее — 100 человек).

      Определены особенности применения УСН налогоплательщиками, чьи доходы за отчетный (налоговый) период превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, и средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

      В статье 346.20 указано, что следует применять повышенную налоговую ставку в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения:

      • 8% — для объекта «доходы»;
      • 20% — для объекта «доходы минус расходы».

      Если превышения допущены в I квартале календарного года, то повышенная налоговая ставка применяется в течение всего налогового периода.

      Нормами статьи 346.18 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов налогоплательщика, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

      Отмена ЕНВД

      С 01.01.2021 упразднена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статья 346.26, статья 346.27, статья 346.28, статья 346.29, статья 346.30, статья 346.31, статья 346.32, статья 346.33) утратила силу. Федеральным законом от 23.11.2020 №373-ФЗ установлены переходные положения для налогоплательщиков, применявших ЕНВД.

      Патентная система налогообложения

      В новой редакции статьи 346.43 НК РФ указано, что:

      Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

      В статье расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, а также изменены наименования некоторых ранее разрешенных видов деятельности.

      Изменился перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применять патентную систему налогообложения, в него, в том числе, вошли:

      • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
      • оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
      • деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
      • деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
      • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
      • услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
      • деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

      Исключены положения, предусматривающие ограничение размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Установлены особенности определения размера потенциально возможного годового дохода до дня вступления в силу закона субъекта РФ, устанавливающего указанные размеры.

      Новой редакцией статьи 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, за исключением случаев, когда патент выдан на иной срок.

      В статье 346.51 НК РФ определены условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств работодателя, а также на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

      Транспортный и земельный налоги

      Нормами статьи 362 НК РФ в новой редакции определено, что исчисление транспортного налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства будет прекращено на основании заявления налогоплательщика. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, вместе с которым налогоплательщик вправе предоставить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения. Заявление и документы налогоплательщики передают непосредственно в ИФНС или через МФЦ. Указано, что:

      В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не предоставлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

      Орган или лицо должны исполнить такой запрос или сообщить о причинах неисполнения в течение 7 дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Форму заявления утверждает ФНС России. До утверждения формы заявления налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган по своему выбору такое заявление в произвольной форме с указанием месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения, а также документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

      В статье 363 НК РФ и в статье 396 НК РФ установлены единые сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из НК РФ исключено положение, согласно которому субъекты РФ вправе устанавливать иные сроки уплаты организациями указанных налогов — соответствующие статья 363.1 НК РФ и статья 398 НК РФ утратили силу. Авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме соответствующих налогов. Сообщения о суммах транспортного и земельного налогов формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС России.

      В случае неполучения сообщений из ИФНС налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

      Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки предоставляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      По нормам статьи 391 НК РФ при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах учитываются только:

      • изменения кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта налогообложения, если сведения о таких изменениях внесены в ЕГРН;
      • изменения кадастровой стоимости в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке.

      Определены сроки рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и уведомления о выбранном земельном участке — в течение 30 дней со дня получения соответствующего уведомления.

      Определено, что если стоимость включенного в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не определена на начало года, то исчисление суммы налога в отношении этих объектов осуществляется по среднегодовой стоимости. Это положение распространяется на объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. Статьи 402 НК РФ и 404 НК РФ утратили силу.

      В новой редакции изложены п.1.1 ст. 391 и п.2 ст. 403 НК РФ. Предусмотрена возможность перерасчета земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если это связано с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения.

      Читайте также  Форма 4-ФСС 2019-2020 года: скачать новый бланк
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector