Учет НДС в бухгалтерском учете 2022 и 2022: проводки

Учет НДС в бухгалтерском учете 2022 и 2022: проводки

Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов

Учёт расходов, связанных с COVID-19, по УСН и налогу на прибыль

УСН: расходы на анализы в связи с коронавирусом

В п. 1 ст. 346.17 НК РФ содержится закрытый перечень расходов, которые можно учесть на УСН. ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ перечень был дополнен п. 40, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021. Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» учитывают следующее:

  • расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренные нормативно-правовыми актами РФ
  • расходы, которые связаны с содержанием помещений и инвентаря пунктов здравоохранения, находящихся на территории компании

УФНС России по г. Москве поддерживает позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 08.09.2021 № 03-11-06/2/72533 и разъясняет, что при определении налоговой базы учитываются расходы налогоплательщиков на УСН, связанные с оплатой услуг по проведению анализов на предмет наличия у сотрудников COVID-19, а также иммунитета к вирусу, чтобы соблюдать технику безопасности (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налог на прибыль: расходы на вакцинацию от COVID-19

Расходы на вакцинацию от COVID-19 учитываются как прочие расходы, если:

  1. Вакцинация – требование законодательства.
  2. Вакцинация проведена сотрудникам налогоплательщика.
  3. Расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, то есть имеют экономическое обоснование, подтверждены документально и направлены на получение прибыли.

Также компания вправе учесть в расходах затраты, связанные с проведением анализов для сотрудников (Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-03-06/1/73062).

При включении в налоговую базу затрат, связанных с проведением анализов лицам, не являющимся сотрудниками компании, налоговики снимут данные расходы и доначислят налог и пени.

НДФЛ: расходы в однодневных командировках

Изменения, касающиеся расходов в однодневных командировках, изложены в Письме Минфина РФ от 09.09.2021 № 03-04-05/73114.

Рассмотрим следующую ситуацию.

Компания направляет работника в однодневную командировку на мероприятие, связанное с исполнением его должностных обязанностей. Какие суммы следует включить в его доход, а какие нет?

Суточные (свыше 700,00 руб. на территории РФ и свыше 2 500,00 руб. за пределами РФ) и деньги на питание, которые выплачены работнику, являются доходом, облагаемым НДФЛ. Проезд и проживание доходом не являются.

В подлежащий налогообложению доход работника не нужно включать оплату расходов, связанных с командировкой.

  1. Суточные, которые выплачиваются по законодательству РФ. Лимиты, не облагаемые НДФЛ:
    • суммы, не превышающие 700 руб. за каждый день пребывания в командировке на территории РФ
    • суммы, не превышающие 2 500 руб. за каждый день пребывания в командировке за пределами РФ
    1. Фактически произведённые и подтверждённые документально целевые расходы на проезд к месту назначения и обратно по п. 1 ст. 217 НК РФ.

    Цель командировки должна быть исключительно деловой, а расходы на проезд к месту назначения и обратно нужно подтвердить документально.

    У работника может возникнуть доход и в натуральной форме, когда компания оплачивает за работника или в его интересах товары, работы или услуги (в том числе питание, обучение и отдых). Если компания оплачивает расходы не в интересах работника (например, если участие работников в мероприятиях обязательно и связано с исполнением трудовых обязанностей), такие выплаты доходом в натуральной форме не признаются.

    Оплата питания работников облагается налогом на доходы физлиц в установленном законом порядке.

    По п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749В, если в однодневной командировке работник может вернуться в место проживания, суточные не выплачиваются.

    Декларация по налогу на прибыль: изменения в отчётности

    ФНС России приказом от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ ввела изменения в отчётности при сдаче декларации по налогу на прибыль.

    Основные изменения.

    1. Новые штрихкоды.
    2. В новой редакции изложено приложение № 2 декларации.
    3. На листе 02 раздела Г приложения № 7 декларации появились строки, в которых следует отразить остатки неучтённого снижения налога и инвестиционного вычета.
    4. На листе 03 раздела 3 декларации появились строки 035–037 – «дивиденды, начисленные получателям дохода – международным холдинговым компаниям» по налоговой ставке 0% и другим ставкам.
    5. На листе 03 раздела 3 декларации показатель «сумма дивидендов, используемая для исчисления налогов» расширен строками 093–095:
      • по российским компаниям (по иным налоговым ставкам)
      • по международным холдинговым компаниям (по ставке 0%)
      • по международным холдинговым компаниям (по иным ставкам).
      1. В приложение № 2 декларации добавлен раздел Б «Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленным подразделениям в субъекте РФ».

      Новая форма РСВ

      ФНС России приказом от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ ввела новую форму РСВ, которая будет применяться в 2022-ом.

      Впервые работодатели представят эту форму при сдаче отчётности за I квартал 2022-го. Новая форма обусловлена переходом на прямые выплаты. Изменения коснутся титульного листа – уберут код ОКВЭД и введут новые штрихкоды.

      Изменения в РСВ

      1. В 1 разделе исчезнут строки 120–123 «сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчётный (отчётный) период».
      2. Исчезнут приложения 3, 4 и 5.
      3. Изменится редакция ряда приложений: приложение 5.1 станет приложением 3, приложение 6 станет приложением 4, приложение 7 станет приложением 5 и др.

      Ещё материалы по теме

      Изменения в расчёте налога на прибыль

      Изменения в расчёте налога на прибыль

      Введение QR-кодов о вакцинации от коронавируса

      Введение QR-кодов о вакцинации от коронавируса

      Новые меры поддержки МСП с 1 ноября 2021 года

      Новые меры поддержки МСП с 1 ноября 2021 года

      Leave a Reply Отменить ответ

      Отчетность

      • ФНС

      Последнее

      Статус самозанятого: ограничения для плательщиков НПД

      Статус самозанятого: ограничения для плательщиков НПД

      Выбор системы налогообложения: какие запреты и ограничения для самозанятых установлены законом. Ограничения по доходу, видам деятельности и не только.

      Единый налоговый платёж для ИП и юрлиц в 2022 году

      По ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ о едином налоговом платеже юрлица и ИП смогут одним платёжным поручением платить налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Такой механизм будет действовать с 01.07.22 по 31.12.22.

      Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов

      Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов

      Учёт расходов на профилактику коронавируса: на вакцинацию от COVID-19, анализы и не только. Новые формы отчётности с 2022 года: форма РСВ, декларация по налогу на прибыль.

      Как рассчитать НДС. Пример расчета

      Покупаем.
      Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
      Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
      Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

      Продаем.
      Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
      Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
      Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

      СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

      То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
      НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

      Очень важно!

      Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

      Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

      Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

      А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

      Кто уплачивает.

      Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

      Пример 1: Момент – отгрузка.

      15 марта

      1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
      2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

      Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

      18 апреля

      Пример 2: Момент – оплата (аванс).

      18 апреля

      Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

      Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

      Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

      Налоговые ставки.

      Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
      20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
      10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
      0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

      Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

      Например:

      Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
      Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
      120 000*20:120=20 000 руб.

      Как правильно рассчитать НДС.

      Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

      Стоимость реализованных товаров
      (работ, услуг)

      НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

      Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

      Налоговые вычеты.

      В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
      налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

      Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

      Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

      Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

      НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

      где
      НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
      НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

      Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


      Получить пробный доступ к курсу

      Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

      Счет-фактура
      Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>
      Книга продаж

      Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
      Книга покупок
      В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
      Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

      Бухгалтерский учет НДС.

      В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

      Оборот по Дебету 68.02

      Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

      Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

      Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

      Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

      Обороты по Кредиту 68.02

      Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

      Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

      Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

      Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

      «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

      Все новшества бухгалтерского учета с 2022 года

      Лектор: Климова Марина Аркадьевна — независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права. Кандидат экономических наук. Опыт консультирования более 15 лет. Автор более 80 книг и более 300 публикаций, включенных в правовую базу системы «КонсультантПлюс»

      План мероприятия

      1. Анализ положений ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капвложения»:

      • Начало применения в 2022 г. – как правильно перейти на «новые рельсы»?
      • Понятие основного средства, предмет учета. Принципиально новое отношение к инвентарным объектам в свете ФСБУ 6/2020. Комплексные объекты ОС. Новый принцип определения стоимостного лимита. Организация учета активов с СПИ более 12 месяцев, которые ранее учитывались в составе запасов: актив или расходы?
      • Критерии признания ОС, принципы установления стоимостного лимита.
      • Первоначальная и последующая оценка объекта. Капитализируемые и текущие расходы.
      • Расходы на ремонт: списываем по новым правилам.
      • Общие подходы к определению СПИ. СПИ в бухгалтерском и налоговом учетах: принципиально разные подходы к определению. Обоснование СПИ в бухучете и для целей налога на имущество. Требование регулярного пересмотра СПИ в бухучете. СПИ комплексных объектов в бухгалтерском и налоговом учете: так сложно не допустить ошибку (уроки судебных споров)!
      • Новые особенности исчисления амортизации ОС. Ликвидационная стоимость. Неамортизируемые объекты.
      • Списание ОС с учета. Новые основания. Новые подходы к документированию. Правила учета расходов на демонтаж.
      • Сопоставление с правилами налогового учета: как оптимизировать учет, упросить его, но не ухудшить качество учетной информации и не нарушить требования НК РФ?

      2. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»:

      • Сфера применения и начало применения.
      • Условия, при которых ФСБУ можно не применять.
      • Классификация объектов учета аренды.
      • Понятия «право пользования активом», «арендные обязательства», «срок аренды», «арендные платежи», «финансовая аренда», «операционная аренда».
      • Оценка арендных обязательств, дисконтирование.
      • Переоценка арендных обязательств.
      • Признание сторонами выручки и расходов.
      • Проводки у арендатора.
      • Проводки у арендодателя.
      • Учетные действия при изменении условий договора.
      • Необходимые положения учетной политики.

      3. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете»:

      • Статус Стандарта и начало его обязательного применения.
      • Понятие первичных учетных документов, оправдательных документов и требования к их реквизитному составу.
      • Требования к документам бухгалтерского учета:
        — Язык документа, требование перевода документов, составленных на иностранных языках;
        — Натуральные и денежные измерители, соотнесем требования стандарта и налогового законодательства;
        — Дата составления документа; как поступать, если документ не может быть составлен или подписан одной или обеими сторонами в момент осуществления ФХЖ? Документирование длящихся, повторяющихся, связанных ФХЖ;
        — Требования к другим обязательным реквизитам;
        — Требования к электронным документам, использованию электронных подписей в свете стандарта.
        — Необходимые ЛНА и соглашения с контрагентами для придания юридической значимости ЭДО.
        — Применимость электронных документов для целей налогообложения.
      • Внесение исправлений в документы:
        — Особенности правки бумажных документов;
        — Исправления в электронных документах;
        — Допустимые нестандартные способы внесения исправлений.
      • Хранение бухгалтерских документов:
        — Конкретизация правил хранения бумажных и электронных документов;
        — Особенности архивного хранения в организации;
        — Предоставление доступа к документам;
        — Действия в случае утраты документов;
        — Окончание хранения.
      • Требования Стандарта к регистрам бухучета.
      • Требование ФСБУ 27/2021 к организации документооборота на предприятии.

      ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

      Вопросы, на которые были даны ответы

      Добрый день, Марина Аркадьевна!
      Согласно п.18 ФСБУ 26/2020 неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества следует признавать объектом основных средств. При этом п. 13 ФСБУ 25/2018 гласит, что в фактическая стоимость права пользования активом (ППА) включает затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях. Одна из форм приведения предмета аренды в пригодное для арендатора состояние — капвложения в виде неотделимых улучшений.
      В соответсвии с этим, подскажите, пожалуйста, как правильнее отражать в учете неотделимые улучшения в арендованные помещения, в составе ППА или как отдельные основные средства?
      Спасибо!

      Рассылка анонсов семинаров
      Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

      Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

      Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

      Проводки НДС. Основные правила

      Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

      Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

      Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

      Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

      Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

      Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

      Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

      Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

      Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

      О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

      Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

      Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

      Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

      Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

      В некоторых случаях «входной» НДС нельзя принять к вычету.

      Подробно о ситуациях, когда вычет НДС невозможен, и как тогда его учитывать для налогообложения, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

      В бухучете налог, не принимаемый к вычету, списывают на счета учета затрат или финрезультатов:

      Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

      Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

      Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

      Основания для восстановления НДС см. в этом материале.

      Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

      Типовые проводки для учета НДС по продажам

      Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

      Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

      Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

      Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

      Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

      Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

      Если вы получили аванс от покупателя, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

      Если НДС начислен налоговыми агентами

      Пример 1. Аренда госсобственности:

      Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

      Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

      Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

      Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

      Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

      Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

      Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

      Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

      Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

      Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

      Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

      Типовые проводки по НДС при возврате товара

      С 2019 года проводки по возврату товара зависят от того, как происходит возврат: в рамках первоначального договора или как обратная продажа по другому договору, и не зависит от того, качественный возвращается товар или бракованный.

      Если товар возвращается в рамках первоначального договора, проводки будут следующие.

      Важно! КонсультантПлюс предупреждает
      Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету «входящий» НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров в зависимости от того, что поступило раньше.
      Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

      Дебет 60 Кредит 76 — корректировка расчетов с продавцом.

      Дебет 76 Кредит 41 — возврат брака продавцу.

      Дебет 76 Кредит 68 — восстановление покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость возврата.

      Дебет 62 Кредит 90.1 — сторно выручки.

      Дебет 90.2 Кредит 41 — сторно себестоимости.

      Дебет 90.3 Кредит 19 — сторно начисленного НДС по возвращенному товару.

      Дебет 68 Кредит 19 — вычет продавцом НДС по возвращенному товару.

      При обратной реализации налогообложение будет как при обычной продаже, только покупатель и продавец меняются местами.

      Пример. Проводки при возврате товара надлежащего качества от КонсультантПлюс
      В организацию поступило 100 единиц товара на 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Из них поставщику возвращено 10 единиц на 12 000 руб., в том числе НДС — 2 000 руб.
      Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный полный доступ.

      ИТОГИ

      Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

      Читайте также  Разрешены ли бескаркасные детские автокресла ГИБДД?
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector