Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Учет нераспределенной прибыли прошлых лет

Кто принимает решение о направлениях использования чистой прибыли? Как правильно отразить ее в бухгалтерском балансе? Какие разъяснения по этому поводу дает Минфин РФ? В этих и других вопросах вам помогут разобраться эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, профессиональный бухгалтер Лилия Федорова и профессиональный бухгалтер Светлана Мягкова.

ООО ранее не распределяло полученную чистую прибыль. Можно ли расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, например убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списывать не на счет 91, а сразу на счет 84?

Неиспользованная чистая прибыль прошлых лет может быть использована только на цели, определенные уставом общества или по решению общего собрания участников ООО.

Прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84, а должна отражать на счете 91. Это касается также убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Обоснование вывода. Распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ)).

Направление использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяется решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Это и есть документ, определяющий порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

В некоторых случаях чистая прибыль может распределяться и без дополнительного решения общего собрания участников организации. Так, уставом общества может быть определено, на какие цели вправе использовать чистую прибыль общество, а также может быть предусмотрен порядок направления чистой прибыли на создание резервного и иных фондов (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ), на погашение убытков прошлых лет. Размер направляемой на эти цели прибыли может быть также определен уставом. Однако решение о направлении чистой прибыли на указанные цели могут принять и участники общества на общем собрании.

Чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания участников на:

— увеличение уставного капитала (ст. ст. 17, 18 Закона № 14-ФЗ);

— погашение убытков прошлых лет;

— выплату дивидендов (ст. ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ);

— формирование резервного капитала организации (ст. 30 Закона № 14-ФЗ);

— производственное развитие организации (например, расходы на оплату объектов основных средств);

— создание фондов специального назначения (ст. 30 Закона № 14-ФЗ):

— фонда социальной сферы;

— фонда потребления (премирование работников, оказание материальной помощи) и т.д.

Нераспределенная прибыль является составной частью собственного капитала организации. Капитал организации — это важнейшая характеристика ее хозяйственной отчетности.

Определение капитала организации дано в п. 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997): «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации».

Иными словами, капитал организации состоит из:

— инвестиционного капитала (уставный капитал и добавочный капитал);

— накопленного капитала (капитал, созданный сверх того, что было первоначально вложено собственниками в организацию: нераспределенная прибыль и резервный капитал).

Таким образом, наряду с уставным капиталом прибыль, накопленная за все время деятельности организации, должна быть отражена в бухгалтерском балансе в полном объеме за все время ее деятельности, несмотря на то, что данные средства, находясь в обороте, могут использоваться организацией в процессе ее деятельности.

В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Итак, нераспределенная чистая прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошедшие отчетные годы после налогообложения.

В соответствии с письмом Минфина России от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту часть прибыли, которая осталась в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и прочее).

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на одноименном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Аналитический учет по счету 84 должен обеспечивать наличие информации о направлениях использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (строительству) нового имущества и еще не использованные средства прибыли, могут разделяться. В связи с этим организация имеет право открыть к этому счету необходимые ей субсчета.

Таким образом, по решению общего собрания участников ООО, оформленного протоколом, нераспределенная прибыль на счете 84 может быть направлена на определенные указанным документом цели и отражаться проводками по субсчетам:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84, субсчет » Направление средств на. «

— часть нераспределенной прибыли, направленная на финансирование. на выплату. и т.п.;

а после использования на основании документов:

Дебет 84, субсчет «Направление средств на. » Кредит 84 «Использование средств на. «

— отражено использование средств на. (указать цели).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Прочие расходы перечислены в п. п. 11-13 ПБУ 10/99, к ним, в частности, относятся убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

На основании п. 80 Положения № 34н прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Данной инструкцией не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84.

Таким образом, прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84. Данный вывод относится и к убыткам прошлых лет, выявленным в отчетном году.

Указанный вывод подтверждают письма Минфин России от 19.12.2008 № 07-05-06/260, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 12.01.2006 № 07-05-06/2, от 19.12.2006 № 07-05-06/302. Более поздние письма Минфина России с разъяснениями по указанному вопросу нами не обнаружены.

Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Больше материалов по теме «Бухгалтерские счета» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Для подведения итогов финансового года предприятия в бухгалтерском учете предусмотрен счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Согласно уставным документам компании, сумма средств этого счёта может быть выплачена в качестве дивидендов, направлена на увеличение уставного/резервного капитала или использована для погашения убытков прошлых периодов.

Счета-корреспонденты счёта 84

Основной корреспондирующий счёт, определяющий финансовое значение счёта 84 по итогам года, это счёт 99 «Прибыли и убытки». Его дебетовое сальдо, демонстрирующее убыточность деятельности, списывается в ноль на Кт84, а кредитовое сальдо, свидетельствующее о доходности предприятия, – на Дт84.

Проводка на счёт 84 проводится один раз в год, после завершения других операций по счетам.

Остальные счета-корреспонденты зависят от целей распределения прибыли или предусмотренных документами компании способами покрытия убытков:

    – при выплате дивидендов работникам предприятия;
  • счёт 75 – при выплате дивидендов или сборе дополнительных средств с учредителей компании; – при движении денежных средств через уставный капитал;
  • счёт 82 – при компенсации убытков или направления прибыли в резервный фонд;
  • счёт 83 – при корреспонденции со средствами добавочного капитала.

Основные субсчета к счёту 84

Для распределения прибыли и покрытия убытков по итогам деятельности компании, к счёту 84, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

  • 84.1 – для распределяемой прибыли;
  • 84.2 – для покрываемого убытка;
  • 84.3 – для прибыли в обращении;
  • 84.4 – для прибыли, направленной на модернизацию производства, приобретение оборудования и другого имущества предприятия.

Проводки для распределения прибыли и покрытия убытков на счёте 84

В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 84 выглядит следующим образом:

  • Дт84 – Кт82 – чистая прибыль по итогам года направлена на формирование резервного капитала;
  • Дт84 – Кт80 – итоговая прибыль направлена на увеличение уставного капитала;
  • Дт84.3 – Кт84.2 – годовая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет;
  • Дт84 – Кт75 – итоговая прибыль направлена на выплату дивидендов;
  • Дт83 – Кт84 – убыток погашен за счёт средств добавочного капитала;
  • Дт82 – Кт84 – убытки компенсированы средствами резервного фонда;
  • Дт75 – Кт84 – дополнительные вклады учредителей направлены на компенсацию убыточности;
  • Дт80 – Кт84 – убытки покрыты за счёт уменьшения уставных активов.

Решение о направлении доходов или способах компенсирования убытков принимает не бухгалтер, а собрание учредителей или руководителей согласно уставным документам компании.

Особенности счёта 84

Особенности проведения операций по счёту 84 заключаются в нескольких моментах:

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет распределения чистой прибыли

В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение 34н), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на одноименном счете 84. Аналитический учет по счету 84 должен обеспечивать наличие информации о направлениях использования средств. То есть компания имеет право открыть к этому счету необходимые ей субсчета.

Чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания акционеров (участников) на:

— увеличение уставного капитала;

— погашение убытков прошлых лет;

— выплату дивидендов (доходов);

— формирование резервного капитала организации;

— создание других фондов специального назначения (фонда акционирования работников общества, фонда социальной сферы, фонда накопления, фонда потребления и т.д.);

— производственное развитие организации.

Внимание

Решение собственников о распределении прибыли является фактом хозяйственной деятельности организации, который имеет место не в отчетном, а в следующем году.

Поэтому распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. 3, п. 5, п. 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»). Бухгалтерские записи, отражающие решение общего собрания, в том числе по распределению чистой прибыли, производятся в периоде проведения собрания (п. 10 ПБУ 7/98). При этом в пояснительной записке к отчетности за предыдущий год организация согласно п. 10, п. 11 ПБУ 7/98 раскрывает информацию о событиях после отчетной даты. Иными словами, такое событие раскрывается в пояснительной записке, но бухгалтерские записи в истекшем году не делаются.

Увеличение уставного капитала общества за счет чистой прибыли отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

увеличен уставный капитал

Отметим, что сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в уставе общества. Записи по указанному счету производятся лишь после государственной регистрации изменений в учредительных документах организации.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет общее собрание акционеров (участников) общества вправе использовать на их погашение чистую прибыль отчетного года. Причем на эти цели может быть направлена вся сумма чистой прибыли отчетного года либо только ее часть (например, оставшаяся после выплаты дивидендов). Какая именно сумма направляется на покрытие убытков прошлых лет, указывается в протоколе общего собрания.

Погашение убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года отражается записью:

84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

84, субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»

погашен убыток прошлых лет

Кроме того, общее собрание участников (акционеров) может принять решение о погашении убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет:

84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

погашен убыток отчетного года

При направлении чистой прибыли на выплату дивидендов в бухгалтерском учете на дату принятия такого решения оформляются записи (см. также письмо Минфина России от 19.05.2015 N 07-01-06/28541):

84, субсчет «Нераспределенная прибыль»

отражена задолженность по выплате доходов (дивидендов) перед участниками (акционерами), не являющимися работниками организации

Информацию об объявленных дивидендах за отчетный год необходимо раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности.

Начисление промежуточных дивидендов отражается также по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Такой порядок отражения промежуточных дивидендов порекомендовал Минфин России в письме от 26.10.2005 N 07-05-06/278.

Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (см. письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Направление чистой прибыли отчетного года на формирование резервного фонда отражается в бухгалтерском учете записью:

произведены ежегодные отчисления в резервный капитал

При отражении в бухгалтерском учете направления чистой прибыли на создание фондов специального назначения (фонда акционирования работников общества, фонда социальной сферы, фонда накопления, фонда потребления и т.д.) необходимо учитывать, что средства фондов специального назначения расходуются исключительно на цели, предусмотренные в уставе или иных локальных документах общества. В соответствии с письмами УФНС России по г. Москве от 23.03.2006 N 21-08/22586, от 15.12.2005 N 21-11/92841 к средствам специального назначения могут быть отнесены также различного рода премиальные фонды, создаваемые по решению учредителей за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий (в том числе и на выплаты сотрудникам) и еще не использованные, могут разделяться.

Такое построение аналитического учета никак не сказывается на сальдо по синтетическому счету 84. Независимо от внутренних записей по субсчетам сальдо по синтетическому счету остается неизменным.

Измениться величина прибыли, учитываемая на счете 84, может только в случаях:

— доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации;

— начисления дивидендов участникам общества;

— создания и пополнения резервного капитала общества.

Таким образом, при распределении прибыли на создание фондов потребления организации достаточно к счету 84 открыть субсчет «Фонд потребления»:

84, субсчет «Нераспределенная прибыль»

84, субсчет «Фонд потребления» («Фонд социальной сферы»)

зарезервирована прибыль в соответствии с положением о фонде потребления

Аналогичным образом (то есть только в аналитическом учете) отражается направление чистой прибыли на производственное развитие организации.

Аналитический учет создания и использования фондов за счет чистой прибыли общества может быть организован, по нашему мнению, более эффективно через процедуры и функции управленческого учета и анализа хозяйственной деятельности. В то же время, организация может учитывать и в бухгалтерском учете направление чистой прибыли на производственное развитие организации, открыв к счету 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение основных средств».

Информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств можно получить из пояснительной записки, а в бухгалтерском учете — при анализе внутренней корреспонденции субсчетов, открытых к счету 84:

84, субсчет «Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет»

84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение основных средств»

Акционеры (участники) общества могут принять решение не распределять чистую прибыль отчетного года, а присоединить ее к чистой прибыли прошлых лет. В этом случае в бухгалтерском учете делается такая запись:

84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Документальное оформление распределения чистой прибыли

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Распределение чистой прибыли отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (акционеров) соответствующего решения (за исключением операций увеличения уставного капитала) на основании:

— протокола общего собрания акционеров (участников);

— бухгалтерской справки-расчета, содержащей обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В форме бухгалтерского баланса нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В Отчете об изменениях капитала в графе «Нераспределенная прибыль» раздела I «Движение капитала» указывается:

— по строке 3100 — величина капитала (сальдо счета 84) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

— по строке 3211 — чистая прибыль (убыток — в круглых скобках) предыдущего года;

— по строке 3227 -дивиденды (в круглых скобках) предыдущего года;

— по строке 3240 — изменение резервного капитала (в круглых скобках) предыдущего года;

— по строке 3200 — величина капитала (сальдо счета 84) на 31 декабря предыдущего года;

— по строке 3311 — чистая прибыль отчетного периода (убыток — в круглых скобках);

— по строке 3327 — дивиденды (в круглых скобках) отчетного года;

— по строке 3340 — изменение резервного капитала (в круглых скобках) отчетного года;

— по строке 3300 — величина капитала (сальдо счета 84) на 31 декабря отчетного года.

Пример

По итогам прошедшего года чистая прибыль АО составила 100 000 руб.

В аналитическом учете к счету 84 предусмотрены следующие субсчета:

84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

84-2 «Нераспределенная прибыль»

84-3 «Нераспределенная прибыль, использованная на приобретение основных фондов».

В феврале текущего года на общем собрании акционеров было решено использовать чистую прибыль следующим образом:

5% направить на пополнение резервного капитала;

50% направить на выплату дивидендов акционерам.

31 декабря прошедшего года при реформации баланса была сделана запись:

84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»

отражена чистая прибыль текущего года, подлежащая распределению

На основании решения общего собрания акционеров бухгалтер АО отразил распределение прибыли проводками:

84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»

5000
(100 000 х 5%)

направлены средства на пополнение резервного капитала

84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»

50 000
(100 000 х 50%)

направлены средства на выплату дивидендов акционерам

84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»

45 000
(100 000 — 5000 — 50 000)

отражена сумма нераспределенной прибыли

В марте текущего года на общем собрании акционеров АО было решено направить средства нераспределенной прибыли на производственное развитие. Общество приобрело оборудование стоимостью 40 000 руб. (без НДС).

Счет 84 в бухучете

Счет 84 в бухгалтерском учете — это нераспределенные прибыль и убыток. Эти показатели отражают не только эффективность работы компании, но и фактический финансовый результат.

Что это за бухсчет, и что на нем отражается

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у компании образуется нераспределенная прибыль (П) или непокрытый убыток (У). Результаты отражают на отдельном регистре нераспределенная прибыль (счет 84 из плана счетов Минфина, утвержденного приказом № 94н от 31.10.2000). На бухсчете 84 фиксируют сведения не только о финрезультате за год, но и о движении, бухгалтерских операциях с финансовыми показателями — П, У.

Прибыльный и убыточный результат в течение отчетного периода от обычных видов экономической деятельности компании фиксируют на другом регистре — бухсчете 99.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть нераспределенную прибыль или убыток. Используйте эти инструкции бесплатно.

Особенности бухучета на сч. 84

Приказ Минфина № 94н определяет, кредит 84 счета — это прибыль или убыток: бухсчет 84 активно-пассивный, и по кредиту 84 проводится прибыль (П) по итогам года. Остаток на дебете 84 означает обратный, то есть убыточный результат.

Другими словами: что значит кредит счета 84 — прибыльный результат. Его (равно как и убыточный) обязательно формируют по итогам отчетного периода.

Читайте также  Где правильно хранить огнетушитель в автомобиле

Убыточный результат на сч. 84 обычно покрывают за счет резервного капитала (ДТ 82 КТ 84) или уменьшения уставного капитала (ДТ 80 КТ 84). В приказе Минфина № 94н разъясняется, как закрыть 84 счет, — убыток списывают в корреспонденции со сч. 99 итоговыми декабрьскими оборотами. Используют такую проводку:

Прибыль со сч. 84 в течение и в конце года переводят на выплату дивидендов (ДТ 84 КТ 70,75) или увеличение резервного капитала (ДТ 84 КТ 82). Если по итогам года образовалась чистая П, то ее тоже закрывают на 84 сч. проводкой ДТ 99 КТ 84. Но для обществ с ограниченной ответственностью создание резервного фонда необязательно. Компания отправляет средства в резервный фонд, только если такое условие закреплено в уставе ООО ( п. 1 ст. 30 14-ФЗ от 08.02.1998 ).

Эти проводки обнуляют 99 сч. Списание П и У, подведение итогов — это реформация баланса. Процедуру проводят ежегодно (31 декабря) для определения финансового результата компании.

Аналитика ведется по направлениям расходования средств. При необходимости в конфигурацию программы закладывают раздельный учет нераспределенной прибыли, которую уже использовали для финансирования экономического роста и развития компании, и прибыли, которую не применяли в финансово-хозяйственной деятельности.

Какие проводки использовать для учета

В таблице собрали основные проводки по счету 84 по дебету и кредиту.

Начислили доход учредителям (из числа физлиц), которые одновременно являются работниками предприятия

Начислили доход учредителям (из числа юрлиц и физлиц), которые не входят в штат компании

Перечислили П в уставной капитал

Перевели прибыльные отчисления в резервный капитал

Списали чистый убыток в конце года

Восстановили невостребованные дивиденды учредителей (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01)

Покрыли отрицательный результат по итогам года из средств резервного капитала

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector