Закрытие Счета 94

Закрытие Счета 94

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;

по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь;

по падежу и вынужденному забою животных на выращивании и откорме (кроме павших в связи со стихийными бедствиями) — плановая себестоимость массы павших животных (в конце года с корректировкой до фактической себестоимости) за вычетом стоимости утилизированной продукции по ценам возможной реализации (использования) и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам и транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумма потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:

недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже).

При этом биологические потери при хранении сельскохозяйственной продукции в пределах норм естественной убыли списывают со счета 94 путем распределения (пропорционально списанному количеству) по основным каналам движения продукции:

недостача ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

недостача ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостача товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

Снабженческие, сбытовые и торговые организации, которые по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражают стоимость указанных ценностей по продажным ценам (при их розничной торговле), сумму, списанную на издержки обращения (расходов на продажу), корректируют дополнительной записью со счета 42 «Торговая наценка» на суммы скидок (накидок), приходящихся на такие товары.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Сельскохозяйственные организации стоимость животных, павших по вине работников, списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; при отсутствии виновных или при отказе судом во взыскании с работников — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Стоимость выращиваемых или откармливаемых животных, павших в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями, списывают, минуя счет 94, непосредственно в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», а по застрахованному поголовью — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Закрытие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

В бухгалтерском учете 94 счет закрывается при условиях:

  • недостачи возмещаются виновным лицом через 73 счет;
  • при отсутствии виновника потери списываются на 91.02;
  • недостачи в пределах естественной убыли закрываются на расходы и издержки;
  • при порче имущества в результате стихийных бедствий используется 99.

В течение отчетного периода предприятию необходимо максимально отразить все операции по счетам, чтобы получить полную картину о себестоимости и выручке. В конце месяца происходит подведение итогов работы компании для того, чтобы иметь представление о финансовой ситуации.

Зачем нужны нормативы потерь?

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» оказывает влияние на формирование расходной части. На нем отображаются:

  1. Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации.
  2. Ущерб в результате порчи имущества предприятия.

Данный счет — активно-пассивный, поэтому у него могут быть остатки по дебету и по кредиту. На дебете собирается утраченное имущество в суммовом выражении. В зависимости от количества для потерь существуют определенные показатели, руководствуясь которыми, компания списывает свой урон:

  • в пределах норм естественной убыли;
  • сверх норм естественной убыли с назначением ответственного лица;
  • сверх норм естественной убыли без конкретного виновника.

Естественная убыль — это свойства имущества к усушке, утряске, гниению, бою посуды и прочим факторам, не зависящим от перевозчика, поставщика или кладовщика.

Для каждого такого продукта в торговле есть нормы, в пределах которых допустимы недостачи и потери. Например, при перевозке персиков некоторое количество может быть раздавлено в таре, так как это очень нежный продукт, а на дорогах встречаются ямы и колдобины.

Чтобы этот фактор не использовался в целях хищения, для товара установлен свой норматив. Утрата сверх положенного норматива расценивается как кража или умышленная порча. Рассчитывается естественная убыль по формуле:

стоимость (масса) товара * норматив убыли / 100.

Какими операциями происходит пополнение?

Когда выявлены недостачи и порчи сверх норматива, то у руководства компании есть два пути:

  • Отнести сумму ущерба на виновное лицо.
  • Принять решение, что виновников нет.

Потери имущества отражаются проводками:

  • Дт 94 Кт 01 (07, 08, 10, 44) — имущество убыло в процессе хранения на складах, во время стройки и монтажа;
  • Дт 94 Кт 20 (23, 25, 26, 29) — потери и недостачи в процессе производства;
  • Дт 94 Кт 60 (73, 76) — при приемке товаров (продукции) или перевозке от поставщиков.

От автора! 94 выступает в качестве промежуточного. Когда по дебету появилась сумма недостач, то далее она должна перейти на виновное лицо или списаться.

Куда списать утраченное имущество?

Соответственно, наступает этап закрытия счета 94. Он происходит в зависимости от определения меры ответственности.

Когда они уходят на затраты

Если урон причинен в пределах норм естественной убыли, то считается, что никто не виновен. В таких случаях нужно использовать расходные счета:

  • Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 94 — материальные затраты списаны на порчи во время продажи;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 94 — ущерб списан на издержки в процессе производственной деятельности;
  • Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 94 — потери отнесены на оценочные резервы.

Если есть ответственный

Однако если испорчено или украдено больше, чем положено по нормативу, то проводки закрытия 94 счета зависят от того — найден ли виновный. Если обнаружен конкретный человек, то бухгалтерии надо сделать записи:

  • Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субконто ответственное лицо Кт 94 — сумма ущерба возложена на виновника;
  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 — урон вычитается из заработной платы ответственного лица;
  • Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.1 «Прочие доходы» — взыскан суммовой ущерб с виновного лица, если потери относятся к прошлым периодам;
  • Дт 94 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если виновато стороннее лицо.

Важный момент! Ответственное лицо должно признать свою вину, в противном случае ничего нельзя с него взыскать. В такой ситуации предприятию остается обратиться в суд и дождаться решения в свою пользу.

Для целей налогового учета во внереализационные расходы попадет сумма недостачи. То, что уплатил работник, нужно учесть во внереализационных доходах. Руководитель может принять решение простить виновное лицо. В таких случаях сумма возмещения в налогооблагаемую базу не входит.

Когда никто не виноват

Может случиться так, что виновных не найдут. Такое бывает, когда в течение года изношенное оборудование выкидывают на свалку, а в учете никаких движений не происходит. В результате при инвентаризации появляется недостача. Но так как руководство в курсе ситуации, то виновных нет:

  • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 94 — недостача списана в убытки за счет компании.

Если причиной потерь выступает стихийное бедствие, то вместо 91 применяется 99 счет «Прибыли и убытки»:

  • Дт 99 Кт 94.

В налоговом учете такие потери списываются одномоментно на внереализационные расходы.

Пример недостачи с определением МОЛ

Например, при квартальной инвентаризации склада ООО «Теплица» была обнаружена недостача мандаринов в размере 14 000 рублей. Порча в пределах нормы естественной убыли — 7 000 рублей. Бухгалтер применил формулу расчета, чтобы узнать, сколько нужно списать мандаринов сверх положенного норматива:

  • 14 000 — 7 000 = 7 000 рублей.

Теперь необходимо отразить недостачу в программе:

  • Дт 94 Кт 41 «Товары на складах» — 14 000 рублей.

Кладовщик признал свою вину и согласился возместить материальный ущерб из заработной платы. Необходимо записать операции:

Как закрыть 94 счет

Для чего нужен и как закрывается 94 счет в бухучете организации? Для ответа необходимо обратиться к Приказу № 94н от 31.10.00 г., где определено, что сч. 94 предназначен для отражения выявленных недостач и/или потерь ценностей. При этом первоначально требуется установить факт недостачи, а затем уже отнести такие суммы на виновных лиц (при их установлении) или же на расходы предприятия. Рассмотрим, как закрыть 94 счет – проводки по типовым операциям приведены ниже.

Особенности учета недостач и потерь от порчи ТМЦ

Случаи недостачи имущественных и денежных ресурсов компании нередки и чаще всего выявляются во время инвентаризационных мероприятий. Кроме того, недополучение МПЗ возможно при доставке запасов от поставщиков, по причине естественной убыли, а также из-за форс-мажорных обстоятельств.

Для отражения совокупных данных в части потерь имущества компании используется специальный активный счет 94. По дебету формируются суммы недостач в корреспонденции со счетами учета МПЗ, а по кредиту проводится закрытие 94 счета на сумму:

  • Недостачи/потери по предусмотренным договорными условиями величинам – при приобретении МПЗ.
  • Недостачи/потери в рамках установленных норм естественной убыли – в процессе хранения и/или реализации МПЗ.
  • Недостачи/потери сверх установленных норм естественной убыли – с определением виновников хищения.
  • Недостачи/потери сверх установленных норм естественной убыли – без определения виновников хищения либо при невозможности доказания факта вины.

Как закрывается 94 счет

Достоверное закрытие счета 94 выполняется по кредиту в денежном размере и количественной величине, соответствующим значениям, принятым к учету по дебету этого же счета. А списание на соответствующие отраслевой принадлежности предприятия счета затрат производится по фактической себестоимости материальных ценностей. При взыскании сумм хищения с виновных сотрудников организации задействуют счета 73 и 98.

Закрытие 94 счета – проводки

Разберемся на примерах, как закрыть 94 счет. Наиболее типовой ситуацией является выявление недостачи при инвентаризации. Предположим, что инвентаризационной комиссией обнаружены недостачи по основным средствам, оборудованию, материалам, товарам, готовым изделиям, продукции основного производства (незавершенного, обслуживающего):

  • Д 94 К 01, 07, 10, 41, 43, 20, 23, 29 – на суммы недостач.
  • Д 20 (29, 23) К 94 – отражено списание недостачи на издержки основного (обслуживающего, вспомогательного) производств.
  • Д 73 К 94 – отражено списание недостачи на виновного сотрудника.
  • Д 91 К 94 – отражено списание недостачи на прочие расходы фирмы при отсутствии виновного лица.
  • Д 99 К 94 – отражено списание недостачи вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Закрытие счета 94 в конце года – проводки на примере

  • Д 94 К 10 на 5700 руб. – отражена недостача материалов.
  • Д 94 К 41 на 4800 руб. – отражена недостача товаров.
  • Д 73 К 94 на 10500 руб. – отнесена на Иванова И.И. сумма недостачи.
  • Д 70 К 73 на 10500 руб. – проведено удержание суммы недостачи из зарплаты Иванова И.И.
  • Д 98 К 91.1 на 10500 руб. – отнесена на прочие доходы сумма взысканного с работника ущерба.

Обратите внимание! В 1С при закрытии 94 счета в конце периода соответствующая проводка формируется бухгалтером вручную через рабочую запись в журнале операций.

94 счет бухгалтерского учета

Елизавета Кобрина

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

94 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 94

На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей. Сюда записывают все недостачи, которые обнаружили при инвентаризации на складе или в кассе, приемке товаров от поставщиков, оформлении документов, продаже товаров и пр.

Но есть два исключения, при которых суммы недостач не должны попасть в дебет счета 94:

  • Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
  • Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.

Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.

Счет 94 — активный или пассивный

Счет 94 — активный. Это значит, что если в проводке он стоит по дебету, тогда в кредите будет стоять счет, по которому потеря возникла, — это может быть счет 10, если недостача по материалам, счет 50, если по деньгам в кассе, счет 76, если по товарам от поставщика.

Если же счет 94 стоит по кредиту — недостача или потеря списана на источник покрытия. К примеру, при недостаче материалов, образовавшейся во время производства товаров, сумма может быть списана в себестоимость. Если известен человек, который виноват в ее появлении, сумма покрывается за его счет и списывается в дебет 73. При невозможности установить ответственное лицо сумма уходит в 91 счет и добавляется к расходам, не связанным с основной деятельностью фирмы.

С какими счетами корреспондирует счет 94

Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.

Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.

Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.

Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.

Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.

Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.

Проводки по выявленным недостачам

Мы не будем рассматривать примеры отражения потерь и недостач. Приведем только стандартные проводки и их значение.

ПроводкаСуть операции
Дт 94 Кт 01Отражаем недостачу ОС по их остаточной (первоначальной) стоимости.
Дт 94 Кт 07,10,43,41,15Списываем недостачи от порчи МЦ.
Дт 94 Кт 16Списаны отклонения в стоимости недостающих материалов.
Дт 94 Кт 42Списана сумма торговой наценки по недостающим товарам.
Дт 94 Кт 19Списан НДС по недостающим приобретенным активам.
Дт 94 Кт 50Недостача наличных или документов в кассе.
Дт 94 Кт 20,23,44,43,45,90Списаны потери, допущенные во время реализации или производства.
Дт 94 Кт 60Показываем недостачу, которую заметили при приемке МЦ.

Порядок закрытия счета 94

Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:

  • 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
  • 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
  • 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
  • 91 — прочие расходы.

Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.

На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.

ПроводкаСуть операции
Дт 08 Кт 94Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм).
Дт 20,23,29 Кт 94Списываем на себестоимость в пределах норм.
Дт 25,26,44 Кт 94Списываем на увеличение расходов.
Дт 70 Кт 94Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника.
Дт 73,76 Кт 94Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76.
Дт 91 Кт 94Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб.

Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.

Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.

Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей. Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов. Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.

Читайте также  Баланс товарной продукции: бланк, образец 2022
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector