Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по

Правила списания транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) с 2021 года

В соответствии с ПБУ 5/01 расходы на содержание складских хозяйств (заработная плата кладовщиков, коммунальные платежи и т.п.), содержание отдела снабжения относятся на транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Списание ТЗР на себестоимость (дебет 20, 23, 25, 26…) производится пропорционально фактической стоимости материалов исходя из соотношения: (ТЗР на начало месяца + ТЗР текущего месяца) / остаток счета 10 на начало месяца + поступление материалов текущего месяца на счета учета затрат, за списанными материалами. Согласно ФСБУ 5 расходы на хранение запасов не включаются в себестоимость. Каков порядок отражения в учете вышеперечисленных расходов с 2021 г.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Порядок отнесения затрат на содержание складских хозяйств организации в рассматриваемом случае следует осуществлять в зависимости от того, для какого операционного цикла решается задача хранения запасов: для подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), когда запасы выступают частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).

В первом случае затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения могут включатся в себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, во втором — в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

Обоснование позиции:

В соответствии с частью 1 ст. 23 и частью 11 ст. 27 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пп. 5.2.21(1) Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 — 2021 гг., утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2019 N 83н, Минфин России утвердил Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее — ФСБУ 5/2019) (приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н, далее — Приказ N 180н). ФСБУ 5/2019 применяется в обязательном порядке с 2021 года (п. 2 Приказа N 180н). Организация может принять решение о применении ФСБУ 5/2019 до указанного срока. При этом с 1 января 2021 г. признаются утратившими силу ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. Список таких активов в ФСБУ 5/2019 значительно расширен и конкретизирован. Запасами, в частности, являются:

а) сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

б) инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;

в) готовая продукция (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством), предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности организации;

г) товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации;

д) готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи;

е) затраты, понесенные на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, а также затраты, понесенные на выполнение работ, оказание услуг другим лицам до момента признания выручки от их продажи (далее вместе — незавершенное производство). Организация может вести обособленный учет полуфабрикатов собственного производства в порядке, установленном для учета готовой продукции;

ж) объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации;

з) объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.

Для целей бухгалтерского учета запасы подлежат классификации по видам исходя из их предназначения на каждом этапе операционного цикла организации (п. 7 ФСБУ 5/2019).

Согласно п. 9 ФСБУ 5/2019 запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019.

Нормами ФСБУ 5/2019 закреплены разные правила учета для объектов незавершенного производства и готовой продукции и для остальных видов запасов организации. При этом нормами ФСБУ 5/2019 предусмотрено, что в бухгалтерском учете формируется:

себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции,

себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

Так, согласно п. 10 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования.

Кроме того, в фактическую себестоимость запасов включаются суммы и затраты, перечисленные в п. 11 ФСБУ 5/2019*(1), в том числе затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования) (пп. «б» п. 11 ФСБУ 5/2019). На этом основании полагаем, что затраты на содержание отдела снабжения, относимые организацией в состав транспортно-заготовительных расходов в настоящее время, с 01.01.2021 также возможно будет относить в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции.

Применительно к рассматриваемой ситуации отметим, что согласно пп. «в» п. 18 ФСБУ 5/2019 расходы на хранение запасов в себестоимость приобретаемых (создаваемых) запасов не включаются, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или обусловлено условиями приобретения (создания) запасов.

То есть если в данном случае содержание складских хозяйств является частью технологии подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или обусловлено условиями приобретения (создания) запасов, то затраты на содержание складских хозяйств можно включать непосредственно в себестоимость приобретаемых (создаваемых) запасов. При этом допускаем, что списание на себестоимость приобретаемых (создаваемых) запасов возможно по такому же принципу, который используется организацией в настоящий момент в отношении списания рассматриваемых в вопросе затрат в составе транспортно-заготовительных расходов.

В свою очередь, в силу п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:

а) материальные затраты;

б) затраты на оплату труда;

в) отчисления на социальные нужды;

д) прочие затраты.

На основании п. 24 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). При этом классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.

Согласно п. 26 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются в том числе:

затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины) (пп. «а» п. 26 ФСБУ 5/2019);

управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019);

расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) (пп. «д» п. 26 ФСБУ 5/2019);

иные затраты, осуществление которых не является необходимым для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг (пп. «ж» п. 26 ФСБУ 5/2019).

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации затраты на содержание складских хозяйств являются частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то такие затраты возможно непосредственно включать в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

С учетом изложенного можно сделать следующий вывод: порядок отнесения затрат на содержание складских хозяйств организации следует осуществлять в зависимости от того, для какого операционного цикла решается задача хранения запасов: для подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), когда запасы выступают частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).

В первом случае затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения будут включатся в себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, во втором — в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Вопрос: Организацией применяется общая система налогообложения. Отдел материально-технического снабжения приобретает товарно-материальные ценности, часть из которых является сырьем. Своего транспорта у организации нет. Вся доставка осуществляется сторонними перевозчиками. Отдел занимается заключением договоров и контролем. Заработная плата отдела отражается с использованием счета 26 «Общехозяйственные расходы». Аудитор рекомендовал в целях более детального формирования себестоимости производства относить часть затрат по оплате труда сотрудников отдела на стоимость приобретенных ими ТМЦ. Необходимо ли зарплату отдела распределять: на счет 10, счет 08, счет 15? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2010 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Для целей ФСБУ 5/2019 затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов (второе предложение п. 10 ФСБУ 5/2019). Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.

Как учитывать ТЗР в бухучете (нюансы)?

Что такое транспортно-заготовительные расходы? На этот вопрос каждая организация должна ответить для себя самостоятельно, закрепив перечень таких расходов в учетной политике. На помощь в этом вопросе могут прийти следующие НПА:

  • ФСБУ 5/2019 «Запасы»;

С 2021 года учет МПЗ регулирует новый ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменились существенно. Изменения подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) — раздел «Транспортировка и хранение».

Примеры возможных составляющих ТЗР ищите в этой статье.

Способы учета ТЗР

Как организация будет отражать расходы, сопутствующие покупке МПЗ, также обязательно зафиксировать в учетной политике. Возможен выбор учета ТЗР из следующих вариантов:

  1. С использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
  2. С использованием отдельного субсчета на счетах учета МПЗ 10 «Материалы» или 41 «Товары».
  3. Непосредственно включая в фактическую стоимость МПЗ.
  4. На счете 44 «Расходы на продажу» — только для товаров.

Первые три способа применимы как к закупке материалов, так и к закупке товаров. Они вытекают из требования п. 11 ФСБУ 5/2019 о том, что расходы на доставку и заготовку входят в фактическую стоимость МПЗ. К тому же в инструкции к Плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в описании 41-го счета говорится о том, что счет 15 для товаров используется так же, как для материалов. Поэтому первые три метода мы объединяем для всех материально-производственных запасов. А вот 4-й метод в силу п. 21 ФСБУ 5/2019 используется только для товаров при осуществленни торговой деятельности.

Какими способами ТЗР учитываются при налогообложении, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Рассмотрим на примерах применение каждого способа бухучета ТЗР.

ООО «Кассиопея» производит подшипники. Бухучет материалов ведется по плановым ценам. ТЗР включаются в состав отклонений фактической стоимости от плановой. В августе ООО «Кассиопея» закупило 120 т сталепроката по 33 966,10 руб. за тонну, итого 4 075 932 руб. (вкл. НДС 20% — 679 322 руб.). За доставку этого сырья было заплачено 88 474,80 руб. (вкл. НДС 20% — 14 745,80 руб.). Плановая стоимость тонны сталепроката — 27 000 руб.

ТЗР в управленческом учете в «1С:Управление торговлей 8.3 (ред. 11.2)». Часть 1. Классификация расходов. ТЗР на поступление товаров

Как правило, расходы торговой организации можно разделить на транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), накладные, дополнительные и прочие. ТЗР непосредственно связаны с закупкой и транспортировкой товара (например, оплата доставки) и напрямую включаются в себестоимость товаров, что позволяет уже на этапе реализации учесть их при расчете возможной валовой прибыли.

Другой вид расходов, или прочие расходы, – те, которые нельзя напрямую связать с себестоимостью товаров и которые влияют сразу на финансовый результат. Например, оплата рекламы, аренда офисных площадей и т. п.

Какие расходы можно считать транспортно-заготовительными? В бухгалтерском учете список возможных ТЗР жестко регламентирован. В управленческом же учете сам управленец решает, что именно включать в ТЗР. Однако при этом лучше придерживаться определенных правил и логики. Например, расходы на доставку товаров от поставщика обычно включают в себестоимость товаров. Но существует еще и доставка товаров клиенту, многие торговые организации осуществляют ее бесплатно. Нужно ли включать в себестоимость расходы на доставку клиенту – оплату ГСМ, зарплату водителя? Если учесть, что клиенты часто не пользуются доставкой, а забирают товар сами, то ответ однозначный – не нужно. Себестоимость товара не должна зависеть от того, каким образом его получает клиент. Расходы на доставку клиентам лучше относить на определенный вид деятельности.

Документы 1С

Основные документы, при помощи которых в «1С:Управление торговлей» отражаются транспортно-заготовительные расходы:

  • поступление товаров и услуг;
  • поступление услуг и прочих активов, авансовый отчет;
  • платежные документы (в случае прямого отнесения оплаты на затраты).

Рекомендуется использовать первые три варианта.

Рассмотрим отражение ТЗР в программе в различных ситуациях.

Транспортно-заготовительные расходы на поступление товаров

В торговую организацию от поставщика поступили товары – стулья дубовые и стулья осиновые. Доставку осуществил этот же поставщик, в накладной и счете-фактуре на товары отдельной строкой указана доставка. Необходимо стоимость доставки включить в себестоимость поступивших товаров, распределив между ними пропорционально количеству.

Статья расходов

Чтобы система «поняла», что расходы являются транспортно-заготовительными, в документе расхода должна быть указана правильно настроенная статья расходов. Предварительно нужно занести статью в справочник «Статьи расходов».

Создадим новую статью расходов с наименованием «Доставка товаров (ТЗР, на поступление)». При необходимости можно заполнить описание и указать группу статей (то есть группу справочника). Затем заполняем реквизиты:

  1. Вариант распределения. Чтобы расходы по этой статье включались в себестоимость, следует выбрать вариант «На себестоимость товаров».
  2. Правило распределения. От его выбора зависит, как сумма расходов будет распределяться между товарами. Возможные значения:
    • пропорционально количеству,
    • пропорционально себестоимости,
    • пропорционально весу,
    • пропорционально объему.

    Последние два варианта используются для номенклатуры, у которой включено измерение веса или объема. Для нашего примера выбираем значение «Пропорционально количеству».

  3. Вид аналитики расходов. Реквизит показывает, между какими объектами будут распределяться расходы:
    • Если отмечен один из документов (заказ поставщику, поступление товаров и услуг, заказ на перемещение, перемещение товаров, передача товаров между организациями, заказ на сбоку/разборку или сборка/разборка товаров, ввод остатков), то расходы по данной статье будут распределены между позициями конкретного документа. При этом система предложит выбрать документ.
    • Если отмечен склад, то расходы по этой статье будут распределены между всеми товарами, находящимися на конкретном складе.
    • Если отмечена номенклатура, то расходы по этой статье будут отнесены на одну позицию номенклатуры, даже если товары этой позиции находятся на разных складах.

    Для нашего примера выбираем «Поступление товаров и услуг».

  4. Флаг «Контролировать заполнение аналитики» включает данную функцию при заполнении документов.

Заполнение статьи расходов

Если данная статья должна использоваться не во всех видах документов, на закладке «Ограничение использования» устанавливают соответствующий флаг и отмечают документы. Обратите внимание, что отмечать нужно те документы, в которых статью можно использовать. В нашем случае это «Прочие расходы подотчетного лица» (то есть авансовый отчет) и «Услуги сторонних организаций» (то есть поступление товаров и услуг и поступление услуг прочих активов).

Закладка Ограничение использования

Закупка товаров и расходы на доставку

Оформим закупку стульев стандартным документом «Поступление товаров и услуг».

На вкладке «Основное» укажем данные поставщика, на вкладке «Товары» занесем в табличную часть товары, их количество и цены. Сюда же добавим строку и укажем в ней услугу – позицию номенклатуры «Доставка от поставщика». Она должна иметь вид с типом «Услуга»:

Поступление товаров и услуг

В строке с услугой заполним реквизиты (далее по документу):

  • Подразделение-получатель.
  • В графе «Списать на расходы» доступен выбор из справочника «Статьи расходов», выбираем ранее введенную статью «Доставка товаров (ТЗР, на поступление)».
  • Графа «Аналитика расходов» заполняется согласно настройкам статьи. Мы указали для статьи вид аналитики «Поступление товаров и услуг», поэтому программа предлагает выбор из списка документов. Чтобы текущий документ появился в этом списке, сначала записываем его по кнопке «Записать объект» («дискета»). Затем в графе «Аналитика расходов» выбираем документ из списка.

Закладка Товары

Проведем документ, затем по кнопке «Отчеты» («Еще») просмотрим движения документа. К обычным движениям по регистрам, отражающим поступление товаров, добавился регистр накопления «Партии прочих расходов». В нем отражены расходы по указанной статье «Доставка товаров (ТЗР, на поступление)». Управленческая стоимость указана в валюте управленческого учета. Расходы пока не распределены, это будет сделано регламентной обработкой «Закрытие месяца».

Движения документа

Выполним «Закрытие месяца», затем снова сформируем движения нашего документа «Поступление товаров и услуг». В регистре «Партии прочих расходов» появился не только приход, но и расход. Кроме того, добавились движения по регистру «Партии расходов на себестоимость товаров». Мы видим, что расходы распределены между позициями номенклатуры согласно правилам, указанным в статье затрат (в нашем примере – по количеству):

Регистр Партии расходов на себестоимость товаров

Также документ выполнил движения по регистру «Себестоимость товаров», отразив увеличение себестоимости каждого товара.

Отчеты

Сформируем отчет «Себестоимость товаров».

По кнопке «Настройки» на вкладке «Поля и сортировки» отметим позиции в группе «Приход»: количество, стоимость поступления, доп. расходы, себестоимость. Сформируем отчет. По товарам «Стул дубовый» и «Стул осиновый» отражен приход, а также поступление доп. расходов и их включение в себестоимость:

Себестоимость товаров

Распределение транспортно-заготовительных расходов на товары нескольких партий

Транспортная фирма оказала услуги по доставке трех партий товара, затем на все поездки был выставлен один счет и оформлен один акт оказания услуг. Расходы по доставке необходимо распределить на себестоимость товаров этих партий пропорционально количеству.

Для отражения такой услуги удобно использовать документ «Поступление услуг и прочих активов».

Создадим новый документ, на вкладке «Основное» укажем поставщика, на вкладке «Расходы и прочие активы» – сведения об услуге и ее стоимость. Поле «Содержание» заполняется вручную. В графе «Статья расходов/активов» выбираем ранее введенную статью «Доставка товаров (ТЗР, на поступление)».

Чтобы ТЗР по статье распределились между товарами из разных партий, не заполняем графу «Аналитика», вместо этого нажимаем кнопку «Распределить на документы поступления»:

Поступление услуг и прочих активов

Откроется форма «Распределение товаров на себестоимость работ». Здесь по кнопке «Добавить» добавляем нужные документы поступления, выбирая их из списка. Сумма к распределению указана автоматически. Выбираем нужный способ распределения (в нашем примере – «Пропорционально количеству»), затем нажимаем «Распределить». В графе «Распределено» появились суммы. Затем нажимаем «Перенести в документ»:

Распределение расходов на себестоимость товаров

В документе «Поступление услуг и прочих активов» появились строки с выбранными документами поступления. Сумма расходов по доставке разбита между этими документами в соответствии с выбранным способом:

Результат действий

После проведения документ совершает движения по регистрам так же, как в предыдущем примере. Само распределение расходов выполняется обработкой «Закрытие месяца». Результаты можно увидеть в отчете «Себестоимость товаров».

Транспортные расходы в торговле: проводки, учет ТЗР, ФСБУ «Запасы»

Какой бы товар вы ни продавали, обычный спутник продажи — транспортные расходы. Их учет зависит от того, используете вы для перевозки свои машины или перевозчиков. А еще с 2021 года в силу вступило ФСБУ 5/2019, которое изменило правила бухучета этих расходов.

По ФСБУ 5/2019 все расходы на заготовку и доставку товара нужно включать в его себестоимость. При этом состав таких расходов стандарт не раскрывает, каждая организация должна самостоятельно его определить и прописать в учетной политике.

Пример расчета себестоимости и образец учетной политики можно скачать здесь

Например, в состав транспортных расходов можно включить:

  • расходы на доставку товара до склада или магазина;
  • погрузку, разгрузку, транспортировку;
  • зарплату работников, занятых на таких работах, и уплаченные с нее взносы;
  • расходы на содержание склада и прочие.

Также транспортные расходы можно разделить на те, что появляются при приобретении и продаже товаров.

Транспортные расходы при покупке товаров

Мы рассмотрим вариант учета для организации, которая ведет торговую деятельность.

Учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) можно вести с использованием и без счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а также сразу включать в стоимость товара или учитывать обособленно и уже затем списывать на себестоимость.

Сервис для управления торговлей МойСклад: приемка и отгрузка товара, перемещения, инвентаризации, списания. Расчет себестоимости. Остатки и обороты. Вся необходимая первичка. Бесплатный тариф для одного сотрудника.

Не нужно устанавливать, доступен с любого телефона или планшета.

Попробовать МойСклад бесплатно

Пример 1. Доставка сразу учитывается в стоимости.

ООО «СклаДебеторг» продает зоотовары. В июле организация купила для перепродажи клетки для хомяков на сумму 150 000 рублей (в т. ч. НДС 25 000 рублей). Доставка клеток обошлась в 30 000 (в т. ч. НДС 5 000 рублей).

Проводки в бухгалтерском учете ООО «СклаДебеторг»:

  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена стоимость клеток 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена доставка — 25 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.

Обратите внимание! Если бы компания доставляла сразу несколько видов товаров и необходимо было распределить расходы между ними, можно было бы сделать это согласно положениям учетной политики. Варианты: пропорционально стоимости товара, его веса, количества и любым другим способом, указанным в УП.

Если использовать счет 15 , то проводки по будут такими:

  • Дебет 15 Кредит 60 — учтена стоимость клеток 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 15 Кредит 60 — учтена доставка — 25 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.
  • Дебет 41 Кредит 15 — оприходованы товары с учетом расходов.

Счет 15 обычно применяют, когда используют учетные цены и нужно учитывать отклонения. Отклонения отражаются через счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Как правило, сейчас в торговле этими двумя счетами не пользуются.

Пример 2. Стоимость доставки учитывается обособленно.

Возьмем те же условия, что в примере 1, но при этом пусть организация собирает ТЗР на счете 44 «Расходы на продажу».

  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена стоимость зоотоваров 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 44 Кредит 60 — отражены расходы по доставке;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.

Все ТЗР, что собраны на счете 44, должны пропорционально распределяться по реализованным и оставшимся на складе товарам по итогам месяца.

Для расчета удобно использовать формулы, которые есть в Налоговом кодексе (статья 320), к тому же так данные бухгалтерского и налогового учета проще сблизить:

Формула № 1:

ТРсп — ТЗР, которые нужно списать в текущем месяце;

ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;

ТРдм — расходы по доставке за месяц;

ТРот — ТЗР, приходящиеся на остаток товара на конец месяца.

Для расчета последнего показателя используется Формула № 2 :

Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца;

СП — средний процент, нужен для расчета суммы расходов, относящихся к остатку товаров.

И тут понадобится одна (обещаем — это последняя) Формула № 3 :

ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;

ТРдм — расходы по доставке за месяц;

Тпм — покупная стоимость товаров, проданных за месяц;

Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца.

Затраты, собранные на счете 44, можно по окончании месяца списать в себестоимость — на счет 90.

Учет абсолютно любых операций с товарами, начиная с их покупки, доставки на склад, и заканчивая дальнейшей продажей (розничной, оптовой — неважно) можно вести в сервисе МойСклад.

Программа интегрирована с маркетплейсами, CRM и другими сервисами, и позволяет в реальном времени управлять работой торговых точек — магазинов, ларьков и т.д. К МоемуСкладу легко подключить торговое оборудование, включая онлайн-кассу. Можно учитывать и продавать маркированные товары. Начните работать прямо сейчас совершенно бесплатно!

Транспортные расходы при продаже товаров

Возможны два варианта — доставка входит в стоимость товаров или предоставляется как отдельная услуга.

В стоимость обычно входят те расходы, которые поставщик несет при доставке товаров напрямую покупателю на его склад, минуя собственный. В этом случае доставка отдельно не выделяется в документах.

Пример 3. Доставка не выделяется и включена в цену.

Организация ООО «Ляпкин-Тяпкин» продает садово-огородные инструменты. В июне ей поступил заказ от магазина «Дачник» на поставку 10-ти садовых тачек с условием поставки прямо в магазин. Стоимость тачек при покупке составила 12 000 рублей. Доставка обошлась ООО в 3 000 рублей. Продажная цена тачек — 2 400 рублей ( в т. ч. НДС — 400 рублей, по договору цена включает доставку до магазина), поэтому «Дачник» должен оплатить товар на сумму 24 000 (2 400 * 10).

Для учета ТЗР на продажу ООО «Ляпкин-Тяпкин» использует счет 44 субсчет 2 (субсчет 1 предназначен для расходов на покупку товаров).

Остаток по счету 44.1 на 1 июня — 8 000 рублей.

Остаток по счету 41 на 30 июня — 290 000 рублей.

За июнь ООО приобрело также другие товары на сумму 180 000 рублей (в т. ч. НДС 30 000 рублей). Их доставка обошлась в 15 000 рублей, в т. ч. НДС — 2500.

В бухгалтерском учете ООО будут отражены следующие проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — стоимость проданных тачек — 24 000 рублей;
  • Дебет 90-3 Кредит 68-2 — начислен НДС 4 000 рублей;
  • Дебет 90-2 Кредит 41 — списана себестоимости проданных товаров — 12 000 рублей;
  • Дебет 90-2 Кредит 44.2 — списаны ТЗР — 3 000 рублей;
  • Дебет 41 Кредит 60 — отражена стоимость других товаров, приобретенных организацией в июне — 150 000 (180 000 — 30 000) рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по приобретенным товарам — 30 000 рублей;
  • Дебет 44.1 Кредит 60 — транспортные расходы на покупку других товаров — 12 500 (15 000 — 2 500) рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке других товаров — 2 500 рублей.

Теперь попробуем рассчитать какую сумму транспортных расходов нужно списать в июне (используем формулы, приведенные выше).

Начнем с Формулы 3. Рассчитаем средний процент расходов на остаток товара.

(8 000 12 500) / (12 000 290 000) * 100% = 6,79%

Теперь перейдем к Формуле 2. Найдем сумму ТЗР на остаток товара:

Наконец, используем Формулу 1 и узнаем, сколько транспортных расходов мы можем списать за июнь :

Дебет 90-2 Кредит 44.1 — списываем расходы по продаже товара на сумму 809 рублей. Именно эту сумму можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Пример 4. Доставка выделена в отдельную услугу для покупателя.

Если вы доставляете товар своим транспортом, то затраты по организации доставки собираете на счете 23 «Вспомогательные производства».

Например, Дебет 23 Кредит 70 — зарплата водителя, который доставляет груз, Дебет 23 Кредит 10 — списание бензина, использованного при перевозке и т.д.

Затем расходы со счета 23 списываются на себестоимость транспортных услуг, оказанных покупателям — Дебет 90-2 «транспортные услуги» Кредит 23.

Можно обойтись и без счета 23, торговые организации вправе для учета ТЗР использовать счет 44.

Способы учета транспортных расходов, особенности расчета и списания нужно обязательно заранее продумать и четко прописать в учетной политике.

Нельзя включать в себестоимость товаров затраты, относящиеся к их хранению, перевозке и т. д., которые возникли после поступления товара на склад организации . Т.е. если сначала товары поступили на ваш склад, а затем вы отправляете их в свои магазины или продаете оптовым заказчикам со склада, то их нужно учитывать уже как расходы именно на продажу (через счет 44). Это уже не ТЗР.

Учет товаров с сервисом МойСклад — это удобно и просто. Можно быстро выгрузить сведения из сервиса прямо в бухгалтерскую программу, например, в 1С:Бухгалтерию, или наоборот — загрузить данные (номенклатуру, цены и т.п.) из своей программы в МойСклад.

Вам не придется ничего настраивать или устанавливать — все готово к работе, достаточно зарегистрироваться в сервисе. Подключитесь прямо сейчас : это бесплатно!

Читайте также  Украли социальную карту москвича что делать
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector